1、第5章 借贷复式记账的运用修改第五章 借贷复式记账法的运用企业基本经济业务的账务处理【练习题 5-1】（一）目的掌握筹资与投资业务的账务处理方法。（二）资料现有与春来公司相关的如下业务：（1）209 年9 月2 日，赵、钱、孙、李四人经协商共同出资设立春来有限责任公司，注册资本总额为6 000 000 元，四位投资者所占份额均为25%。赵、钱以货币资金各投资1 500 000 元；孙以一项专利技术投资，李以一台设备投资，投资协议约定该专利技术和设备的价值分别为1 800 000 元和2 000 000 元。（2）9 月10 日，向银行借入3 年期银行借款1 560 000 元。（3）9 月12
2、 日，以银行存款500 000 元对光华公司进行长期股权投资。（4）9 月15 日，以银行存款200 000 元购买硕丰公司股票，并准备在近期内出售。（5）9 月27 日，以280 000 元的价格抛售硕丰公司股票。（三）要求针对上述筹资与投资业务编制会计分录。【参考答案】（1） 借：银行存款 3 000 000固定资产 2 000 000无形资产 1 800 000贷：实收资本赵 1 500 000 钱 1 500 000 孙 1 500 000 李 1 500 000资本公积资本溢价 800 000（2） 借：长期借款 1 560 000贷：银行存款 1 560 000（3） 借：长期股权
3、投资光华公司 500 000贷：银行存款 500 000（4） 借：交易性金融资产 200 000贷：银行存款 200 000（5） 借：银行存款 280 000贷：交易性金融资产 200 000投资收益 80 000【练习题5-2】（一）目的掌握采购业务的账务处理方法。（二）资料光华公司于 209 年10 月发生如下采购相关业务：（1）8 日，从春风公司处赊购A 材料一批，价款为700 000 元，材料已验收入库。（2）12 日，向朝阳公司购买价款为230 000 元汽车一辆， 并向其开具2个月期银行承兑汇票。（3）15 日，从东阳公司处购入B 材料2 000 千克，单价110 元；C 材料
4、1 600千克，单价85 元，上述货款均于9 月23 日向东阳公司预付。此外，以银行存款支付B、C 材料的运费共计7 200 元（按（运费）重量比例分配）、B、C 材料的保险费共计3 560 元（按买价比例分配）、B 材料的包装费300 元。材料尚未运达企业。（4）16 日，上述所购B、C 材料运达企业并验收入库。（5）20 日，购买某特许经营权，以转账支票支付190 000 元款项。（6）27 日，以银行存款向春风公司支付8 日的赊购款700 000 元。（三）要求针对上述采购业务编制会计分录。【参考答案】存在问题：（3）中以银行存款支付B、C 材料的运费共计7 200 元（按运费比例分配）
5、，应为按重量比例分配。（1） 借：原材料A 材料 700 000贷：应付账款春风公司 700 000（2） 借：固定资产汽车 230 000贷：应付票据朝阳公司 230 000（3） 分配运费：B材料承担运费=7 200（2 000+1 600）2 000 =4000（元）C材料承担运费=7 200（2 000+1 600）1 600 =3200（元）分配保险费：B材料承担保险费=3 560（220 000+136000）220 000=2 200（元）C材料承担保险费=3 560（220 000+136000）136 000=1 360（元）借：在途物资B 材料 226 500C 材料 14
6、0 560贷：预付账款东阳公司 11 060银行存款 356 000（4） 借：原材料B 材料 226 500C 材料 140 560贷：在途物资B 材料 226 500C 材料 140 560（5） 借：无形资产 190 000贷：银行存款 190 000（6） 借：应付账款春风公司 700 000贷：银行存款 700 000【练习题5-3】（一）目的掌握生产业务的账务处理方法。（二）资料朝阳公司 209 年11 月1 日的“生产成本”、“制造费用”账户均无期初余额，该月发生如下生产相关业务：（1）2 日，生产甲产品领用A 材料500 000 元，生产乙产品领用B 材料300000 元。（2
7、）16 日，生产车间一般性消耗B 材料10 000 元。（3）31 日，计提本月甲产品生产工人、乙产品生产工人以及生产车间管理人员职工薪酬分别为260 000 元、210 000 元和120 000 元。（4）31 日，计提本月生产车间设备和厂房的折旧共计180 000 元。（5）31 日，以银行存款支付生产车间本月取暖费15 000 元。（6）31 日，甲产品生产工人为6 000 工时，乙产品生产工人为4 000 工时，按人工工时的比例分配制造费用。（7）31 日，本月投产的甲产品500 件、乙产品1 000 件均已完工并验收入库。（三）要求针对上述生产业务编制会计分录，编制当月产品生产成本
8、计算表。【参考答案】（1） 借：生产成本甲产品 500 000乙产品 300 000贷：原材料A 材料 500 000B 材料 300 000（2） 借：制造费用 10 000贷：原材料B 材料 10 000（3） 借：生产成本甲产品 260 000乙产品 210 000制造费用 120 000贷：应付职工薪酬 590 000（4） 借：制造费用 180 000贷：累计折旧 180 000（5） 借：制造费用 15 000贷：银行存款 15 000（6） 分配率=325 000（6 000+4 000）=32.5（元/小时）甲产品分配：6 00032.5=195 000（元）乙产品分配：4 0
9、0032.5=130 000（元）借：生产成本甲产品 195 000乙产品 130 000贷：制造费用 325 000（7） 甲产品成本500 000+260 000+195 000955 000（元）乙产品成本300 000+210 000+130 000640 000（元）借：库存商品甲产品 955 000乙产品 640 000贷：生产成本甲产品 955 000乙产品 640 000产品生产成本计算表 209 年11 月31 日 单位：元产品名称期初在产品成本本期费用本月生产成本合计完工产品成本期末在产品成本直接材料直接工资制造费用总成本单位成本件元/件甲产品 0 500 000 260
10、000 195 000 955 000 955 000 500 1 910 0乙产品 0 300 000 210 000 130 000 640 000 640 000 1 000 640 0合计 0 800 000 470 000 325 000 1 595 000 1 595 000 【练习题5-4】（一）目的掌握销售业务的账务处理方法。（二）资料东阳公司于 209 年11 月发生如下销售相关业务：（1）5 日，预收光华公司交付的丙商品购货款2 790 000 元。（2）8 日，支付本月电视台广告费180 000 元。（3）15 日，向光华公司发出售价为4 500 000 元的丙商品，余款
11、尚未收到，光华公司开出银行承兑汇票一张；所售丙商品的成本为2 600 000 元；应纳消费税300 000 元。（4）21 日，销售不需用的C 材料一批，所售材料成本为60 000 元，售价为82 000 元，款项收到存入银行。（5）31 日，计提本月销售人员职工薪酬150 000 元。（6）31 日，计提外设销售机构固定资产折旧50 000 元。（三）要求针对上述销售业务编制会计分录。【参考答案】存在的问题：业务（4）增加“，款项收到存入银行”。（1） 借：银行存款 2 790 000贷：预收账款光华公司 2 790 000（2） 借：销售费用 180 000贷：银行存款 180 000（3
12、） 与（1）有联系 借：预收账款光华公司 2 790 000应收票据 1 710 000贷：主营业务收入 4 500 000借：主营业务成本 2 600 000贷：库存商品丙商品 2 600 000借：营业税金及附加 300 000贷：应交税费应交消费税 300 000（4） 借：银行存款 82 000贷：其他业务收入 82 000借：其他业务成本 60 000贷：原材料C 材料 60 000（5） 借：销售费用 150 000贷：应付职工薪酬 150 000（6） 借：销售费用 50 000贷：累计折旧 50 000【练习题5-5】（一）目的掌握期末账项调整要求及其账务处理的方法。（二）资料
13、春风公司 209年12月1日相关账户的期初余额如表5-6 所示。表5-6 账户期初余额表 单位：元账户名称方向金额业务描述预付账款 借5 000209年1月1日，支付行政办公大楼209年度财产保险费60 000 元。其他应收款 借90 000209 年3月1日，以经营租赁方式出租设备一台，租期1 年，租金收入总额120 000 元于租赁期满时收取。预收账款 贷24 000209年11月1日，出租包装物并预收租金总额32 000 元，租期4个月。短期借款 贷300 000209年7月1日，向银行借入9个月期、到期一次还本付息的银行借款300 000 元，年利率为6%。（三）要求根据上述资料，确定
14、春风公司 209年12月31日应作哪些期末账项调整？并请列明相关会计分录。【参考答案】（1） 借：管理费用 5 000 (递延费用：60 000=5 000)贷：预付账款 5 000 （2） 借：其他应收款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 (应计收入：120 000=10 000)（3） 借：预收账款 8 000贷：其他业务收入 8 000 (递延收入：32 000=8 000)（4） 借：财务费用 1 500 (应计费用：300 000=1 500)贷：应付利息 1 500【练习题5-6】（一）目的掌握利润计算与分配业务的账务处理方法。（二）资料硕丰公司 209年12月1日“本
15、年利润”账户的贷方余额为5 970 000元，“利润分配未分配利润”账户的贷方余额为8 620 000元，硕丰公司在12月份发生如下经济业务：（1）销售乙商品一批，售价9 820 000元，7 000 000元已收到并存入银行，余款待收。所售乙商品成本为6 020 000 元。（2）进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价10 000元，已提折旧7 000元。经查属保管人员保管不善造成，责成其赔偿1 000元，其余损失由企业承担，计入营业外支出。（3）以银行存款支付本月行政管理部门水电费1 500元。（4）以18元/股的价格买入某上市公司股票200 000股，硕丰公司将其确认为交易性金融资产
16、。2 周后（仍属12月），以27元/股的价格将其抛售。（5）一笔金额为28 000的应付账款因故无法支付，经批准转作营业外收入。（6）销售不需用原材料一批，售价270 000元，所售材料成本为210 000元，销售税金6 000元。（7）计提本月生产车间、行政办公大楼、外设销售机构固定资产折旧分别为390 000元、120 000元、100 000元。（8）计提本月产品生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员的职工薪酬分别为580 000元、160 000元、120 000元和140 000元。（9）以银行存款支付新产品展览费23 000元。（10）厂长助理李亮向厂部财务处预借差旅费1
17、000元，月底报销实用金额800元，余款退还财务处。（11）以银行存款支付本月银行借款利息9 200元。（12）12月31日，根据本月税前利润总额（假定无纳税调整事项）计提企业所得税，税率为25%。（13）12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。（14）12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配未分配利润”账户。（15）根据利润分配方案，按当年税后净利润的10%和15%提取法定盈余公积和任意盈余公积；宣告分配现金股利1 600 000 元。（16）将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账。（三）要求针对上述业务编制会计分录。【参考答案】
18、（1） 借：银行存款 7 000 000应收账款 2 820 000贷：主营业务收入 9 820 000借：主营业务成本 6 020 000贷：库存商品乙商品 6 020 000（2） 借：待处理财产损溢 3 000累计折旧 7 000贷：固定资产 10 000借：其他应收款 1 000营业外支出 2 000贷：待处理财产损溢 3 000（3） 借：管理费用 1 500贷 银行存款 1 500（4） 借：交易性金融资产 3 600 000贷：银行存款 3 600 000借：银行存款 5 400 000贷：交易性金融资产 3 600 000投资收益 1 800 000（5） 借：应付账款 28
19、000贷：营业外收入 28 000（6） 借：银行存款 270 000贷：其他业务收入 270 000借：其他业务成本 216 000贷：原材料 210 000应交税费 6 000（7） 借：制造费用 390 000管理费用 120 000销售费用 100 000贷：累计折旧 610 000（8） 借：生产成本 580 000制造费用 160 000管理费用 120 000销售费用 140 000贷：应付职工薪酬 1 000 000（9） 借：销售费用 23 000贷：银行存款 23 000（10） 借：其他应收款 1 000贷：库存现金 1 000借：管理费用 800库存现金 200贷：其他
20、应收款 1 000（11） 借：财务费用 9 200贷：银行存款 9 200（12） （11 918 0006 752 500）25%=5 165 50025%=1 291 375（元）借：所得税费用 1 291 375贷：应交税费应交所得税 1 291 375（13） 借：主营业务收入 9 820 000其他业务收入 270 000投资收益 1 800 000营业外收入 28 000贷：本年利润 11 918 000借：本年利润 8 043 875贷：主营业务成本 6 020 000其他业务成本 216 000管理费用 242 300销售费用 263 000财务费用 9 200营业外支出 2
21、 000所得税费用 1 291 375（14） 借：本年利润 9 844 125 （5 165 50075%+5 970 000）贷：利润分配未分配利润 9 844 125（15） 借：利润分配提取法定盈余公积 984 412.5提取任意盈余公积 1 476 618.75应付现金股利 1 600 000贷：盈余公积法定盈余公积 984 412.5任意盈余公积 1 476 618.75应付股利 1 600 000（16） 借：利润分配未分配利润 4 061 031.25贷：利润分配提取法定盈余公积 984 412.5提取任意盈余公积 1 476 618.75应付现金股利 1 600 000【练习
22、题5-7】（一）目的掌握利润的计算方法。（二）资料某企业某年度主营业务收入为 1 000 000 元，其主营业务成本、业务税金及附加、销售费用分别为主营业务收入的50%、5%和15%；其他业务收入为200 000元，其他业务成本为90 000 元，其他业务税金及其附加为30 000 元；对外投资收益为120 000 元，对外投资损失为20 000 元；管理费用和财务费用分别为800000 元和200 000 元；营业外收入为30 000 元，营业外支出为10 000 元；该公司的适用所得税率为30%。（三）要求请据上述资料，计算该公司当年主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润。
23、【参考答案】主营业务成本1 000 00050%500 000（元）主营业务税金及附加1 000 0005%50 000（元）销售费用1 000 00015%150 000（元）因此：主营业务利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加1 000 000-500 000-50 000450 000（元）其他业务利润其他业务收入-其他业务成本200 000-（90 000+30 000）80 000（元）营业利润主营业务利润+其他业务利润-期间费用+投资净收益450 000+80 000-（800 000+150 000+200 000）+（120 000-20 000）530 000-1 150 000+100 000-520 000（元）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出-520 000+30 000-10 000-500 000（元）不考虑调整事项，则该公司因为亏损而不需要交纳所得税。净利润=利润总额-所得税费用=-500 000-0=-500 000（元）
