1、财经法规与会计职业道德案例分析题财经法规一、案例分析题【例一】甲公司是一家国有大型企业。 2011 年 12 月，公司总经理针对公司效益下滑、 面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些， 总经理要求总会计师按董事长意见办。 总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理， 虚拟 了若干笔无交易的销售收入， 从而使公司报表变亏变盈。 经诚信会计师事务所审计后对外报 出。2012年 5 月，财政部门在会计法执法检查中发现甲公司存在重大作假行为，拟依 法对该公司董事长、 总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚， 并下达了处罚告知书。甲 公司相关人员收到处罚告知书后，均
2、要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述：他们 完整性公司董事长称： 我前段时间出差在外， 对公司情况不太了解， 虽然在财务会计报告上签 名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。 公司总经理称： 我是搞技术出身的， 主抓公司生产经营， 对会计我是门外汉，我虽在财务会 计报告上签名并盖章，那也是履行程序， 以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计 报告的情况应由公司总会计师解释。公司总会计师称： 公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的， 出具了无保留意见的审计报告。 诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、 负责，承担由此带
3、来的一切责任。根据上述情况，回答下列问题： 对董事长的观点说法正确的有（ ）A.董事长不承担责任的理由不成立B.完整性负责， 这一规定不因其当时是否董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 在场而改变C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任D.董事长不是直接造假人，不应承担责任 对总经理的观点说法正确的有（A.公司总经理不承担责任的理由成立B.在财务会计报告上签字并盖章， 应承担相应的法律责总经理作为主管会计工作的负责人， 任C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任D.事实上公司总经理并未参与会计造假 对总会计师的观点说法正确的有（A.公司总会计师不承担责任的理由成立B.应
4、当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、委托人委托会计师事务所进行审计的，完整性承担会计责任C.会计师事务所受托进行审计， 按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计 报告的客观公正性、真实性承担审计责任D.公司总会计师不承担责任的理由不成立 总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（A.诚实守信B.客观公正C.坚持准则D.提高技能 会计职业道德建设的力量包括（A.财政部门的组织推动B.会计职业组织的行业自律C.社会各界齐抓共管D.单位负责人的切实落实 解析: ABC BC BCD ACD ABCD【例二】 某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。
5、为了使培训工作更具针对 性，公司财会部就会计职业道德概念、 会计职业道德与会计法律制度的关系、 会计职业道德 规范的内容、会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别与会计人员甲、乙、丙、丁等 4人进行了座谈。根据上述情况，回答下列问题： 关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，四人观点不正确的有（ 甲认为， 乙认为， 丙认为， 丁认为， 关于会计职业道德概念问题，四人观点正确的有（ 甲认为， 乙认为， 丙认为， 丁认为， 关于会计职业道德规范的内容，四人观点正确的有（ 甲认为， 会计人员的根本任务就是强化服务， 图 乙认为，会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱财打交道，如果爱贪爱占，很容易走
6、上 犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋” 丙认为，会计人员应该热爱本职工作，尽职尽责 丁认为，会计人员在处理业务过程中，应严格依法办事 关于会计职业道德教育问题，四人观点正确的有（ ）甲认为， 开展会计职业道德教育的唯一途径就是依靠学历教育， 只有这样， 才能培养会计职 业道德观念，强化会计道德情操 乙认为， 与教育 丙认为， 丁认为， 育与修养 对财政部门检查中发现的违反会计法的行为，四人观点正确的有（ 甲认为，应对相关人员在会计行业范围内通报批评乙认为，应指令相关人员参加一定学时的继续教育 丙认为，应对相关人员暂停从业资格 丁认为，应在行业内部的公开
7、刊物上予以曝光 解析:ACDBC BCDBCDABCD【例三】2011年11月，A公司发生如下业务：(1)向B公司购买一批材料。 A公司将一张汇票背书转让给 B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效” ；(2)向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项； (3)向银行申请开立临时账户。要求：(1)对于转让给 B 公司的汇票 . 下列表示中正确的有(A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效C.该背书仍然有效D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利(2)在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是
8、( A 基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金B基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款C基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理(3)根据中华人民共和国票据法 的规定，下列各项中， 支票的出票人可授权补记的有 ( )A.支票金额B.出票日期C.付款人名称D.收款人名称(4)下面关于支票的表述中，正确的是(A支票结算用于同城支付结算 B支票可以支取现金也可以转账C 支票无金额起点D支票的提示付款期限自出票日起 10日(5)中华人民共和国票据法所指的票据包括(A.支票B.信用证C.汇票D.本票 解析
9、：(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD【例四】 2011 年 3 月 10 日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制 了会计档案销毁清册， 将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁， 其中包括一些保管期 满但尚未结清债权债务的原始凭证。(2)3 月 21 日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额 栏”“ 8000”元的数字有更改迹象。 经查阅相关买卖合同、 单据， 确认更改后的金额数字是 正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。 之后，该企业予以受理并据此登记入账。1.)。下列各项中，保管期满
10、仍不能销毁的会计档案为(A.未结清债权债务的原始凭证B.尚未报废的固定资产的购买凭证C.没有完工的建设项目的会计档案D.会计账簿2.)。会计档案定期保管期限为(A.1 年B.3 年C.5 年D.20 年3.)部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。对于保管期满的会计档案，应由(A.单位档案管理部门B.会计机构C.单位负责人D.会计机构负责人4.会计机构 . 会计人员在审核原始凭证时，对不真实A.有权不予受理B.向单位负责人报告C.请求查明原因，追究有关当事人得责任D.予以退回，要求更正.补充5.)。下列事项填写错误的，可以更改并在更改出盖章(A.填制凭证的日期B.金额C.经济业务内容D.经办人
11、员签名解析.1.(2) 正在项目建设期间的ABC 不得销毁的会计档案包括 .(l) 保管期满但未结清的债权原始凭证， 建设单位的保管期满的会计档案 (3) 其他未了解事项的原始凭证2.3 年， 5 年，BC 本题考核会计档案的保管期限的规定，根据规定，会计档案的定期保管期限为 10年， 15年和 25 年五类3.AB 会计档案保管期满需要销毁的， 由本单位档案部门提出意见， 会同会计部门共同进行审查和 鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册4.ABC根据会计法规定， 会计机构会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审 核，对不真实，不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告
12、5.ACD本题考核原始凭证的更正， 根据规定， 原始凭证的金额出现错误的不得更正， 只能有原始凭 证开具单位重新开具 。【例五】华联商店与甲厂签订一份购销合同，合同规定甲厂向华联商店供应家具 400套，货款 120 万元。华联商店为此开出一张 120 万元的汇票给甲厂， 甲厂随后将该汇票背书 转让给乙厂。乙厂于汇票到期时向华联商店兑现时，华联商店以资金紧张为由拒绝付款。（1） 下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的有（ ）。A.表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样B.无条件支付的委托C.出票日期D 收款人名称）。（2） 商业汇票的提示付款期限是（A. 自汇票到期日起3日B .自汇票到期日起5日
13、C.自汇票到期日起7日D.自汇票到期日起10日）。（3） 该商业汇票的出票人和收款人分别是（A.华联商店，甲厂B.华联商店，乙厂C.甲厂，乙厂D.甲厂，华联商店）。（4）付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起多长时间内承兑或者拒绝承兑（A.1 日B.3 日C.7 日D.30 日）。（5）商业汇票的出票人应具备的条件有（A.在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 B .与承兑银行有真实的委托付款关系C.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源D.与收款人位于同城解析:（1） ABCD（2） D（3） B（4） B恪守职责， 兢兢 公司领导要求夏某担任 但出纳并不属于会 参加了当年全省会计（5
14、） ABC【例六】夏某毕业于某大学，自从参加工作以来一直担任办公室文秘， 业业， 深受公司领导和同事们的好评。 由于单位会计部门人手奇缺， 财务部门的出纳工作。 领导认为， 虽然夏某没有取得会计从业资格证书， 计岗位，夏某工作能力强，很快就能适应。夏某从事出纳工作半年后，从业资格的统一考试， 并取得了会计从业资格证书。 后夏某因工作任劳任怨， 刻苦钻研业务， 积极提出合理化建议， 多次被公司评为先进会计工作者。 几年后， 夏某的丈夫在一家私营电 子企业任总经理， 在其丈夫的多次要求下， 夏某将在工作中接触到公司新产品研发计划及相 关会计资料复印件提供给其丈夫， 给公司造成了一定的损失， 但尚不
15、构成犯罪。 公司认为她 不宜继续担任会计工作。要求 :根据资料回答下列问题 :）。1、根据会计从业资格管理办法 规定，会计从业资格适用范围中的工作岗位， 包括（A.稽核岗位B.总会计师岗位C.工资核算岗位D.内部审计岗位）。2、公司领导任用夏某担任出纳的行为，下列观点正确的是（A.领导的决定不违反会计法律的规定B.夏某应该实习1个月后上岗，不能立刻上岗C.夏某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作D.出纳岗位属于会计从业资格的适用范围3、 夏某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计 工作者。体现了她具有（ ）的会计职业道德。A.爱岗敬业B.客观公正C.提高
16、技能D .参与管理4、 夏某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了（ 的会计职业道德。A.客观公正B.诚实守信C .廉洁自律D.强化服务）给予处罚。5、 对夏某违反会计职业道德的行为，可由（A.财政部门B.人民法院C.本公司D.会计职业组织解析:1.2011 年 5 月份的购销情况如下： 填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到 850 000 元；填开普通发票销售应税货物，销售收入 42 120 元； 购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价 580 000 元； 购进辅助材料 128 000元，增值税专用发票注明税额 21 760 元，支付运
17、输货物的ABC 2.CD 3.ACD 4.BC 5.ACD【例七】某市罐头厂为增值税一般纳税人，（1）（2）（3）（4） 运费 1 000 元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值 20 000 元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖 精的价值是 18 000 元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。2011 年 5 月增值税的销项税额是（B.6 120 C.154 0202011 年 5 月增值税的进项税额是（B.100 290 C.3 0602011 年 5 月应纳增值税额是（B.3 060
18、C.155 550（1）该罐头厂A.144 500 （2）该罐头厂A.75 400 （3）该罐头厂A.53 730）元。D.150 620 ）元。 D.21 760）元。D.91 550（4） 按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（A. 生产型增值税 B. 收入型增值税（5） 增值税的纳税期限为（A.1 日 B.1 个月 C.1 个季度【例八】远成公司主要从事建筑工程， （1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中 200 万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程 项目全部完工， 远成公司取得工程款 3000
19、万元，并支付甲建筑工程公司 200 万元工程款 （同 时代扣代缴营业税）。（ 2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢 取得转让收入 1300 万元。（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入55 万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。 已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为 10%。要求：根据以上述材料，回答下列问题。1、远成公司开展的上述业务中适用 5%营业税税率的有（A. 招待所歌厅舞厅收入B.招待所客房收入C.转让闲置办公用房D.承包建筑工程项目2、 远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（A.30 万元 B.65 万元 C.18 万元3、 下列关于远
20、成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是A. 应缴纳营业税税额 84 万元 B. 应缴纳营业税税额 90 万元C.应代扣代缴营业税税额 6万元 D.应代扣代缴营业税税额 10万元4、 远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（A.7 万元 B.1.5 万元 C.4.25 万元 D.5.5 万元5、 下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税C.远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税D.远成
21、公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税。【例九】、2011年11月，A公司发生如下业务：（1） 向B公司购买一批材料。 A公司将一张汇票背书转让给 B公司作为付款.背书是往明 “货到后此汇票方生效” .（2） 向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项，C.服务型增值税）。D.消费型增值税）。B.1 个月D.1 年2010 年开展了以下业务：购置原价 700 万元），30 万元，取得歌厅舞厅收入共）。D.39 万元）。）。）。(3)向银行申请开立临时账户。要求，(1)对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有()A.该背书所附的条件“货到后此汇票方
22、生效”有效B .该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效C.该背书仍然有效D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利(2)()()在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是A 基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金B 基本存款账户不能向银行 f 昔款而临时存款账户可以向银行借款C基本存款账户役有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理(3)支票的出票人可授权补记的有根据中华人民共和国票据法的规定，下列各项中，A.支票金额B.出票日期C.付款人名称D.收款人名称(4)下面关于支票的表述中，正确的是 (
23、)A支票结算用于同城支付结算B 支票可以支取现金也可以转帐C 支票无金额起点D支票的提示付款期限自出票日起 10日(5)中华人民共和国票据法所指的票据包括 ()A.支票B.信用证C.汇票D.本票解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD【例十】 2011 年 6月，赵某新设一家小规模企业。计人员的条件，赵某未配备专人负责日常货币收支和保管。 供的部分原始凭证不符合规定，要求进行更正、 赵某要求商道代理记账公司以不真实的发票， 拒绝。根据以上情况，请回答下列问题：(1)针对事项 1，下列说法中正确的有()A.赵某可以委托商道代理记账公司办理会计业务B.赵某不可以委托商道代理记
24、账公司办理会计业务C.除代理记账公司外，赵某也可以委托会计师事务所办理会计业务D.除代理记账公司外，赵某也可以委托具有代理资格的其他社会咨询服务机构办理会计业务（2）针对事项 2 和 3，下列说法正确的是A.赵某在事项2和事项3中都不符合规定B.赵某在事项 2 的做法符合规定但事项 3 不符合规定C.根据代理记账管理办法的规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责货币收支和 保管D.根据代理记账管理办法的规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度 进行更正。补充，的原始凭证，委托人应当及时予以更正补充（3） 根据代理记账管理办法的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有 ;A.对
25、本单位发生的经济事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证B.应当配备专人负责货币收支和保管C.及时向代理机构提供真实完整的原始凭证和其他相关资料D.补充的原始凭证应当及时对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会制度进行更正、予以更正补充（4） 针对 4 事项说法正确的事A.商道代理记账公司做法不符合规定B.商道代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为，不承担任何责任C.对委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当拒绝D.委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当只能接受（5） 根据代理记账管理办法的规定，代理记账机构及其从
26、业人员应当履行的义务有 ;A.按照委托合同办理代理记账业务， 遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定B.在执行业务中知悉的商业秘密应当保密C.对委托人示意其作出不当的会计处理， 提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释解析：（1） ACD（2） ACD（3） ABCD（4） AC（5） ABCD【例十一】 2012 年4月，甲公司发生如下业务：（ 1）甲企业开出一张付款期限为 3个 月的汇票给乙企业， 丙企业在该汇票的正面记载了保证事项， 乙企业取得汇票后， 将该汇票 背书转让给了丁企业；（
27、 2）甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。第 1 小题：下列各项中，属于保证的当事人有（ ）。A.甲企业和乙企业B.甲企业和丙企业C.丙企业和丁企业D.乙企业和丁企业答案】 B解析】保证的当事人为保证人与被保证人，商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。甲企业为被保证人，丙企业为保证人。A.若该票据记载“不得转让”，则该票据的背书无效B.若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效C.若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效D.若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效答案】 BCD解析】如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让，背书无效，谢谢是正确的；背书不
28、得记载的内容有两项：一是附有条件的背书，二是部分背书，标明“商业答案】 ABCD解析】 票据法第 36 条规定：汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。故 4 个选项都不能背书转让。答案】 CD【解析】（P89）票据保证记载的事项，有绝对记载事项和相对记载事项。其中绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项； 相对记载事项包括被保证人的名称、 保证日期和保证人D.6【答案】B【解析】（P96）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过 2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。【例十一】2011年7月，某企业会计人员林某因病暂时不能工作，需要与接替
29、人员 刘某办理交接手续。有关事项如下：（ 1）林某因病不能亲自办理移交手续，故自行委托会计人员杨某代办交接手续。 （2）会计机构负责人进行了监交。 （3）交接时有一笔经济业务林某已受理，但尚未填制会计凭证。（ 4）交接完毕后，交接双方在移交清册上签名盖章。移交清册填制一式两份，交接双方各执一份。（ 5 ）交接之后，刘某另外开设账簿，进行会计记录。（6） 2011年10月，刘某发现林某经办期间的一笔经济业务的会计资料不符合规 定，但林某以会计资料已由杨某移交为由， 拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题：）。第1小题：针对事项（1），下列说法中正确的是（A.林某必须亲自办理交接B.但应经单位
30、负责人批准 但应经会计机构负责人批准林某因病不能亲自办理而委托他人办理符合规定C.林某可以委托他人代办交接手续，D.林某可以委托他人代办交接手续，【答案】BC【解析】会计人员调动工作或者离职，原因不能亲自办理移交手续的， 经单位负责人批准， 可由移交人委托他人代办交接手续。某不一定亲自办理交接， A错；林某委托他人是符合规定的， B对；委托他人代办交接，经单位负责人批准，不是经会计机构负责人批准，故 C对，D错。）。第2小题：针对事项（2）和事项（3），下列说法中正确的有（A.除会计机构负责人外，还需单位领导人进行监交，该企业做法不正确B.一般会计人员办理交接，由会计机构负责人负责监交，该企业做法正确C.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当在办理交接之前填制完毕D.交接时尚未填制的会计凭证由接替人员负责完成【答案】BC【解析】会计法第 41条：一般会计人员办理交接手续，由会
