1、江苏会计基础计算综合大题会计基础计算分析综合大题 会计分录部分： 1、甲公司财产清查中发现如下问题：(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。审批之前： 借：库存现金 20 000 贷：待处理财产损溢 20 000 审批之后： 借：待处理财产损溢 20 000 贷：其他应付款 12 000 营业外收入 8 000(2)在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 30 000累计折旧 50 000 贷：
2、固定资产 80000批准后处理： 借：其他应收款 5 000 营业外支出 25 000 贷：待处理财产损溢 30 000 (3)现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。审批前： 借：待处理财产损溢 52 贷：库存现金 52 审批后： 借：其他应收款 52 贷：待处理财产损溢 52 (4)发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。审批之前： 借：库存商品2 000 贷：待处理财产损溢2 000审批后： 借：待处理财产损溢2 000 贷：管理费用2 000 (5)盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000
3、元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。审批之前： 借：待处理财产损溢10 000 贷：原材料10 000 审批之后： 借：其他应收款5 000 营业外支出3 000 管理费用2 000 贷：待处理财产损溢10 000 2、甲公司2011年12月发生下列经济业务： (1)3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100 000元，税金17 000元，代购货方垫付运输费2 000元，款未收。借：应收账款119 000 贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000银行存款2 000（2）16日，缴纳上月增值税10 000元，并付税收滞纳金
4、及罚款500元。借:应交税费应交增值税(己交税金)10 000 营业外支出500贷:银行存款10 500(3) 20日，销售甲材料10 000元，增值税税金1 700元，收到银行本票一张。借:其他货币资金117 000 贷:主营业务收入100 000 应交税费应交增值税(销项税额)17 000(4) 31日，结转本月销售产品成本70 000元借:主营业务成本70 000 贷:库存商品70 000(5) 31日，计提坏账准备300元。借:资产减值损失300贷:坏账准备3003、大华公司2010年12月份发生如下业务: (1)销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为17 000元，成
5、本为800 000元。收到商业汇票一张。借:应收票据117 000 贷:主营业务收入100 000 应交税费应交增值税(销项税额)17 000 借:主营业务成本800 000贷:库存商品800 000(2)销售商品一批给B企业，价款为20 000元，增值税为3 400元，成本是18 000元。委托银行收款，款项己经收到。借:银行存款23 400 贷:主营业务收入20 000 应交税费应交增值税(销项税额)3 400 借:主营业务成本18 000贷:库存商品18 000(3)销售材料一批给C企业，价款为10 000元，增值税为1 700元，成本是8 000元，款项尚未收到。借:应收账款11 70
6、0 贷:主营业务收入10 000 应交税费应交增值税(销项税额)1 700借:其他业务成本8 000 贷:原材料8 000(4)银行代为支付税款滞纳金2 000元。借:营业外支出2 000贷:银行存款2 000(5)根据资信情况，对C企业应收账款按5%计提坏账准备。借:资产减值损失585 (11 700*5%)贷:坏账准备5854、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求:编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。(1)转入清理:
7、借:固定资产清理 28 700 累计折旧 57 300贷:固定资产 86 000(2)支付清理费用:借:固定资产清理 150贷:库存现金 150(3)取得变卖收入:借:银行存款20 000贷:固定资产清理20 000(4)计提营业税:借:固定资产清理 1000贷：应交税费-应交营业税 1000（5）结转清理净损益:借:营业外支出 9 850(20000-28700-150-1000= -9850就是又亏损了)贷:固定资产清理 9 8505、期末结账前，各损益类科目余额如下表所示:科目名称结账前余额（元）借方贷方主营业务收入6 000 000其他业务收入700 000公允价值变动损益150 00
8、0投资收益600 000营业外收入50 000主营业务成本4 000 000其他业务成本400 000营业税金及附加80 000销售费用500 000管理费用770 000财务费用200 000资产减值损失100 000营业外支出250 000要求:编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。假设企业所得税税率是25%，无纳税调整事项，计算应交所得税额并编制相关会计分录。(1)结转各项收入、利得类科目: 借:主营业务收入 6 000 000其他业务收入 700 000公允价值变动损益 150 000投资收益 600 000营业外收入 50 000贷:本年利润 7 500 000(2)结转各项费
9、用、损失类科目:借:本年利润 6 300 000 贷:主营业务成本 4 000 000 其他业务成本 400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 100 000营业外支出 250 000(3)应交所得税=1 200 00025%=300 000(元)(4)所得税的分录: 借:所得税费用300 000 贷:应交税费-应交所得税300 000 借:本年利润300 000 贷:所得税费用300 000(5)结转本年利润: 借：本年利润900 000 贷：利润分配未分配利润900 0006、某企业2011年1
10、月发生如下业务：(1)公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用； 借：库存现金2 000 贷：银行存款2 000(2)收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100 000元（假定不考虑增值税）； 借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000(3)采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元； 借：预付账款60 000 贷：银行存款60 000(4)按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付； 借：利润分配120 000 贷：应付利润120 000(5)以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款。 借：应付账款10 000
11、 贷：银行存款10 0007、某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款，借款本金为100 000元，季度利率为8%，按季度预提利息，分期支付本息。要求：编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录。(1) 2011年7月1日取得借款： 借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000(2) 2011年9月30日计提利息： 借：财务费用8 000 贷：应付利息8 000 (100 000X8%)(3) 2011年12月31日计提利息： 借：财务费用8 000 贷：应付利息8 000(4)支付利息： 借：应付利息8 000 贷：银行存款8 000(5) 2011年偿还借款：
12、借：短期借款100 000 应付利息8 000 贷：银行存款108 000 8、2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：要求：根据上述资料(1)(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本 80 投资收益 2 贷：银行存款 82(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益 （80-107.7）3 贷：交易性金融资产公允价值
13、变动 3(3) 10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价值变动 （8.110 -7.710）4 贷：公允价值变动损益 4(4) 11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。借：交易性金融资产公允价值变动 （8.210-8.110）1 贷：公允价值变动损益 1(5) 12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存歉 82.5 贷：交易性金融资产成本 80 公允价值变动2 投资收益 0.5 借：公允价值变动损益 2 贷：投资收益 29、某企业12月发生下列有关的经济业务如下：(1)
14、1日，购入A材料25吨，每吨200元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料5 000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款5 850(2)5日，购入B材料40吨，每吨200元，价款8 000元，增值税进项税额1360元，款项未付，材料已验收入库。借：原材料8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360 贷：应付账款93 600(3)6日，基本生产车间领用A材料2 000元。借：生产成本2 000 贷：原材料2 000(4) 12日，销售给甲公司甲产品10吨，每吨2 000元，增值税销项税额3 400元，款项尚未收到。借
15、：应收账款23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400(5) 17日，收到甲公司转来的货款234 000元，存入银行。借：银行存款23 400 贷：应收账款23 40010、甲公司2011年12月发生下列经济业务： (1)3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100 000元，税金17 000元，代购货方垫付运输费2 000元，款未收。借：应收账款119 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款2 000 (2) 16日，缴纳上月增值税10 000元，并付税收滞纳金及罚款500元。借：应交税费应交
16、增值税（已交税金）10 000 营业外支出500 贷：银行存款10 500 (3) 20日，销售甲材料10 000元，增值税税金l 700元，收到银行本票一张。借：其他货币资金117 000 货：主营业务收入100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000 (4) 31日，结转本月销售产品成本70 000元借：主营业务成本70 000 贷：库存商品70 000 (5) 31日，计提坏账准备300元。借：资产减值损失300贷：坏账准备300 1 1、中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法 计价。2010年11月发生如下业务： (1) 11月1日采购甲材料，价
17、款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用， 款项上月已经支付。 借：原材料2 000 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：预付账款2 340 (2) 11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。 借：原材料5 200 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款6 050 (3) 11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。 借：在途物资2 300 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷
18、：银行存款2 640 (4) 11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。借：生产成本5 000 管理费用200 在建工程1 000 贷：原材料6 200(5) 11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。 借：原材料2 000 贷：应付账款2 00012、2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。该生产设备
19、采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，己通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求：(1)编制甲公司购入设备的会计分录；借：固定资产50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款58 500(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录； 借：制造费用4900 贷：累计折旧4900(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录； 借：固定资产清
20、理45 100 累计折旧4 900 贷：固定资产50 000(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录； 借：银行存款35 100 贷：固定资产清理30 000 应交税费应交增值税（销项税额）5 100(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。 借： 营业外支出15 100 贷：固定资产清理15 10013、丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，运费按7%抵扣扣除，采用备抵法核算坏账。2011年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务：(1) 12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万
21、元，增值税为8.5万元。丙公司己将商品运抵A企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。(2) 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。(3) 12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。(4) 12月31日，丙公司对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。要求：(1) 根据业务(1)编制相应的会计分录； 借：应收账款58.5 贷：主营业务收入50 应交税费应交增值税（销项税额）8.5 借：主营业务成本28 贷：库存商品28(2)根据业务(2)编制相应的会计分录； 借：坏账准备 20 贷：应收账款20(3)根据业务(3)编制
22、相应的会计分录； 借：银行存款30 贷：应收账款30(4)计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额； 丙公司12月份应计提的坏账准备金额为5万元。本期应收账款余额=100+58. 5-20-30=108.5（万元）小于预计其未来现金流量现值，因期初坏账准备为5万元，所以到12月底应计提的坏账准备为一5万元。(5)编制丙公司计提坏账准备的会计分录。 （单位以万元表示） 借：坏账准备5 贷：资产减值损失514、东大公司2011年8月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）。(1)以现金300元支付职工医药费。 借：应付职工薪酬应付职工福利费300 贷：库
23、存现金300(2)以现金900元购置办公用品。 借：管理费用900 贷：库存现金900(3)计提本月固定资产折旧6 800元，其中车间固定资产应计提折旧4 500元，厂部固定资产应计提折旧2 300元。 借：制造费用4 500 管理费用2 300 贷：累计折旧6 800(4)以银行存款支付广告费24 000元。 借：销售费用24 000贷：银行存款24 000(5)向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元，计50 000元，收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58 500元，2#产品单位成本为60元，销售同时结转成本。 借：应收票据商业承兑汇票58 500 贷：主营业务收入50 0
24、00 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本30 000 贷：库存商品30 00015、丁公司为一般纳税人企业，2011年12月份发生以下经济业务：(1) 12月7日，签发一张商业承兑汇票购入A材料，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额34万元，对方代垫保险费5万元，材料己验收入库。 借：原材料2 050 000 应交税费应交增值税（进项税额）340 000 贷：应付票据2 390 000(2) 12月16日，收到乙公司作为资本投入的A材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 000万元，增值税进项税额为170万元，乙公司开
25、具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 借：原材料10 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）l 700 000 贷：实收资本11 700 000(3) 12月20日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600元，上述款项通过银行存款支付。 借：固定资产80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款93 600(4) 12月30日分配工人工资50000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资20 000元。 借：生产成本30 000 制造费用20 00
26、0 贷：应付职工薪酬50 000(5) 12月份，生产车间领用A材料800万元；车间管理部门领用500万元；企业行政管理部门领用300万元。 借：生产成本8 000 000制造费用5 000 000 管理费用3 000 000 贷：原材料16 000 00016、长城公司2010年12月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项）。(1)收到永丰工厂偿还欠款157 300元，存入银行。 借：银行存款157 300 贷：应收账款157 300(2)接受外商捐赠人民币10 000元，存入银行。 借：银行存款10 000 贷：营业外收入10 000(3)因永生公司已经撤销，经
27、批准转销应付永生公司贷款7 484元。 借：应付账款7 484 贷：营业外收入7 484(4)业务科采购员王兴报销差旅费850元，交回现金150元，结清原借支的差旅费。 借：管理费用850 库存现金150 贷：其他应收款1000(5)向灾区捐款35 000元，转账支票付讫。 借：营业外支出35 000 贷：银行存款35 00017、甲公司2010年12月份发生以下业务：(1) 12月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品己发出，货款己收到并存入银行。该批商品的成本为600 000元。 借：银行存款936 000 贷：主营业务收
28、入800 000 应交税费应交增值税（销项税额）136 000 借：主营业务成本600 000 贷：库存商品600 000(2) 12月9日，用银行存款购入某上市公司股票20 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。 借：交易性金融资产成本160 000 投资收益350贷：银行存款160 350（3）12月15日，用开出转账支票实际支付职工工资200 000元。借：应付职工薪酬200 000 贷：银行存款200 000(4) 12月25日，计提固定资产折旧50 000元，其中生产设备折旧30 000元，管理用设备折旧20 000元。 借：制造
29、费用30 000 管理费用20 000 贷：累计折旧50 000 （5）12月31日，计算分配职工工资250 000元，其中：生产工人工资200 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。要求：根据上述资料编制甲公司上述业务的会计分录。 借：生产成本200 000 制造费用20 000 管理费用30 000 贷：应付职工薪酬250 00018、中新公司2011年度的有关账户资料如下：（1）有关损益类账户资料如下：账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1 000 000100 000其他业务收入500 00010 000营业外收入10 0001000主营业务成本700 00060 000其他业务成本300 0006 000销售费用200 0004 000管理费用100 0005 000财务费用3 0001 000营业税金及附加20 0002000营业外支出5 000年初未分配利润为2
