1、第十一章个人所得税作业及参考答案第十一章个人所得税作业及参考答案 个人所得税作业与答案 一、单项选择题 1以下属于工资、薪金所得项目的是( )。 A托儿补助费 B劳动分红 C投资分红 D独生子女补贴 2出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按( )征收个人所得税。 A工资、薪金所得 B承包转包所得 C劳务报酬所得 D个体户生产、经营所得 3个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于( )。 A工资、薪金所得 B稿酬所得 C劳务报酬所得 D个体户经营所得 4以下不属于特许权使用费所得的项目是 ( )。 A转让商标权 B转让技术秘密 C转让专利权 D
2、转让土地使用权 5承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按 ( )所得项目征收个人所得税。 A工资、薪金 B劳务报酬 C承包转包 D个体工商户生产、经营 6下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的 ( )。 A个体工商户的生产、经营所得 C劳务报酬所得 B工资、薪金所得 D偶然所得 7我国公民马某，2021年12月取得工资4500元，年终奖*元，则马某当月应缴纳的个人所得税为( ) 元。 A2925 B2995 C6525 D6745 8法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2021年3月1日
3、来华，工作时间为9个月，但其中9月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币*元(塞米尔适用附加费用扣除标准)。塞米尔9月份在我国应缴纳的个人所得税( ) 元。 A5295 B3177 C2975 D2750 9王先生在甲公司工作了15年，2021年1月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入*元。甲公司所在地上年平均工资为*元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。 A950 B1060 C1140 D1625 10王先生2021年2月退休，每月领取退休工资3200元，4月份被一家公司聘用，月工资4600元。2021年4月王先生应缴纳个人所得税 ( )元。 A0 B33
4、C45 D65 11.中国居民李某转让限售股收入*元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳个人所得税税额为( ) 元。 A8000 B6800 C6000 D5800 12我国某居民于2021年5月3日取得工资收入5000元，稿酬收入3000元。他当即表示将稿酬收入中的1000元通过国家机关捐赠给贫困地区(取得捐赠证明)，则其当月应纳个人所得税为( ) 元。 A175 B257 C2606 D3384 132021年11月，某人由中方企业委派到中外合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资2400元和8000元，按照协议，个人需向派遣单位缴款3000元。该个人当月 1
5、 应汇总缴纳的个人所得税为( ) 元。 A285 B235 C345 D605 14某职员2021年2月取得工资、薪金收入5400元，其中含单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险260元、基本医疗保险120元、失业保险40元；并代扣欠缴供暖费500元，单位当月承担其“五险一金”1200元，则其当月个人所得税为( ) 元。 A93 B57 C444 D385 15陈某2021年3月工资、薪金收入3000元，岗位津贴300元，企业年金个人缴费部分100元，企业缴费400元，陈某当月应缴纳个人所得税( ) 元。 A0 B3 C6 D12 16某高校教师与民办大学签约，当年业余为其讲授大学语文、应
6、用文基础、古诗赏析三门课程，则其讲课费应纳个人所得税，下列说法正确的是( )。 A课程结束时按三门课程分别计算 C按每个月取得的收入计算 B合计全部收入一并计算 D平均每个月收入计算 17我国居民张三6月取得业余咨询收入*元，则其在计算个人所得税时，适用税率为( )。 A20 B20，加征2成 C20，加征5成 D20，加征10成 18因特殊情况，员工在行权日之前将不可公开交易的股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为( )。 A工资、薪金所得，征收个人所得税 C财产转让所得，征收个人所得税 B工资、薪金所得，免征个人所得税 D财产转让所得，免征个人所得税 19某演员2021年2月参加演出
7、的出场费为税后*元，则其应纳个人所得税为( ) 元。 A1600 B1800 C190476 D2000 20某大学教授2021年4月编写的教材出版，获得稿酬5000元。2021年3月追加印数得稿酬300元，同日因给报社投稿获得稿酬700元。该教授应纳个人所得税是( )元。 A560 B5936 C672 D960 21某人2021年出版中篇小说一部，取得稿酬5000元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬3000元。该人当年应纳个人所得税为( )元。 A896 B868 C1280 D1008 22下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行申报缴纳个人所得税的是( )。 A财产转让所得 B稿
8、酬所得 C利息所得 D财产租赁所得 23王某于2021年3月从上市公司分得红利4000元，则其应纳个人所得税为( ) 元。 A800 B640 C400 D320 24合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，该财产购置支出应按( )计征个人所得税。 A工资、薪金所得 C个体工商户的生产、经营所得 B承租、承包所得 D利息、股息、红利所得 25某股份合作制企业投资人之一王某征得企业同意，用企业资金为自己购买住房，则王某取得住房应按( )计征个人所得税。 A工资、薪金所得 C个体工商户的生产经营所得 B承包转包所得 D利息、股息、红利所得 26某股份公司投资人赵某从该公司借钱5万元自
9、用于消费，到年底仍未归还，则该款项应按( )计征个人所得税。 A工资、薪金所得 C个体工商户的生产、经营所得 B承包转包所得 D利息、股息、红利所得 2 27个人独资和合伙企业投资人的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，月份或季度终了后( )内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。 A7日 B10日 C15日 D20日 28个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。 A个人有奖发票中奖800元 B职工领取的原提存的住房公积金*元 C学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元 D职工超过退休年龄每月取得的退休工资4000元 29下列所得中，免征个人所得税的是( )。 A年终加薪 C个人保险所
10、获赔款 B拍卖本人文字作品原稿的收入 D从投资管理公司取得的派息分红 30税法规定不适用代扣代缴方式缴纳个人所得税的项目的是( )。 A对企业单位承包经营所得 C财产租赁所得 B对事业单位承租经营所得 D个体工商户生产经营所得 31个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按( )计征个人所得税。 A工资、薪金所得 C劳务报酬所得 B承包转包所得 D个体工商户生产、经营所得 32个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值( )比例内扣除。 A5 B10 C15 D20 33个人转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值( )比例内扣除。 A5 B10 C15 D20
11、 34个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按( )计算缴纳个人所得税。 A转让收入额和20的税率 C转让收入额和3征收率 B转让收入额和10征收率 D转让收入额和2征收率 35某市保险公司保险营销员2021年3月取得佣金5000元，则其当月应纳个人所得税( ) 元。 A385 B407 C620 D800 36某人有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为10万元，则其个人所得税为( ) 万元。 A0 B02 C03 D1 37年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度
12、终了后( )内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。 A1个月 B2个月 C3个月 D4个月 382021年3月，公务员刘某因机构调整、健康以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前15个月退休。刘某当月工资收入3400元，取得按照统一标准发放的一次性偿*元，则刘某当月应纳个人所得税( ) 元。 A0 B225 C865 D1797 二、多项选择题 1下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的有( )。 A在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B在中国境内无住所且不居住的个人 3 C在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D在中国境内有住所的个
13、人 2按照个人所得税法的规定，不扣减在华天数的临时离境包括( )。 A一次离境不超过30天 C多次累计离境不超过90天 B一次离境不超过90天 D多次累计离境不超过183天 3按个人所得税法的规定，下列可以享受附加减除费用的个人有( )。 A华侨和港、澳、台同胞 B在国外工作取得工资收入的中国居民 C在我国境内工作的外籍专家 D在我国境内的外国企业中工作的中方人员 4张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果所有权)，每年上缴承包费用5万元，该承包费用( )。 A在计算企业所得税时不允许税前扣除 B在计算企业所得税时允许税前扣除 C在计算个人所得税时不允许扣除 D在计算个人所得税时允许扣除 5下
14、列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括( )。 A年终加薪 C职务工资 B一般性奖金 D饭费补贴 6下列属于劳务报酬所得的有( )。 A笔译翻译收入 C现场书画收入 B审稿收入 D雕刻收入 7下列项目中计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用800元作为计税依据的有 ( )。 A稿费3500元 B在有奖销售中一次性获奖2000元 C提供咨询服务一次取得收入3000元 D转让房屋收入*元 8下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有( )。 A分月取得的某项专利转让费 B财产租赁所得 C小说在报刊上连载三个月的报酬所得 D属于同一事项连续取得的劳务报酬所得 9下列按工资、
15、薪金所得征税的项目有( )。 A办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 B挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入 C对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得 D单位因雇员销售业绩组织的旅游支出 10可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金的个人所得税的有( )。 A采掘业 C海上石油作业 B远洋运输业 D远洋捕捞业 11下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有 ( )。 A年终加薪 B与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 C实行年薪制而兑现的年薪 D实行绩效工资办法兑现的绩效工资 4 12下列不属于稿酬所得的
16、项目有( )。 A摄影作品发表取得的所得 C帮企业写发展史取得的所得 B拍卖自己的文学手稿取得的所得 D帮出版社审稿取得的所得 13以下属于财产转让所得的项目有( ) 。 A转让股权 B转让土地使用权 C转让专利权 D转让有价证券 14某集体企业改制为股份合作企业，职工张某支出1000元取得*元拥有所有权的量化股份，不久，张某以*元转让该股份，假设不考虑转让过程中发生的费用，则( )。 A取得量化资产按利息、股息、红利所得计税，计税依据*元 B取得量化资产暂缓征收个人所得税 C转让股份按财产转让所得计征个人所得税，计税依据*元 D转让股份暂缓征收个人所得税 15计算个人转让住房应缴纳个人所得税
17、时允许扣除的合理费用有( )。 A住房装修费用 B住房贷款利息 C手续费 D公证费 16个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其免税金额规定有( )。 A在当地职工上年平均工资1倍数额以内的部分 B在当地职工上年平均工资3倍数额以内的部分 C按政府规定实际缴纳的社会保险费 D按政府规定实际缴纳的住房公积金 17下列个人收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。 A个人兼职取得的收人 B作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C勤工俭学取得的收入 D出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入 18个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的
18、项目有( )。 A投资者的工资 C投资者家庭的生活费 B坏账准备 D工会经费 19下列应征收个人所得税的收入有( )。 A有奖发票中奖700元 C内退工资2200元 B学生勤工俭学收入1000元 D保险赔款2000元 20以下对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有( )。 A对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用自2011 年9月1日起每月为3500元 B承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承 包费用可作为费用扣除 C纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月 计算缴纳个
19、人所得税 D承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得 按“工资、薪金所得”项目征税 21下列属于目前免征或暂免征收个人所得税的项目有( )。 A退休工资3千元 C救济金2万元 B境内上市股票转让所得5万元 D举报税务违法行为获奖1万元 22根据现行税法规定，下列个人所得可以免征或暂免征收个人所得税的有( )。 A购买公司债券取得的利息 B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 5 C个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 D个人转让自用达2年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 23下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。 A个人取得的保
20、险赔款 B军人的转业安置费 C国家发行的金融债券利息 D外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴 24下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。 A国家发行的金融债券的利息 B外籍个人从外商投资企业取得的红利 C残疾人、孤老人员、 烈属取得的所得 D因自然灾害遭受重大损失 25下列各项中，可暂免征收个人所得税的有( )。 A外籍个人按合理标准取得的语言训练费 B残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入 C个人举报违法行为而获得的奖金 D外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利 26根据个人所得税的相关规定，下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。 A个人取得的保险赔款 B军人的转业
21、安置费 C国家金融债券利息收入 D外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴 27下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。 A企业集资利息 C企业债券利息 B从股份公司取得股息 D国家发行的金融债券利息 28个人独资企业的投资者缴纳个人所得税时，下列各项应作为生产、经营所得的有( )。 A个人独资企业当年留存的利润 B个人独资企业对外投资分回来的股息 C投资者个人从个人独资企业领取的工资 D投资者 按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除。被代扣的供暖费不得从应税所得中扣除。 工资应纳税所得额=5400260120403500=1480(元) 工资应纳税额=14803=44
22、4(元)。 15C 王某当月工资、薪金所得=3000+300=3300(元)，低于个人所得税3500元的费用扣除标准，但加上企业年金的企业缴费计入个人账户的400元后超过个人所得税费用扣除标准200元，其超过部分应按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。陈某当月应缴纳个人所得税=(3000+300+4003500)3=2003=6(元)。 16C 同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收人为一次。 17A 应纳税所得额超过*元的部分才实行加成征收，其应纳税所得额=*(120)=*(元)，未达到加征的标准，适用20的个人所得税税率。 18A 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权
23、转让的，以股票期权的转让净收人，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。 19C 税后所得即不含税收入。应纳税所得额=*(120)84=952381 (元)；应纳个人所得税额=95238120=190476(元)。 20B 追加印数应和原版稿酬合并扣除费用计算纳税，报社稿酬作为单独一次收入，但其达不到纳税标准。、教授应纳个人所得税= (5000+300)(120)20(130) =5936(元)。 21B 应分别扣除费用计征税款： 出版应纳个人所得税=5000(120)20(130)=560(元) 连载应纳个人所得税=(3000800)20(130)=308(元) 合计应纳个人所得税=560+3
24、08=868(元)。 22D 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税。 23C 个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所得税=40002050=400(元)。 24C 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 25D 个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及
25、其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 26D 11 纳税年度内个人投资者从其投资企业 (个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后仍不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 27C 个人独资和合伙企业投资人的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴由投资者在每月或季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。 28C 对个人有奖发票奖金所得不超过800元的(含800元)的，暂免征
26、收个人所得税。超过800元的，全额征收个人征所得税；退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，以及具备失业保险条例规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 29C A选项属于工资、薪金所得；B选项属于特许权使用费所得；D选项属于利息、股息、红利所得；上述都应缴纳个人所得税。 30D 税法规定的代扣代缴项目包括对企事业单位的承包、承租经营所得和财产租赁所得。 31D 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按个体工商户生产、经营所得计征个人所得税。 32C 转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15。 33B 转让
27、已购商品房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10。 34C 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额和3征收率计算缴纳个人所得税。 35A 保险营销员佣金中的展业成本免征人所得税，对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税和附加后计征个人所得税。佣金中展业成本的比例暂定为40。该营销员应纳税所得额=5000(140)50005(1+7+3)=2725(元) 应纳个人所得税=(2725800)20=385(元)。 36B 拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=102=02(万元)。 3
28、7C 年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 38B 刘某当月应纳个人所得税=(*153500)315=(40003500)315=225(元)。 二、多项选择题 12 1AD 居民纳税人的判定条件：一是住所习惯性居住；二是居住时间在一个纳税年度中在中国境内居住满1年。 2AC 根据居民纳税人的时间标准，一次离境不超过30天或多次累计离境不超过90天不扣减在华天数，连续累计计算其在华天数。 3ABC 本题有3个考点：(1)在国外工作的中国居民符合附加减除费用范围中的“在中国境内有住所而在中国
29、境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定；(2)在我国境内工作的外籍专家符合附加减除费用范围中的“应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”规定；(3)华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员则不属于附加减除费用的范围。 4AD 考核承包费与企业所得税、个人所得税的关系；张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果的所有权)，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。 5ABCD 上述四项均为工资、薪金所得项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补
30、贴。 6ABCD 上述四项都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。 7AC B选项不得减除费用；D选项减除财产原值和合理费用。 8BD AC选项都应按完成整体事件作为一次；BD选项以一个月内取得的收人为一次计征个人所得税。 9ACD B选项按个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税；ACD都属于工资、薪金所得项目。 10ABD 对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业，可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金所得的个人所得税。 11ACD 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地(所在省市)上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。 12BCD 稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式公开发表，A选项属于稿酬所得；B选项属于提供著作权使用所得；CD选项属于劳务报酬所得。 13
