小规模纳税人的账务处理Word格式文档下载.doc
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1、即:生产成本 贷:应付工资、原材料、制造费用等2、 生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转产成品(或库存商品)三、销售时1、销售时银行存款(或应收账款等)主营业务收入应交税金-增值税3、 结转销售成本:主营业务成本库存商品(或产成品)四、月末损益结转1、结转各项收入主营业务收入、其他业务收入、营业外收入本年利润2、期间费用的结转管理费用、营业费用、财务费用4、 成本支出的结转主营业务成本、其他业务支出、营业外支出5、 税金的结转主营业务税金及附加、所得税五、年终的结转1、如果盈利利润分配-未分配利润2、如果亏损一般纳税人:(1)购进货物时原材料(或库存商品) 应交税金-应交增值税(进项税额)
2、银行存款等(2)销售货物时银行存款(或应收帐款)主营业务收入(或商品销售收入)应交税金-应交增值税(销项税额)(3)结转销售成本主营业务成本(或商品销售成本)库存商品(4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额(5)实际交纳税款时应交税金-应交增值税(已交税)银行存款(或现金)(6)如果有销售退回时:收到货物时:商品销售成本(或主营业务成本)收到红字发票时:银行存款(或应收帐款)(7)如果将已购的货物用作他用或发给职工:应付福利费等 应交税金-应交增值税(进项税额转出)小规模纳税人与一般纳税人的区别问题1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。问题2:一般纳税人与小规模
3、纳税人区别一、帐务处理上区别(一)在销售商品时,采用的税率不同。1、小规模纳税人:银行存款(或应收账款)应交税金-应交增值税2、一般纳税人:(二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等应交税金应交增值税(进项税额)贷2、小规模纳税人为小规模纳税人不能抵扣进项税。二、认定条件不同:主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。三、税收管理规定的区别:1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额征收率。四、税率与征收率不同:1)一般纳税人:基本税率17,税法还列举了5类适应13低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。2)小规模:商业小规模按4征收率;工业以为小规模按6