小规模纳税人的账务处理Word格式文档下载.doc
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即:
生产成本
贷:
应付工资、原材料、制造费用等
2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转
产成品(或库存商品)
三、销售时
1、销售时
银行存款(或应收账款等)
主营业务收入
应交税金--增值税
3、结转销售成本:
主营业务成本
库存商品(或产成品)
四、月末损益结转
1、结转各项收入
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
本年利润
2、期间费用的结转
管理费用、营业费用、财务费用
4、成本支出的结转
主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
5、税金的结转
主营业务税金及附加、所得税
五、年终的结转
1、如果盈利
利润分配--未分配利润
2、如果亏损
一般纳税人:
(1)购进货物时
原材料(或库存商品)
应交税金--应交增值税(进项税额)
银行存款等
(2)销售货物时
银行存款(或应收帐款)
主营业务收入(或商品销售收入)
应交税金--应交增值税(销项税额)
(3)结转销售成本
主营业务成本(或商品销售成本)
库存商品
(4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额
(5)
实际交纳税款时
应交税金-应交增值税(已交税)
银行存款(或现金)
(6)
如果有销售退回时:
收到货物时:
商品销售成本(或主营业务成本)
收到红字发票时:
银行存款(或应收帐款)
(7)如果将已购的货物用作他用或发给职工:
应付福利费等
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
小规模纳税人与一般纳税人的区别
问题1:
分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。
问题2:
一般纳税人与小规模纳税人区别
一、帐务处理上区别
(一)在销售商品时,采用的税率不同。
1、小规模纳税人:
银行存款(或应收账款)
应交税金--应交增值税
2、一般纳税人:
(二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借
库存商品等
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷
2、小规模纳税人为
小规模纳税人不能抵扣进项税。
二、认定条件不同:
主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:
年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
2)主要从事货物批发零售的:
年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;
反之,为一般纳税人
。
三、税收管理规定的区别:
1、一般纳税人:
销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;
购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;
计算方法为销项减进项。
2、小规模:
只能使用普通发票;
购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;
计算方法为销售额×
征收率。
四、税率与征收率不同:
1)一般纳税人:
基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。
还有零税率应税劳务和货物。
2)小规模:
商业小规模按4%征收率;
工业以为小规模按6%
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