1、由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。（1） 计算用A材料生产的仪表的生产成本； 88000+64000=152000 （2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值； 1800*80-64000-4000=76000（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。 88000-76000=12000 借：资产减值损失 12000 贷：存货跌价准备 12000二、固定资产计算题 1 .甲公司为一家制造企业。2006
2、年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；（2）做出购入固定资产的会计分录。固定资产成本的分配率=7800000+42000/2926000+3594800+1839200=0.94A应分配的成本=2926000*0.94=2750440B应分配的成本=3594800*0.94=3379112D应分配的
3、成本=1839200*0.94=1728848借：固定资产A 2750440 B 3371922 C 1728848 应交税费应交增值税（进项）1326000 银行存款 2. 2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；工程物资 585000银行存款 585000（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；在建工程 545000工程物资 545000原材料 34188.03
4、应交税费应交增值税 5811.97工程物资 40000（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；在建工程 74880原材料 64000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 10880（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；在建工程 50000生产成本辅助 50000（5）计提工程人员工资95 800元；在建工程 95800应付职工薪酬 95800（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；固定资产 765680在建工程 765680（7）7月中旬，该项工程决算实际
5、成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；固定资产 34320应付职工薪酬 34320（8）假定不考虑其他相关税费。编制上述业务相关的会计分录。3. Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生
6、产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。（1）编制有关会计分录；（2）计算2008年的折旧及会计分录。4. 甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。5. Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务
7、资料如下：（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用
8、，开始进行改良。（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。（5）2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。（1）编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。（2）计算2004年度该设备计提的折旧额。（3）计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，
9、并编制相应的会计分录。（4）计算2005年度该设备计提的折旧额。（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算2006年度该设备计提的折旧额。（8）计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）6. ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下： （1） 2000年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备
10、支付的运费为26.9万元。 （2）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为 0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2000年3月31日，该设备安装完成并交付使用。 该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 要求：（1）计算该设备的入账价值； （2）计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧
11、额； （3）编制出售该设备的会计分录。三、无形资产计算题 1. 某公司正在研究和开发一项新工艺，2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2005年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2005年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2006年16月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。2006年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求做出相关的会计处理。（答案以万元为单位）05年研发支出费用化支出100银行存款 100管理费用 100研发支出资本化支出 60原材料、应付职工薪
12、酬 6006年研发支出资本化支出240原材料、银行存款 240无形资产 300研发支出资本化支出 3002. 某电子有限公司2002年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，2005年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。另外，该公司2003年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2005年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，计算2005年计提无形资产减值准备和2006年的摊销金额，并编制会计分
13、录。05年专利权的账面价值=300-300/10*4=180万元05年专利权减值=180-100=80万元05年非专利技术减值=150-130=20万元资产减值损失 100无形资产减值准备 10006年专利权摊销成本=100/5=2006非专利技术摊销成本=130/4=32.5管理费用 52.5累计摊销 52.53. 甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下：（l）2003年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。（2）2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。（3）2006年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行（不考虑相关税费）。（1）编制购入该无形资产的会计分录；（2）计算2003年12月31日无形资产的摊销金额；（3）编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录；（4）计算2004年12月31日该无形资产的账面价值；（5）计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；（6）计算该无形资产出售形成的净损益；（7）编制该无形资产出售的会计分录。2003年12月1日
