中级财务会计一复习计算题无答案Word格式.docx
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由于A材料市场价格下降,用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元,但是,将A材料加工成仪表,尚需发生加工费用64000元。
估计发生销售费用和税金为4000元。
(1)计算用A材料生产的仪表的生产成本;
88000+64000=152000
(2)计算2006年12月31日A材料的可变现净值;
1800*80-64000-4000=76000
(3)计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。
88000-76000=12000
借:
资产减值损失12000
贷:
存货跌价准备12000
二、固定资产计算题
1.甲公司为一家制造企业。
2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。
共支付货款7800000元,增值税额1326000元,包装费42000元。
全部以银行存款支付。
假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件,公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元;
不考虑其他相关税费。
(1)确定固定资产A、B、C的入账价值;
(2)做出购入固定资产的会计分录。
固定资产成本的分配率=7800000+42000/2926000+3594800+1839200=0.94
A应分配的成本=2926000*0.94=2750440
B应分配的成本=3594800*0.94=3379112
D应分配的成本=1839200*0.94=1728848
借:
固定资产——A2750440
——B3371922
——C1728848
应交税费——应交增值税(进项)1326000
银行存款
2.2007年1月,丙股份有限公司准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:
(l)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付;
工程物资585000
银行存款585000
(2)至6月,工程先后领用工程物资545000元(含增值税进项税额);
剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
在建工程545000
工程物资545000
原材料34188.03
应交税费——应交增值税5811.97
工程物资40000
(3)领用生产用原材料一批,价值为64000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;
在建工程74880
原材料64000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)10880
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;
在建工程50000
生产成本——辅助50000
(5)计提工程人员工资95800元;
在建工程95800
应付职工薪酬95800
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;
固定资产765680
在建工程765680
(7)7月中旬,该项工程决算实际成本为800000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
固定资产34320
应付职工薪酬34320
(8)假定不考虑其他相关税费。
编制上述业务相关的会计分录。
3.Y公司2006年9月1日,对融资租入一条生产线进行改良,领用一批用于改良的物料价款为390000元,增值税进项税额为66300元,原购入时所支付的运输费为3750元,款项已通过银行支付;
生产线安装时,领用本公司原材料一批,价值36300元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元;
领用本公司所生产的产品一批,成本为48000元,计税价格50000元,增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工人的工资为7200元;
生产线于2007年12月份改良完工。
该生产线的剩余租赁期为10年,尚可使用年限为9年,预计到下次装修还有8年,采用直线法计提折旧。
假定不考虑其他相关税费。
(1)编制有关会计分录;
(2)计算2008年的折旧及会计分录。
4.甲公司生产线一条,原价为1400000元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
该生产线已使用3年,已提折旧为700000元。
2006年12月对该生产线进行更新改造,以银行存款支付改良支出240000元。
改造后的生产线预计还可使用4年,预计净残值为0。
根据上述资料,编制甲公司有关会计分录。
5.Y公司为一家上市公司,其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2003年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费20万元,款项以银行存款支付;
没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。
(2)2004年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为500万元;
计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2005年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2006年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为11万元。
2006年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2007年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元,发生清理费用5万元;
款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
(1)编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2004年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算2005年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算2006年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
6.ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下:
(1)2000年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为680万元,增值税额为115.6万元,价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为26.9万元。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);
领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为0.51万元;
支付安装人员工资6万元;
发生其他直接费用3.99万元。
2000年3月31日,该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2002年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。
另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求:
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额;
(3)编制出售该设备的会计分录。
三、无形资产计算题
1.某公司正在研究和开发一项新工艺,2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元,2005年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元,在2005年9月末,该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功,并满足无形资产确认标准。
2006年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。
2006年6月末该项新工艺完成,达到了预定可使用状态。
要求做出相关的会计处理。
(答案以万元为单位)
05年
研发支出——费用化支出100
银行存款100
管理费用100
研发支出——资本化支出60
原材料、应付职工薪酬60
06年
研发支出——资本化支出240
原材料、银行存款240
无形资产300
研发支出——资本化支出300
2.某电子有限公司2002年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。
该项无形资产的预计使用年限为10年,2005年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元,尚可使用年限为5年。
另外,该公司2003年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值150万元,无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限,2005年末预计其可收回金额为130万元,预计该非专利技术可以继续使用4年,该企业按直线法摊销无形资产,计算2005年计提无形资产减值准备和2006年的摊销金额,并编制会计分录。
05年专利权的账面价值=300-300/10*4=180万元
05年专利权减值=180-100=80万元
05年非专利技术减值=150-130=20万元
资产减值损失100
无形资产减值准备100
06年专利权摊销成本=100/5=20
06非专利技术摊销成本=130/4=32.5
管理费用52.5
累计摊销52.5
3.甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下:
(l)2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。
该无形资产的预计使用年限为10年,其他采用直线法摊销该无形资产。
(2)2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时,该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元,公允价值减去处置费用后的金额为180万元。
减值测试后该资产的使用年限不变。
(3)2006年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。
(1)编制购入该无形资产的会计分录;
(2)计算2003年12月31日无形资产的摊销金额;
(3)编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录;
(4)计算2004年12月31日该无形资产的账面价值;
(5)计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录;
(6)计算该无形资产出售形成的净损益;
(7)编制该无形资产出售的会计分录。
2003年12月1日
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