1、6无形资产摊销的相关规定。 （1）使用寿命不确定的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。（2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。（3）无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。（4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。（5）一般情况下无形资产的残值为零。7交易性金融资产与持有至到期投资的区别。（复习指导31页，答案在复习指导40页第11题）交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的
2、或管理意图不同，具体讲：交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。8投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。根据现行会计准则规定，企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。但有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，企业可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对自己所有的投资性房地产进行后续计量，不得同
3、时采用两种计量模式。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理；已采用公允价值模式计量的投资性房地产，其计量模式不得再转为成本模式。四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）1考点：溢价购入债券一批持有期限不明确；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。题型：（1）以溢价A元购入债券面值为B元持有期限不确定；该债券已到付息期但尚未领取利息为C元，另支付手续费D元 （教材101页 例5-7） 借：可供出售金融资产面值
4、 B利息调整 A+D-B-C 应收利息 C贷：银行存款 A+D（注：若C、D未出现就当为0）（2）交易性金融资产发生公允价值变动收益A；借：交易性金融资产公允价值变动 A 贷：公允价值变动损益 A（3）购入股票一批共A股作为交易性金融资产，每股买价B元（其中包括已宣告但尚未发放的股利C元），另外支付手续费等D元；交易性金融资产 A*B-A*C 应收股利 A*C 投资收益 D银行存款 A*B+D（4）以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；（教材P99）银行存款投资收益-债券投资收益交易性金融资产XX公司债券（成本） -XX公司债券（公允价值变动）公允价值变动损益 （得利、亏损相反）（5）将
5、可供出售金融资产出售净收入A元存入银行。（教材P104）供出售金融资产-XX公司股票（公允价值变动）投资收益-股票投资收益可供出售金融资产-XX公司股票（成本）资本公积其他资本公积举例：1）溢价购入债券持有期限不确定；购入某公司5年期债券，面值100 000元，票面利率为4%，实际支付价款104 000（含交易费用），该债券不计划持有至到期。可供出售金融资产 104 000银行存款 104 0002）交易性金融资产发生公允价值变动收益；交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。交易性金融资产公允价值变动 50 000公允价值变动损益 50 0003）购入股票一批作为交易性金融资产；
6、2007年3月1日，以银行存款购入H公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。 借：交易性金融资产 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 4）以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行11年1月试卷：持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2018年2月债券到期时收取。银行存款 50 000应收利息 50 000持有至到期投资面值5）将可供出售金融资产出售净收入存入银行3月份，华峰公司将其记录的持有S公司3 000股股票（原按可供出售金融资产管理）出售了1 000股，售价6 000元。该股票原账面价值
7、（成本）10 000元，公允价值变动损失 2 000元。华峰公司出售股票时：银行存款 6 000 可供出售金融资产S公司股票公允价值变动 2 000 投资收益可供出售金融资产投资收益 2 000可供出售金融资产S公司股票成本 10 000 同时：投资收益 2000资本公积 20002考点：出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；（1）出售专利一项，取得收入A元，应交营业税率5%，该专利账面价值为B元，累计摊销位C元，已计提减值准备D元银行存款 A 累计摊销 C 无形资产减值准备 D无形资产 （账面价值） B 应交税费应交营业税（收入或者银行存款金额*
8、营业税率） A *5%根据有借必有贷，借贷必相等来确定差额方向，差额在借方营业外支出 在贷方：营业外收入（注上述无形资产减值准备和应交税费告诉我们我们就写，不告诉我们就不用写）（2）专利权出租收入A元存银行；其他业务收入 A（3）摊销自用商标价值A元；管理费用 A累计摊销 A（4）采用分期付款方式购入一项专利；该专利价款A元，分B年付清，银行贷款利率为C. （教材P162例8-6题）无形资产现值=（A/B）*1/（1+C）+（A/B）*1/（1+C）2+（A/B）*1/（1+C）3+（A/B）*1/（1+C）B无形资产 无形资产现值 未确认融资费用 A-无形资产现值长期应付款 A1）出售专利一
9、项；28日，出售无形资产所有权取得40 000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19 000元，该项收入适用的营业税税率为5，款项已通过银行收付。银行存款 40 000无形资产 19 000 应交税费一应交营业税 2 000 营业外收入 19 0002）专利权出租收入存银行；30日，收到出租专利权租金收入10000元，存入银行银行存款 10 000其他业务收入 10 0003）摊销自用商标价值；21日，摊销应由本月负担的商标价值15 000元。管理费用 15 000累计摊销 15 0004）采用分期付款方式购入一项专利；购买一项商标权，由于公司资金周转比较紧张，经与对方公司协商，采用分期付款方
10、式支付款项。合同规定，该项商标权总计6 000 000元，每年年末付款2 000 000元，3年付清，假设现在一次性付款的话4 973 800元。无形资产商标权 4 973 800 未确认融资费用 1 026 200长期应付款 6 000 0003考点：将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；（1）将不带息的应收票据贴现；贴现：贴现期：贴现日至到期日为完整的月份的，如5.6-8.6，此时贴现期=8-5=3（月） 贴现日至到期日为不完整的月份的如5.10-8.6：贴现期=（31-10）+30+31+6=88（天）如：6.3-8.6，贴现期=（3
11、0-3）+31+6=64（天）贴现息=面值*贴现率*贴现期（必须转换成年，即是贴现天数的除以360，是贴现月数的除以12）（2）不带息票据A元到期对方无力付款；应收账款 A应收票据 A（3）委托银行开出银行汇票A元准备用于支付购货款；其他货币资金银行汇票存款才 A1）将不带息的应收票据贴现；将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3 000元；银行存款 97 000 财务费用 3 000应收票据 100 0002）不带息票据到期对方无力付款；一张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付；应收账款 60 000应收票据 60 00
12、03）委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款；其他货币资金银行汇票 80 000银行存款 80 0004.考点：从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达企业并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。 （1）从外地购入材料（按计划成本核算），买价A元，增值税率17%（或者告诉增值税B），运费C元，款未付货未达；材料采购X材料 A+C 应交税费应交增值税（进项税额） A*17%应付账款X企业 A+C+A*17%（2）材料运达企业并验收入库,计划成本D（或者告诉你计划单价就用计划单
13、价乘以数量）原材料X材料 D差额用 材料成本差异 去补（3）计提存货跌价准备A；资产减值损失 A存货跌价准备 A（4）发出材料A元用于产品生产；生产成本 A原材料X材料 A（5）结转本月领用材料的成本超支额。生产成本 A （生产产品领用）制造费用 B （车间管理部门领用）管理费用 C （管理部门领用）销售费用 D （销售部门领用）材料成本差异 A+B+C+D此处如果告诉我们超支额，ABCD就为相应的超支额，如果不告诉我们ABCD就为相应的计划成本*差异率；借方的这些科目告诉我们什么就写什么，不告诉我们就不用写，注意可不要把后面括号里的内容写上去哦，呵呵）1）从外地购入材料（按计划成本核算）款未
14、付货未达；采购材料一批（实际成本10000元，计划成本9000元，增值税额1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；借：材料采购10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：应付票据11700 2）材料运达企业并验收入库；下月上述材料验收入库。 入库: 借:原材料 9000 材料成本差异 1000 贷:材料采购 100003）计提存货跌价准备；计提存货跌价准备80 000元；资产减值损失 80 000存货跌价准备 80 0004）发出材料用于产品生产；31日，按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50 0
15、00元、生产B产品耗用40 000元，生产车间一般性耗用6 000元，厂部管理部门般性耗用5 000元，销售部门领用l 000元。31日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为+2%。生产成本 90 000 制造费用 6 000 管理费用 5 000 营业费用（销售费用） 1 000原材料 102 000 （3分）5）结转本月领用材料的成本超支额。期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。其中，本月生产产品领用的 材料中，直接材料费用应负担35 000元，间接材料费用应负担10 000元；厂部领 用材料应负担5 000元；生产成本 35 000 制造费用 10 000
16、材料成本差异 50 0005考点：拨付定额备用金；经理报销差旅费用现金支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存现金盘亏原因待查。（1）拨付定额备用金A元；其他应收款 A库存现金/银行存款 A此处库存现金/银行存款 根据实际情况选择，出现“支票”用 银行存款，否则用现金支票 ）（2）经理报销差旅费A元，用现金支付；库存现金 A（3）用银行存款预付购货款A元预付账款X企业 A（4）向银行申请办理信用卡,金额A元从银行存款户中转账支付；其他货币资金信用卡存款 A（5）库存现金盘亏A元，原因待查。待处理财产损溢待处理流动资产损溢 A1） 拨付定额备用金；8日，财
17、务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金8 000元，用于市内日常小额运费开支。其他应收款 8 000银行存款 8 000 2） 经理报销差旅费用现金支付；李经理报销差旅费1800元，原已预领2000元，多余款收回现金；管理费用 1800库存现金 200 其他应收款 20003） 用银行存款预付购货款；用银行存款预付购货款20000元预付账款 20000银行存款 200004） 向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；其他货币资金信用卡存款 5） 库存现金盘亏原因待查。对库存现金进行盘点，发现盘亏了150元，原因待查待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150库存现金 1506考点：购入设备
18、款项已付；计提设备折旧；用现金支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失（1）购入设备款项已付，买价A元，增值税率17%，运费B元；固定资产 A+B银行存款 A+A*17%此处若没有运费，B就为0；若购入的设备是需要安装的，则借方的固定资产改成 在建工程）（2）计提设备折旧A元；制造费用 （车间的折旧） 管理费用 （管理部门折旧）累计折旧此处这些科目告诉我们什么就选择写什么，不告诉我们就不用写，注意可不要把后面括号里的内容写上去哦）（3）用现金支付报废固定资产的清理费用A元。固定资产清理 A（4）结转固定资产清理净损失A元；营业外支出 A（5）确认无
19、形资产减值损失A元；无形资产减值准备 A（6）确认坏账损失A元借:坏账准备 A1）购入设备款项已付；购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900 000元、增值税额153 000元；另外支付运杂费7 000元，款项通过银行支付；固定资产 907 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 153 000银行存款 1060 0002）计提设备折旧；计提出租的固定资产折旧2000元。其他业务成本 2000累计折旧 20003）用现金支付报废固定资产的清理费用； 用银行支付报废设备的清理费用3000元。固定资产清理 3 000银行存款 3 0004）结转固定资产清理净损失；结转固定资产清理净
20、损失20 000元；营业外支出 20 000固定资产清理 20 0005）确认无形资产减值损失；某项专利权账面价值100 000元，期末可收回金额为80 000元，计提减值准备。资产减值损失-无形资产减值损失 20 000无形资产减值准备 20 0006）确认坏账损失确认坏账损失150000元（坏账核算采用备抵法）。坏账准备 150 000应收账款 150 0007考点：采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；采用权益法确认长期股权投资收益。（1）采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利A元；应收股利 A投资收益 A（2）采用权益法确认长期股权投资收益A元。长期股权投资损益调整 A1
21、）采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；2006年1月7日M公司占H公司股份的10%,2006年H公司净利润300万元,宣告从中拿出180万元发放股利.应收股利 180 000投资收益 180 0002）采用权益法确认长期股权投资收益。长期股权投资采用权益法核算，根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。应收股利 150 000长期股权投资损溢调整 150 000长期股权投资采用权益法核算，M公司占H公司股份的30%,H公司有当年净利1000万元。长期股权投资损溢调整3 000 000投资收益 3 000 0008考点：投资性房地产计提折旧；对投资性
22、房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；（1）投资性房地产计提折旧A元；其他业务成本 A投资性房地产累计折旧 A（2）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益A元；损失：投资性房地产公允价值变动 A收益：根据实际情况选择损失或者收益）1）投资性房地产计提折旧；2007年1月，A公司对某投资性房地产计提折旧25 000元，其他业务成本 25 000投资性房地产累计折旧 25 0002）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；X公司的某项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2007年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为600
23、万元，账面价值为500万元。投资性房地产公允价值变动1 000 000公允价值变动损益 1 000 0009考点：现金折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；收到本月出租设备收入存入银行。（1）现金折扣赊销商品,售价A元，增值税率17%或者增值税B元应收账款xx公司 A+ A*17%主营业务收入 A 应交税费应交增值税（销项税额） A*17%不用去考虑现金折扣，A为价款或者售价）（2）销售产品一批，售价A元，增值税率17%或者增值税B元，货款已于上月全部收妥存入银行；预收账款xx公司 A+ A*17%（3）收到本月出租设备收入A元存入银行。1）现金折扣赊销商品；销售商品一批，增
24、值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为300 000元（采用总价法核算）；应收账款 585 000主营业务收入 500 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000 （2分）主营业务成本 300 000库存商品 300 000 （2分）2）销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元预收账款 300000 同时，借：主营业务成本 250000主营业务收入 400000 贷：库存商品 250000 应交税费-应交增值税（销项税额） 680003）收到本月出租设备收入存入银行。收到出租设备本月的租金1 000元存入银
