《中级财务会计一》月期末考试复习资料非常重要Word格式.docx
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6.无形资产摊销的相关规定。
(1)使用寿命不确定的无形资产,会计上不核算摊销,只需核算减值。
只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。
(2)无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。
(3)无形资产的摊销期自其可供使用时(即达到预定用途)开始至终止确认时止。
(4)其摊销方法多种,包括直线法、生产总量法等。
具体选择时,应反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式,并一致地运用于不同会计期间。
(5)一般情况下无形资产的残值为零。
7.交易性金融资产与持有至到期投资的区别。
(复习指导31页,答案在复习指导40页第11题)
交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同,具体讲:
交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益,并非长期持有。
持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期,其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定,且企业有明确意图与能力持有至到期。
8.投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。
根据现行会计准则规定,企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
但有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,企业可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
同一企业只能采用一种模式对自己所有的投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转换为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理;
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,其计量模式不得再转为成本模式。
四、单项业务题:
根据经济业务编制会计分录(35分)
1.考点:
溢价购入债券一批持有期限不明确;
交易性金融资产发生公允价值变动收益;
购入股票一批作为交易性金融资产;
以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行;
将可供出售金融资产出售净收入存入银行。
题型:
(1)以溢价A元购入债券面值为B元持有期限不确定;
该债券已到付息期但尚未领取利息为C元,另支付手续费D元(教材101页例5-7)
借:
可供出售金融资产——面值B
——利息调整A+D-B-C
应收利息C
贷:
银行存款A+D
(注:
若C、D未出现就当为0)
(2)交易性金融资产发生公允价值变动收益A;
借:
交易性金融资产——公允价值变动A
贷:
公允价值变动损益A
(3)购入股票一批共A股作为交易性金融资产,每股买价B元(其中包括已宣告但尚未发放的股利C元),另外支付手续费等D元;
交易性金融资产A*B-A*C
应收股利A*C
投资收益D
银行存款A*B+D
(4)以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行;
(教材P99)
银行存款
投资收益---债券投资收益
交易性金融资产—XX公司债券(成本)
--XX公司债券(公允价值变动)
公允价值变动损益(得利、亏损相反)
(5)将可供出售金融资产出售净收入A元存入银行。
(教材P104)
供出售金融资产---XX公司股票(公允价值变动)
投资收益---股票投资收益
可供出售金融资产---XX公司股票(成本)
资本公积—其他资本公积
举例:
1)溢价购入债券持有期限不确定;
购入某公司5年期债券,面值100000元,票面利率为4%,实际支付价款104000(含交易费用),该债券不计划持有至到期。
可供出售金融资产104000
银行存款104000
2)交易性金融资产发生公允价值变动收益;
交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。
交易性金融资产——公允价值变动50000
公允价值变动损益50000
3)购入股票一批作为交易性金融资产;
2007年3月1日,以银行存款购入H公司股票50000股,作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关税费4000元。
借:
交易性金融资产800000投资收益4000贷:
银行存款804000
4)以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行
11年1月试卷:
持有至到期投资本期确认应收利息50000元,经查,该项利息于2018年2月债券到期时收取。
银行存款50000
应收利息50000
持有至到期投资——面值
5)将可供出售金融资产出售净收入存入银行
3月份,华峰公司将其记录的持有S公司3000股股票(原按可供出售金融资产管理)出售了1000股,售价6000元。
该股票原账面价值(成本)10000元,公允价值变动损失2000元。
华峰公司出售股票时:
银行存款6000
可供出售金融资产——S公司股票——公允价值变动2000
投资收益——可供出售金融资产投资收益2000
可供出售金融资产——S公司股票——成本10000
同时:
投资收益2000
资本公积2000
2.考点:
出售专利一项;
专利权出租收入存银行;
摊销自用商标价值;
采用分期付款方式购入一项专利;
(1)出售专利一项,取得收入A元,应交营业税率5%,该专利账面价值为B元,累计摊销位C元,已计提减值准备D元
银行存款A
累计摊销C
无形资产减值准备D
无形资产(账面价值)B
应交税费——应交营业税(收入或者银行存款金额*营业税率)A*5%
根据有借必有贷,借贷必相等来确定差额方向,差额在借方——营业外支出在贷方:
营业外收入
(注上述无形资产减值准备和应交税费告诉我们我们就写,不告诉我们就不用写)
(2)专利权出租收入A元存银行;
其他业务收入A
(3)摊销自用商标价值A元;
管理费用A
累计摊销A
(4)采用分期付款方式购入一项专利;
该专利价款A元,分B年付清,银行贷款利率为C.(教材P162例8-6题)
无形资产现值=(A/B)*1/(1+C)+(A/B)*1/(1+C)2+(A/B)*1/(1+C)3+……+(A/B)*1/(1+C)B
无形资产无形资产现值
未确认融资费用A-无形资产现值
长期应付款A
1)出售专利一项;
28日,出售无形资产所有权取得40000元收入,该无形资产的账面摊余价值为19000元,该项收入适用的营业税税率为5%,款项已通过银行收付。
银行存款40000
无形资产19000
应交税费一应交营业税2000
营业外收入19000
2)专利权出租收入存银行;
30日,收到出租专利权租金收入10000元,存入银行
银行存款10000
其他业务收入10000
3)摊销自用商标价值;
21日,摊销应由本月负担的商标价值15000元。
管理费用15000
累计摊销15000
4)采用分期付款方式购入一项专利;
购买一项商标权,由于公司资金周转比较紧张,经与对方公司协商,采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项商标权总计6000000元,每年年末付款2000000元,3年付清,假设现在一次性付款的话4973800元。
无形资产——商标权4973800
未确认融资费用1026200
长期应付款6000000
3.考点:
将不带息的应收票据贴现;
不带息票据到期对方无力付款;
委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款;
(1)将不带息的应收票据贴现;
贴现:
贴现期:
贴现日至到期日为完整的月份的,如5.6-8.6,此时贴现期=8-5=3(月)
贴现日至到期日为不完整的月份的
如5.10-8.6:
贴现期=(31-10)+30+31+6=88(天)
如:
6.3-8.6,贴现期=(30-3)+31+6=64(天)
贴现息=面值*贴现率*贴现期(必须转换成年,即是贴现天数的除以360,是贴现月数的除以12)
(2)不带息票据A元到期对方无力付款;
应收账款A
应收票据A
(3)委托银行开出银行汇票A元准备用于支付购货款;
其他货币资金——银行汇票存款才A
1)将不带息的应收票据贴现;
将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴现息3000元;
银行存款97000
财务费用3000
应收票据100000
2)不带息票据到期对方无力付款;
一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付;
应收账款60000
应收票据60000
3)委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款;
委托银行开出银行汇票一张,金额80000元,准备用于支付购货款;
其他货币资金——银行汇票80000
银行存款80000
4.考点:
从外地购入材料(按计划成本核算)款未付货未达;
材料运达企业并验收入库;
计提存货跌价准备;
发出材料用于产品生产;
结转本月领用材料的成本超支额。
(1)从外地购入材料(按计划成本核算),买价A元,增值税率17%(或者告诉增值税B),运费C元,款未付货未达;
材料采购——X材料A+C
应交税费——应交增值税(进项税额)A*17%
应付账款——X企业A+C+A*17%
(2)材料运达企业并验收入库,计划成本D(或者告诉你计划单价就用计划单价乘以数量)
原材料——X材料D
差额用材料成本差异去补
(3)计提存货跌价准备A;
资产减值损失A
存货跌价准备A
(4)发出材料A元用于产品生产;
生产成本A
原材料——X材料A
(5)结转本月领用材料的成本超支额。
生产成本A(生产产品领用)
制造费用B(车间管理部门领用)
管理费用C(管理部门领用)
销售费用D(销售部门领用)
材料成本差异A+B+C+D
此处如果告诉我们超支额,ABCD就为相应的超支额,如果不告诉我们ABCD就为相应的计划成本*差异率;
借方的这些科目告诉我们什么就写什么,不告诉我们就不用写,注意可不要把后面括号里的内容写上去哦,呵呵)
1)从外地购入材料(按计划成本核算)款未付货未达;
采购材料一批(实际成本10000元,计划成本9000元,增值税额1700元),材料按计划成本核算,公司当日开出商业汇票一张,材料未到;
借:
材料采购 10000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1700
贷:
应付票据 11700
2)材料运达企业并验收入库;
下月上述材料验收入库。
入库:
借:
原材料9000
材料成本差异1000
贷:
材料采购10000
3)计提存货跌价准备;
计提存货跌价准备80000元;
资产减值损失80000
存货跌价准备80000
4)发出材料用于产品生产;
31日,按计划成本核算本月领用的原材料。
本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明:
生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元,生产车间一般性耗用6000元,厂部管理部门—般性耗用5000元,销售部门领用l000元。
31日,结转本月发出甲材料的成本差异。
经计算,本月甲材料的成本差异率为+2%。
生产成本90000
制造费用6000
管理费用5000
营业费用(销售费用)1000
原材料102000(3分)
5)结转本月领用材料的成本超支额。
期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。
其中,本月生产产品领用的
材料中,直接材料费用应负担35000元,间接材料费用应负担10000元;
厂部领
用材料应负担5000元;
生产成本35000
制造费用10000
材料成本差异50000
5.考点:
拨付定额备用金;
经理报销差旅费用现金支付;
用银行存款预付购货款;
向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付;
库存现金盘亏原因待查。
(1)拨付定额备用金A元;
其他应收款A
库存现金/银行存款A
此处库存现金/银行存款根据实际情况选择,出现“支票”用银行存款,否则用现金支票)
(2)经理报销差旅费A元,用现金支付;
库存现金A
(3)用银行存款预付购货款A元
预付账款——X企业A
(4)向银行申请办理信用卡,金额A元从银行存款户中转账支付;
其他货币资金——信用卡存款A
(5)库存现金盘亏A元,原因待查。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢A
1)拨付定额备用金;
8日,财务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金8000元,用于市内日常小额运费开支。
其他应收款8000
银行存款8000
2)经理报销差旅费用现金支付;
李经理报销差旅费1800元,原已预领2000元,多余款收回现金;
管理费用1800
库存现金200
其他应收款2000
3)用银行存款预付购货款;
用银行存款预付购货款20000元
预付账款20000
银行存款20000
4)向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付;
其他货币资金——信用卡存款
5)库存现金盘亏原因待查。
对库存现金进行盘点,发现盘亏了150元,原因待查
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150
库存现金150
6.考点:
购入设备款项已付;
计提设备折旧;
用现金支付报废固定资产的清理费用;
结转固定资产清理净损失;
确认无形资产减值损失;
确认坏账损失
(1)购入设备款项已付,买价A元,增值税率17%,运费B元;
固定资产A+B
银行存款A+A*17%
此处若没有运费,B就为0;
若购入的设备是需要安装的,则借方的固定资产改成在建工程)
(2)计提设备折旧A元;
制造费用(车间的折旧)
管理费用(管理部门折旧)
累计折旧
此处这些科目告诉我们什么就选择写什么,不告诉我们就不用写,注意可不要把后面括号里的内容写上去哦)
(3)用现金支付报废固定资产的清理费用A元。
固定资产清理A
(4)结转固定资产清理净损失A元;
营业外支出A
(5)确认无形资产减值损失A元;
无形资产减值准备A
(6)确认坏账损失A元
借:
坏账准备A
1)购入设备款项已付;
购入一台设备已交付使用,增值税专用发票上列示价款900000元、增值税额153000元;
另外支付运杂费7000元,款项通过银行支付;
固定资产907000
应交税费一—应交增值税(进项税额)153000
银行存款1060000
2)计提设备折旧;
计提出租的固定资产折旧2000元。
其他业务成本2000
累计折旧2000
3)用现金支付报废固定资产的清理费用;
用银行支付报废设备的清理费用3000元。
固定资产清理3000
银行存款3000
4)结转固定资产清理净损失;
结转固定资产清理净损失20000元;
营业外支出20000
固定资产清理20000
5)确认无形资产减值损失;
某项专利权账面价值100000元,期末可收回金额为80000元,计提减值准备。
资产减值损失----无形资产减值损失20000
无形资产减值准备20000
6)确认坏账损失
确认坏账损失150000元(坏账核算采用备抵法)。
坏账准备150000
应收账款150000
7.考点:
采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利;
采用权益法确认长期股权投资收益。
(1)采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利A元;
应收股利A
投资收益A
(2)采用权益法确认长期股权投资收益A元。
长期股权投资——损益调整A
1)采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利;
2006年1月7日M公司占H公司股份的10%,2006年H公司净利润300万元,宣告从中拿出180万元发放股利.
应收股利180000
投资收益180000
2)采用权益法确认长期股权投资收益。
长期股权投资采用权益法核算,根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案,本年度公司确认应收现金股利15万元。
应收股利150000
长期股权投资——损溢调整150000
长期股权投资采用权益法核算,M公司占H公司股份的30%,H公司有当年净利1000万元。
长期股权投资——损溢调整3000000
投资收益3000000
8.考点:
投资性房地产计提折旧;
对投资性房地产(用公允价值模式计量)确认公允价值变动损失和收益;
(1)投资性房地产计提折旧A元;
其他业务成本A
投资性房地产累计折旧A
(2)对投资性房地产(用公允价值模式计量)确认公允价值变动损失和收益A元;
损失:
投资性房地产——公允价值变动A
收益:
根据实际情况选择损失或者收益)
1)投资性房地产计提折旧;
2007年1月,A公司对某投资性房地产计提折旧25000元,
其他业务成本25000
投资性房地产累计折旧25000
2)对投资性房地产(用公允价值模式计量)确认公允价值变动损失和收益;
X公司的某项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2007年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为600万元,账面价值为500万元。
投资性房地产—公允价值变动1000000
公允价值变动损益1000000
9.考点:
现金折扣赊销商品;
销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行;
收到本月出租设备收入存入银行。
(1)现金折扣赊销商品,售价A元,增值税率17%或者增值税B元
应收账款——xx公司A+A*17%
主营业务收入A
应交税费——应交增值税(销项税额)A*17%
不用去考虑现金折扣,A为价款或者售价)
(2)销售产品一批,售价A元,增值税率17%或者增值税B元,货款已于上月全部收妥存入银行;
预收账款——xx公司A+A*17%
(3)收到本月出租设备收入A元存入银行。
1)现金折扣赊销商品;
销售商品一批,增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元;
现金折扣条件为2/10、N/30。
该批商品成本为300000元(采用总价法核算);
应收账款585000
主营业务收入500000
应交税费一应交增值税(销项税额)85000(2分)
主营业务成本300000
库存商品300000(2分)
2)销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行;
销售商品一批,价款400000元,增值税68000元。
上月已预收货款30万元,余款尚未收到。
该批商品成本为25万元
预收账款300000同时,借:
主营业务成本250000
主营业务收入400000贷:
库存商品250000
应交税费----应交增值税(销项税额)68000
3)收到本月出租设备收入存入银行。
收到出租设备本月的租金1000元存入银
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