1、会计业务与出口退税会计期末复习题答案期末复习题一、单选题（共分，每题分）1、当汇率下降时，表示本币升值或者外币贬值，说明该国外汇牌价采用（ A ）。A、直接标价法 B、基本汇率 C、间接标价法 D、套算汇率2、某企业以英镑为记账本位币，则下列（ C ）属于非外币业务。A、以美元结算进口材料货款 B、以人民币结算销售业务C、向银行借入英镑100万 D、用人民币兑换美元、外汇统账制和外汇分账制是（ C ）。A、汇兑损益的计算方法 B、会计处理上的两种方法C、外币交易会计的记账方法 D、外币报表的折算方法、出口货物不得免征或抵扣增值税额在会计处理中是（ A ）。A、借记“主营业务成本” B、贷记“主
2、营业务成本”C、借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”D、贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”、国内某企业以美元为记账本位币，则（ C ）。A、 以人民币登记账簿，并以人民币编制会计报表。B、 以美元登记账簿，并以美元编制会计报表。C、 以美元登记账簿，但以人民币编制会计报表。D、以人民币登记账簿，但以美元编制会计报表。、外币报表的折算方法有：现行汇率法、流动与非流动法、货币与非货币法和时态法四种。下列报表项目中，（ C ）项目，不管选用哪种方法，都按现行汇率折算。A、以市价计价的存货 B、 以市价计价的固定资产C、 应收账款 D、 实收资本、直接标价法下，当升水时，远期汇率
3、等于（ A ）。A、即期汇率加升水 B、 即期汇率减升水C、即期汇率乘升水 D、即期汇率除以升水、有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口，在出口环节的增值税（ D ）。A、 又免又退 B、只免不退 C、不免不退 D、先征后退、适用于免抵退税的一般纳税人出口货物时，若当期应纳（增值）税额为19万元，免抵退税额为18万元，则（ D ）。A、 当期退税额为19万元，当期免抵税额为1万元，期末留抵税额为0。B、当期退税额为18万元，当期免抵税额为0，期末留抵税额为1万元。C、 当期退税额为18万元，当期免抵税额为18万元，期末留抵税额为0。D、当期退税额为0，当期免抵税额为18万元，期末留抵税额为0。
4、10、在现行汇率法下，对子公司会计报表中的（ B ）项目采用历史汇率进行折算。A、 存货 B、盈余公积 C、无形资产 D、未分配利润（二）多项选择题（共10分，每题2分，多选不给分，少选得1分）、外汇包括：（ABCD ）A、外国货币； B、外币有价证券； C、外币支付凭证； D、其他外汇资金、汇兑损益的计算方法有（ DE ）A、单项交易观 B、两项交易观 C、直接标价法D、逐笔结转法 E、集中结转法 F、间接标价法、下列（ CDE ）账户属于外币账户。A、固定资产 B、实收资本 C、以外币结算的应收账款D、以外币结算的短期借款 E、以外币表示的银行存款 F、主营业务收入、在外币报表折算中，对以
5、市价核算的“存货”项目：在现行汇率法中应以（ A ）折算；在货币与非货币法中应以（ B ）折算；在时态法中应以（ A ）折算。A、现行汇率 B、历史汇率 C、平均汇率 D、买入汇率、我国出口货物适用于增值税又免又退的必须具备如下（ ABDE ）条件，缺一不可。A、生产企业 B、一般纳税人 C、小规模纳税人 D、出口货物必须是自产货物E、是自营出口或委托外贸企业代理出口 F、出口货物必须是国产货物三、判断题（共5分，每小题1分）、我国的编报货币是人民币。（ ）、外币报表折算汇兑损益属于已发生的汇兑损益。（ X ）、小规模纳税人生产企业自营出口自产货物，执行增值税只免不退的政策。（）、中国的汇率采
6、用直接标价法。（ ）、100日元9.56港元。这是香港外汇牌价表示的汇率。（ ）四、业务题（共34分）华南钢铁有限责任公司属于增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，其外币交易采用即期汇率折算，汇兑损益采用集中结转法。2009年5月末，各外币账户余额如下：账户外币（美元）汇率人民币银行存款美元户20万1：6.83136.6万应收账款乙企业10万1：6.8368.3万应付账款丙公司8万1：6.8354.64万2009年6月份，华南公司发生业务如下。（均不考虑各种税费）1、6月2日，华南公司从加拿大丙公司购入钢材一批，货款4万美元尚未支付。当日汇率为USD1：CNY6.84。 借：原材料 27360
7、0 贷：应付账款（美元户）（USD 40000X6.84） 2736002、6月8日，华南公司向美国乙企业出口钢铁一批，货款20万美元尚未收到。当日汇率为USD1：CNY6.85。 借：应收账款（美元户）（USD200000X6.85） 1370000 贷：主营业务收入 13700003、 6月15日，华南公司收到某外商增加投资10万美元，合同汇率为USD1：CNY6.90，其中50万人民币作为注册资本金。当日汇率为USD1：CNY6.84。 借：银行存款（美元户）（USD100000X6.84） 684000 贷：实收资本 500000 资本公积资本公积溢价 1840004、6月25日，偿还
8、加拿大丙公司货款2万美元。当日汇率为USD1：CNY6.85。 借：应付账款（美元户） 丙公司 （USD20000X6.85） 137000 贷：银行存款（美元户）（USD20000X6.85） 1370005、6月30日，汇率为1：6.86。要求：1、 请编制本月外币交易业务会计分录；2、 登记部分外币账户，确认汇兑损益，并做该账户汇兑损益的调整分录。(此题共18分，其中须填写14个空格，每个空格为1分，会计分录为4分。）3、 4、 应付账款（美元户）日 期摘要借 方贷 方余 额美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币6月1日期初余额800001：6.835464006月2日略400006
9、.842736001200008200006月25日略200006.851370001000006830006月30日略30001000006.86686000：借：财务费用汇兑损益 3000 贷：应付账款 3000五、外币报表折算（只需填写表中含有“？”的空格，并按“？”后面的数字填写到答题纸相应的位置）（共21分）东方公司的记账本位币为人民币，该公司在美国有一子公司甲公司，甲公司确定的记账本位币为美元。东方公司采用现行汇率法折算甲公司的报表。2010年12月31日的汇率为1美元=7.0人民币，2010年平均汇率为1美元=7.4人民币。甲公司2010年末进行利润分配，提取的盈余公积为30万美
10、元、支付股东股利100万美元，其他信息参考报表。甲公司的2010年财务报表如下： 资产负债表（简表）编制单位：甲公司 2010年12月31日 单位：万元资产期末数（美元）折算汇率人民币金额负债与所有者权益期末数（万美元）折算汇率人民币金额库存现金1507.0负债合计650银行存款400所有者权益：其他流动资产430实收资本500流动资产合计980盈余公积80？2固定资产300未分配利润270？3其他非流动资产220外币报表折算差额-670？4非流动资产合计520所有者权益合计850？5资产合计10500？1负债和所有者权益合计1500？6利润表（简表）编制单位：甲公司 2010年12月31日
11、单位：万元项目本年金额（美元）折算汇率折算为人民币金额一、营业收入24007.4减：营业成本1800期间费用200二、营业利润400加：营业外收入80减：营业外支出40三、利润总额440减：所得税费用140四、净利润3002220？7所有者权益变动表（简表）编制单位：甲公司 2010年12月31日 单位：万元项目实收资本盈余公积未分配利润外币报表折算差额所有者权益人民币合计美元折算汇率人民币美元折算汇率人民币美元人民币一、本年年初余额5001：7.83900504001008005100二、本年增减变动金额（一）净利润300？1022202220（二）外币报表折算差额-670-670（三）利润
12、分配提取盈余公积307210-30？11-210支付股东股利-100？12-700-700三、本年年末余额5003900？880610？92702110？13-6705950？14六、综合题（共20分）甲公司8月初应交税费应交增值税账户借方余额为8万。该月进货应交增值税为50万元；该月内销产品应交增值税为10万元；出口货物共计50万美元，折合人民400万人民币，出口该货物增值税率17%，该货物退税率15%。请问：1、 甲公司8月份是否要纳增值税？=销税-【进税-收入*（税率-退税率）】-期初=10-【50-400*(17%-15%)】-8=-400,所以不用交税2、 甲公司8月份出口货物免抵退税额为多少？免征退税额=折合人民币额*退税率=400*15%=603、 甲公司8月份应退增值税额为多少？该金额如何记账？如当期期末留抵税额当期免抵退税额时 860 则当期应退税额=当期期末留抵税额 所以当期应退税额=84、甲公司8月份免抵税额为多少？该金额如何记账？如当期期末留抵税额当期免抵退税额时 860当期免抵税额=当期免抵退税-当期应退税额 当期免抵税额=60-8=52
