会计业务与出口退税会计期末复习题答案.docx
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会计业务与出口退税会计期末复习题答案
期末复习题
一、单选题(共10分,每题1分)
1、当汇率下降时,表示本币升值或者外币贬值,说明该国外汇牌价采用(A)。
A、直接标价法B、基本汇率C、间接标价法D、套算汇率
2、某企业以英镑为记账本位币,则下列(C)属于非外币业务。
A、以美元结算进口材料货款B、以人民币结算销售业务
C、向银行借入英镑100万D、用人民币兑换美元
3、外汇统账制和外汇分账制是(C)。
A、汇兑损益的计算方法 B、会计处理上的两种方法
C、外币交易会计的记账方法 D、外币报表的折算方法
4、出口货物不得免征或抵扣增值税额在会计处理中是(A)。
A、借记“主营业务成本” B、贷记“主营业务成本”
C、借记“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”
D、贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”
5、国内某企业以美元为记账本位币,则(C)。
A、以人民币登记账簿,并以人民币编制会计报表。
B、以美元登记账簿,并以美元编制会计报表。
C、以美元登记账簿,但以人民币编制会计报表。
D、以人民币登记账簿,但以美元编制会计报表。
6、外币报表的折算方法有:
现行汇率法、流动与非流动法、货币与非货币法和时态法四种。
下列报表项目中,(C)项目,不管选用哪种方法,都按现行汇率折算。
A、以市价计价的存货B、以市价计价的固定资产
C、应收账款D、实收资本
7、直接标价法下,当升水时,远期汇率等于(A)。
A、即期汇率加升水B、即期汇率减升水
C、即期汇率乘升水D、即期汇率除以升水
8、有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口,在出口环节的增值税(D)。
A、又免又退B、只免不退C、不免不退D、先征后退
9、适用于免抵退税的一般纳税人出口货物时,若当期应纳(增值)税额为19万元,免抵退税额为18万元,则(D)。
A、当期退税额为19万元,当期免抵税额为1万元,期末留抵税额为0。
B、当期退税额为18万元,当期免抵税额为0,期末留抵税额为1万元。
C、当期退税额为18万元,当期免抵税额为18万元,期末留抵税额为0。
D、当期退税额为0,当期免抵税额为18万元,期末留抵税额为0。
10、在现行汇率法下,对子公司会计报表中的(B)项目采用历史汇率进行折算。
A、存货B、盈余公积C、无形资产D、未分配利润
(二)多项选择题(共10分,每题2分,多选不给分,少选得1分)
1、外汇包括:
(ABCD)
A、外国货币;B、外币有价证券;C、外币支付凭证;D、其他外汇资金
2、汇兑损益的计算方法有(DE)
A、单项交易观B、两项交易观C、直接标价法
D、逐笔结转法E、集中结转法F、间接标价法
3、下列(CDE)账户属于外币账户。
A、固定资产 B、实收资本C、以外币结算的应收账款
D、以外币结算的短期借款 E、以外币表示的银行存款F、主营业务收入
4、在外币报表折算中,对以市价核算的“存货”项目:
在现行汇率法中应以(A)折算;在货币与非货币法中应以(B)折算;在时态法中应以(A)折算。
A、现行汇率B、历史汇率C、平均汇率D、买入汇率
5、我国出口货物适用于增值税又免又退的必须具备如下(ABDE)条件,缺一不可。
A、生产企业B、一般纳税人C、小规模纳税人D、出口货物必须是自产货物
E、是自营出口或委托外贸企业代理出口F、出口货物必须是国产货物
三、判断题(共5分,每小题1分)
1、我国的编报货币是人民币。
(√)
2、外币报表折算汇兑损益属于已发生的汇兑损益。
(X)
3、小规模纳税人生产企业自营出口自产货物,执行增值税只免不退的政策。
( √ )
4、中国的汇率采用直接标价法。
(√)
5、100日元=9.56港元。
这是香港外汇牌价表示的汇率。
(√)
四、业务题(共34分)
华南钢铁有限责任公司属于增值税一般纳税人,记账本位币为人民币,其外币交易采用即期汇率折算,汇兑损益采用集中结转法。
2009年5月末,各外币账户余额如下:
账户
外币(美元)
汇率
人民币
银行存款—美元户
20万
1:
6.83
136.6万
应收账款—乙企业
10万
1:
6.83
68.3万
应付账款—丙公司
8万
1:
6.83
54.64万
2009年6月份,华南公司发生业务如下。
(均不考虑各种税费)
1、6月2日,华南公司从加拿大丙公司购入钢材一批,货款4万美元尚未支付。
当日汇率为USD1:
CNY6.84。
借:
原材料273600
贷:
应付账款(美元户)(USD40000X6.84)273600
2、6月8日,华南公司向美国乙企业出口钢铁一批,货款20万美元尚未收到。
当日汇率为USD1:
CNY6.85。
借:
应收账款(美元户)(USD200000X6.85)1370000
贷:
主营业务收入1370000
3、6月15日,华南公司收到某外商增加投资10万美元,合同汇率为USD1:
CNY6.90,其中50万人民币作为注册资本金。
当日汇率为USD1:
CNY6.84。
借:
银行存款(美元户)(USD100000X6.84)684000
贷:
实收资本500000
资本公积—资本公积溢价184000
4、6月25日,偿还加拿大丙公司货款2万美元。
当日汇率为USD1:
CNY6.85。
借:
应付账款(美元户)—丙公司(USD20000X6.85)137000
贷:
银行存款(美元户)(USD20000X6.85)137000
5、6月30日,汇率为1:
6.86。
要求:
1、请编制本月外币交易业务会计分录;
2、登记部分外币账户,确认汇兑损益,并做该账户汇兑损益的调整分录。
(此题共18分,其中须填写14个空格,每个空格为1分,会计分录为4分。
)
3、
4、应付账款(美元户)
日期
摘
要
借方
贷方
余额
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
6月1日
期初余额
80000
1:
6.83
546400
6月2日
略
40000
6.84
273600
120000
820000
6月25日
略
20000
6.85
137000
100000
683000
6月30日
略
3000
100000
6.86
686000
:
借:
财务费用—汇兑损益3000
贷:
应付账款3000
五、外币报表折算(只需填写表中含有“?
”的空格,并按“?
”后面的数字填写到答题纸相应的位置)(共21分)
东方公司的记账本位币为人民币,该公司在美国有一子公司甲公司,甲公司确定的记账本位币为美元。
东方公司采用现行汇率法折算甲公司的报表。
2010年12月31日的汇率为1美元=7.0人民币,2010年平均汇率为1美元=7.4人民币。
甲公司2010年末进行利润分配,提取的盈余公积为30万美元、支付股东股利100万美元,其他信息参考报表。
甲公司的2010年财务报表如下:
资产负债表(简表)
编制单位:
甲公司2010年12月31日单位:
万元
资产
期末数(美元)
折算汇率
人民币金额
负债与所有者权益
期末数(万美元)
折算汇率
人民币金额
库存现金
150
7.0
负债合计
650
银行存款
400
所有者权益:
其他流动资产
430
实收资本
500
流动资产
合计
980
盈余公积
80?
2
固定资产
300
未分配利润
270?
3
其他非流动资产
220
外币报表折算差额
-670?
4
非流动资产合计
520
所有者权益合计
850?
5
资产合计
10500?
1
负债和所有者权益
合计
1500?
6
利润表(简表)
编制单位:
甲公司2010年12月31日单位:
万元
项目
本年金额(美元)
折算汇率
折算为人民币金额
一、营业收入
2400
7.4
减:
营业成本
1800
期间费用
200
二、营业利润
400
加:
营业外收入
80
减:
营业外支出
40
三、利润总额
440
减:
所得税费用
140
四、净利润
300
2220?
7
所有者权益变动表(简表)
编制单位:
甲公司2010年12月31日单位:
万元
项目
实收资本
盈余公积
未分配利润
外币报表折算差额
所有者权益人民币合计
美元
折算汇率
人民币
美元
折算汇率
人民币
美元
人民币
一、本年年初余额
500
1:
7.8
3900
50
400
100
800
5100
二、本年增减变动金额
(一)净利润
300?
10
2220
2220
(二)外币报表折算差额
-670
-670
(三)利润分配
提取盈余公积
30
7
210
-30?
11
-210
支付股东股利
-100?
12
-700
-700
三、本年年末余额
500
3900?
8
80
610?
9
270
2110?
13
-670
5950?
14
六、综合题(共20分)
甲公司8月初应交税费——应交增值税账户借方余额为8万。
该月进货应交增值税为50万元;该月内销产品应交增值税为10万元;出口货物共计50万美元,折合人民400万人民币,出口该货物增值税率17%,该货物退税率15%。
请问:
1、甲公司8月份是否要纳增值税?
=销税-【进税-收入*(税率-退税率)】-期初=10-【50-400*(17%-15%)】-8=-40<0,所以不用交税
2、甲公司8月份出口货物免抵退税额为多少?
免征退税额=折合人民币额*退税率=400*15%=60
3、甲公司8月份应退增值税额为多少?
该金额如何记账?
如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时8<60
则当期应退税额=当期期末留抵税额所以当期应退税额=8
4、甲公司8月份免抵税额为多少?
该金额如何记账?
如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时8<60
当期免抵税额=当期免抵退税-当期应退税额当期免抵税额=60-8=52
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