1、网上答题任务一高级财务会计作业答案2一、论述题(共 3 道试题,共 100 分。1. P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等,其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1Q公司2007年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润
2、5 000万元,提取盈余公积500万元, 2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。(2P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。要
3、求:(1编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。答:(12007年1月1日投资时:借:长期股权投资Q公司33000贷:银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利 800(100080%贷:长期股权投资Q公司 800借:银行存款 800贷:应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+88
4、0=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利 880长期股权投资Q公司800贷:投资收益1680借:银行存款 880贷:应收股利 880(22007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800+400080%-100080%=35400万元2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800+(800-800+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元(32007年抵销分录1投资业务借:股本30000资本公积 2000
5、盈余公积 1200 (800+400未分配利润9800 (7200+4000-400-1000商誉 1000贷:长期股权投资35400少数股东权益8600 (30000+2000+1200+980020%借:投资收益 3200少数股东损益800未分配利润年初 7200贷:本年利润分配提取盈余公积 400本年利润分配应付股利1000未分配利润98002内部商品销售业务借:营业收入500(1005贷:营业成本500借:营业成本80 40(5-3贷:存货 803内部固定资产交易借:营业收入 100贷:营业成本 60固定资产原价 40借:固定资产累计折旧4(4056/12贷:管理费用42008年抵销分
6、录1投资业务借:股本30000资本公积 2000盈余公积 1700 (800+400+500未分配利润13200 (9800+5000-500-1100商誉 1000贷:长期股权投资38520少数股东权益9380 (30000+2000+1700+1320020% 借:投资收益4000少数股东损益 1000未分配利润年初9800贷:提取盈余公积500应付股利1100未分配利润132002内部商品销售业务A 产品:借:未分配利润年初 80贷:营业成本80B产品借:营业收入 600贷:营业成本 600借:营业成本 60 20(6-3 贷:存货603内部固定资产交易借:未分配利润年初 40贷:固定资
7、产原价 40借:固定资产累计折旧4 贷:未分配利润年初 4借:固定资产累计折旧 8 贷:管理费用82. M公司是N公司的母公司,205208年发生如下内部交易:(1205年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。期末该存货的可变现净值为58万元。(2206年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50 %,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。(3207年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品
8、留存90%,卖出l0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。(4208年N公司将乙产品全部售出。要求:根据上述资料,作出205年208年相应的抵销分录。答:(1205年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。期末该存货的可变现净值为58万元。计提跌价准备:100*70%-58=12(万元借:资产减值损失 120000贷:存货跌价准备甲产品 120000(2206年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售
9、出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备:借:存货跌价准备甲产品 60000(=12*50%贷:主营业务成本 60000计提跌价准备:乙产品:300*60%-143=37(万元甲产品:58*50%-20=9(万元借:资产减值损失 460000(=370000+90000贷:存货跌价准备甲产品 90000存货跌价准备乙产品 370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元(3207年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90%,卖出l0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备:借:存货跌价准
10、备甲产品 150000贷:主营业务成本 150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备:借:存货跌价准备甲产品 37000(=370000*10%贷:主营业务成本 37000同时计提乙产品跌价准备金:143*90%-14=114.7(万元至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148(万元(4208年N公司将乙产品全部售出。产品销售时结转已计提的跌价准备:借:存货跌价准备乙产品 1480000 贷:主营业务成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7%,乙公司购入后作
11、为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求:(1编制204207年的抵销分录;(2如果208年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理?(3如果208年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理?(4如果该设备用至209年仍未清理,做出209年的抵销分录。答:(120042007年的抵销处理:2004年的抵销分录:借:营业收入120贷:营业成本100固定资产20借:固定资产 4贷:管理费用 42005年的抵销分录:借:年初未分配利润20贷:固定资产20借:固定资产4贷:年初
12、未分配利润4借:固定资产4贷:管理费用42006年的抵销分录:借:年初未分配利润20贷:固定资产20借:固定资产8贷:年初未分配利润8借:固定资产4贷:管理费用42007年的抵销分录:借:年初未分配利润20贷:固定资产20借:固定资产12贷:年初未分配利润12借:固定资产4贷:管理费用4(2如果2008年末不清理,则抵销分录如下:借:年初未分配利润20贷：固定资产 20 借：固定资产 16 贷：年初未分配利润 16 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 （3）如果 2008 年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润 贷：管理费用 4 4 （4）如果乙公司使用该设备至 2009 年仍未清理，则 2009 年的抵销 分录如下： 借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 20 贷：年初未分配利润 20
