网上答题任务一高级财务会计作业答案2.docx
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网上答题任务一高级财务会计作业答案2
一、论述题(共3道试题,共100分。
1.P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元
从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。
同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等,其中:
股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400
万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。
2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
(2P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万
元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。
2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。
Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售
价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
要求:
(1编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。
答:
(1①2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—Q公司33000
贷:
银行存款33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元:
借:
应收股利800(1000×80%
贷:
长期股权投资—Q公司800
借:
银行存款800
贷:
应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:
应收股利880
长期股权投资—Q公司800
贷:
投资收益1680
借:
银行存款880
贷:
应收股利880
(2①2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800+4000×80%-1000×80%=35400万元
②2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800+(800-800+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元
(3①2007年抵销分录
1投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积1200(800+400
未分配利润9800(7200+4000-400-1000
商誉1000
贷:
长期股权投资35400
少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800×20%]
借:
投资收益3200
少数股东损益800
未分配利润—年初7200
贷:
本年利润分配——提取盈余公积400
本年利润分配——应付股利1000
未分配利润9800
2内部商品销售业务
借:
营业收入500(100×5
贷:
营业成本500
借:
营业成本80[40×(5-3]
贷:
存货80
3内部固定资产交易
借:
营业收入100
贷:
营业成本60
固定资产—原价40
借:
固定资产—累计折旧4(40÷5×6/12
贷:
管理费用4
②2008年抵销分录
1投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积1700(800+400+500
未分配利润13200(9800+5000-500-1100
商誉1000
贷:
长期股权投资38520
少数股东权益9380[(30000+2000+1700+13200×20%]借:
投资收益4000
少数股东损益1000
未分配利润—年初9800
贷:
提取盈余公积500
应付股利1100
未分配利润13200
2内部商品销售业务
A产品:
借:
未分配利润—年初80
贷:
营业成本80
B产品
借:
营业收入600
贷:
营业成本600
借:
营业成本60[20×(6-3]贷:
存货60
3内部固定资产交易
借:
未分配利润—年初40
贷:
固定资产——原价40
借:
固定资产——累计折旧4贷:
未分配利润—年初4
借:
固定资产——累计折旧8贷:
管理费用8
2.M公司是N公司的母公司,20×5~20×8年发生如下内部交易:
(120×5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为
20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。
期末该存货的可变现净值为58万元。
(220×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为
15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。
同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。
(320×7年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90%,卖
出l0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。
(420×8年N公司将乙产品全部售出。
要求:
根据上述资料,作出20×5年~20×8年相应的抵销分录。
答:
(120×5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。
期末该存货的可变现净值为58万元。
计提跌价准备:
100*70%-58=12(万元
借:
资产减值损失120000
贷:
存货跌价准备——甲产品120000
(220×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率
为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净
值为143万元。
同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。
甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——甲产品60000(=12*50%
贷:
主营业务成本60000
计提跌价准备:
乙产品:
300*60%-143=37(万元
甲产品:
58*50%-20=9(万元
借:
资产减值损失460000(=370000+90000
贷:
存货跌价准备——甲产品90000
存货跌价准备——乙产品370000
至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元
(320×7年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90%,卖出l0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。
甲产品销售时结转已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——甲产品150000
贷:
主营业务成本150000
乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——甲产品37000(=370000*10%
贷:
主营业务成本37000
同时计提乙产品跌价准备金:
143*90%-14=114.7(万元
至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148(万元
(420×8年N公司将乙产品全部售出。
产品销售时结转已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——乙产品1480000贷:
主营业务成本1480000
3.甲公司是乙公司的母公司。
20×4年1月1日销售商品给乙公司,
商品的成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。
没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×4年全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求:
(1编制20×4~20×7年的抵销分录;
(2如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录
将如何处理?
(3如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如
何处理?
(4如果该设备用至20×9年仍未清理,做出20×9年的
抵销分录。
答:
(12004~2007年的抵销处理:
①2004年的抵销分录:
借:
营业收入120
贷:
营业成本100
固定资产20
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
②2005年的抵销分录:
借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
借:
固定资产4
贷:
年初未分配利润4
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
③2006年的抵销分录:
借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
借:
固定资产8
贷:
年初未分配利润8
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
④2007年的抵销分录:
借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
借:
固定资产12
贷:
年初未分配利润12
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
(2如果2008年末不清理,则抵销分录如下:
①借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20②借:
固定资产16贷:
年初未分配利润16③借:
固定资产4贷:
管理费用4(3)如果2008年末清理该设备,则抵销分录如下:
借:
年初未分配利润贷:
管理费用44(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理,则2009年的抵销分录如下:
①借:
年初未分配利润20贷:
固定资产20②借:
固定资产20贷:
年初未分配利润20
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