1、项目8 相关表格表1 筹资与投资循环控制测试程序表客户：签名日期索引号项目:筹资与投资循环编制人页次会计期间:复核人执行情况索引号一、检查和评价与筹资业务相关的内部控制的执行情况： 1 检查筹资业务内部控制制度的遵循情况，并作出相应记录；2公司债券和股票交易是否均经董事会人员办理，属巨额交易的，是否对被授权者规定明确的限额，超过限额是否经过董事会的批准；3借款是否均签定合同，抵押担保是否获得授权批准；4利息支出是否按期入账，是否划清资本性支出和收益性支出；5实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理。二、检查和评价与投资业务相关的内部控制执行情况：1检查投资项目是否均经授权批准，投资金额是否及时
2、入账；2检查投资项目是否与被投资单位签定投资合同、协议；3长期投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定，相关的投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全；4有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点和核对表2筹资与投资循环内部调查表客户：编制人：日期：索引号会计期间：复核人：日期：页次调查项目适用与否说明1重大借款和筹资行为是否经董事会批准？2融资借款是否均签定借款合同？3抵押、担保是否获得授权批准？4利息支出是否按期入账，并划清资本性支出和收益性支出的界限？5实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理？6是否按年编制资本预算，并经董事会批准？7购买证券、期货是否经董事会、高级管理机构
3、、财务部门核准？8全部公司债券、股票、期货和外汇交易是否经董事会授权的人员处理？9对上述巨额交易是否对被授权人规定一定的限额，超过限额须获得董事会的批准？10上述交易所得是否如数及时存入银行？11财务部门是否把所有投资合同、协议存档，妥善保管？12是否定期盘核有价证券，并与会计记录核对？13有价证券保管人员是否与该项会计处理人员分离？14有价证券是否以被审计单位的名义登记？15是否对每一种有价证券设立明细分类账，并逐笔登记交易情况，记录盈亏？16投资项目是否均经过授权批准，投资金额是否及时入账？17与被投资单位签定投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投资证明？18长期投资的核算是否符合有关
4、财务制度，相关的投资收益会计处理是否正确？19对投资收益合并报表和按权益法计算的附属企业是否进行过审计？调查说明及结论：表3 短期借款审定表客户：光华公司编制人：张三日期：2010.3.10索引号F13-3截止日：2009.12.31复核人：李四日期：2010.3.10页次1/1贷款银行索引号借款期间月利率期初数本期增加本期减少未审数审计调整审定数借方贷方抵押借款小计担保借款工行XX行1年8%123 000 0003 000 0003 000 000中行XX行1年8%122 000 0002 000 0002 000 000小计3 000 0005 000 0005 000 000信用借款小计
5、合计审计说明及调整分录：经审验借款合同和询证借入行，无不符事项。审计结论：经审计，余额5 000 000元可以确认。表4 长期借款审定表客户：光华公司编制人：张三日期：2010.3.10索引号F13-4截止日：2009.12.31复核人：李四日期：2010.3.10页次1/1单位名称实际借款用途借款期间借款条件年利率期初余额本期增加本期减少审计调整审定数本金利息本金利息本金利息借方贷方本金利息中行XX行建设厂房7.1厂房抵押8%8 100 000424 0008 100 000424 000合计8 100 000424 0008 100 000424 000审计说明：（五） 长期借款100万美
6、元，本年少计利息324 000元（1 000 0008%28.1=324 000），调整分录为： 借：财务费用 324 000 贷：长期借款 324 000（六） 长期借款期末应按资产负债表日外汇牌价计算汇兑损益100 000元（1 000 0008.21 000 0008.1），调整分录为：借：财务费用 100 000 贷：长期借款 100 000审计结论：经调整后，8 524 000元余额可以确认。表5 应付债券审定表客户：光华公司编制人：张三日期：2010.3.10索引号F17-2截止日：2009.12.31复核人：李四日期：2010.3.10页次1/1索引号项目发行日期面值溢价折价应计
7、利息合计略3年期企业债券2008.9.11 000 000640 00020 0001 660 000略本年增加或摊销240 000240 000本期偿还应计利息期末余额1 000 000400 00080 0001 480 000调整数审定数1 000 000400 00080 0001 480 000审计说明及调整分录：经按发行债券票面利率和溢价摊销摊销办法计算，报表数额正确。审计结论：经审计，报表数额1 480 000元可以确认。表6 实收资本（股本）审定表客户：光华公司编制人：张三日期：2010.3.10索引号F20-2截止日：2009.12.31复核人：李四日期：2010.3.10页
8、次1/1索引号项目期初数本期增减数期末记账本位币注册资本已验资数注册资本已验资数未审数调整数审定数币种金额原币记账本位币币种金额原币记账本位币略略人民币100 000 000100 000 000人民币20 000 00020 000 000120 000 000120 000 000合计100 000 000100 000 000人民币20 000 00020 000 000120 000 000120 000 000审计说明及调整分录：取得相关部门批准的增资文件和某会计师事务所的验资报告、股东大会决议核对无误，送股部分已查阅相关会计凭证由未分配利润转入。审计结论：实收资本（股本）余额120
9、 000 000元可以确认。表7 资本公积审计程序表客户：光华公司编制人：张三日期：2010.3.10索引号F21-2截止日：2009.12.31复核人：李四日期：2010.3.10页次1/1索引号项目期初数本期增加数本期减少数期末未审数调整数审定数1.资本(股本)溢价200 000 000200 000 000200 000 0002.接受非现金资产捐赠准备1 000 0001 000 000250 000750 0003.股权投资准备4.接受现金捐赠5.拨款转入6.外币资本折算差额7.关联交易差价8.其他资本公积合计200 000 0001 000 000201 000 000250 00
10、0200 750 000资本折算差额查证情况收到投入资金时间出资方式原币金额折合注册资本资产账户实收资本账户资本折算差额汇率记账本位币汇率记账本位币未审数调整数审定数审计说明及调整分录：接受非现金资产捐赠应扣除未来应交税费：（所得税税率25%） 借：资本公积接受非现金资产捐赠 25 000 贷：递延税款 25 000审计结论：经调整后，资本公积余额200 750 000元可以确认。表8管理费用审定表客户：光华公司编制人：张三日期：2010.3.10索引号F24-2截止日：2009.12.31复核人：李四日期：2010.3.10页次1/1索引号项目未审数调整数审定数备注略管理费用合计5 200
11、0001 210 0006 410 000本期转销数其中工资2 500 0002 500 000福利费 850 000 850 000折旧135 00010 000145 000工会经费 125 000 125 000办公费 250 000 250 000差旅费 80 000 80 000劳动保险费1 200 0001 200 000其他1 260 0001 260 000审计说明及调整分录：1.应提本年折旧少提10 000元。借：管理费用折旧 10 000 贷：累计折旧 10 0002.本年漏缴统筹养老保险金1 200 000元。 借：管理费用劳动保险费 1 200 000 贷：其他应付款
12、1 200 000审计结论：对上述调整后，管理费用审定数额6 410 000元，可以确认。表9交易性金融资产审定表客户：光华公司编制人：张三日期：2010.3.10索引号F27-2截止日：2009.12.31复核人：李四日期：2010.3.10页次1/1索引号被投资单位或证券名称短期投资期末账面余额投资或购入日期投资期限到期日期票面年利率本期损益合计股票投资债券投资其他投资略购入股票（A公司）2 000 0002 000 0002009.08.0110个月2010.06.30购入债券2 100 0002 100 0002009.12.018%160 000账面合计未审数4 100 0002 0
13、00 0002 100 000调整数审定数4 100 0002 000 0002 100 000160 000审计说明及调整分录： 审查相关合同与投资协议，期末账面余额及市价资料的基础上，确定无调整事项。审计结论：经审查，余额可确定。表10 长期股权投资审定表客户：光华公司编制人：张三日期：2010.3.10索引号F28-2截止日：2009.12.31复核人：李四日期：2010.3.10页次1/1索引号投资类别初始投资金额比例未审数调整数审定数股票投资 B公司24 000 00020%24 000 00024 000 000小计24 000 00024 000 00024 000 000其他股权投资C公司7 200 00015%7 200 0007 200 000小计7 200 0007 200 0007 200 000合计31 200 00031 200 00031 200 000审计说明及调整分录：1 长期股权投资B公司原始投资24 000 000元，股权比例20%，本年无确认投资收益。经查验有关资料无误。2 长期股权投资C公司7 200 000元已查验投资协议，股权比例为15%，本年收入应分股利500 000元，已查验相关凭证，无误。审计结论：经审查，余额可确定。
