1、初级会计实务分录汇总初级会计实务分录汇总第一章资产第一节货币资金1.现金清查的账务处理（1）.盘盈审批前借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入（2）.盘亏审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢2.其他货币资金的账务处理（1）取得时借：其他货币资金贷：银行存款（2）使用时借：原材料/库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金（3）收到退回的其他货币资金多余款项时借：银行存款贷：其他货币资金第二节应收及预付账款1.应收票据的账务处理（1）取得应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（
2、销项税额）银行存款借：应收票据贷：应收账款（2）到期收回款项时借：银行存款贷：应收账款（3）到期未收回时借：应收账款贷：应收票据（4）票据贴现时借：银行存款财务费用贷：应收票据（5）票据转让时借：原材料/库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（或贷方）2.应收账款的账务处理（1）赊销时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款（代垫款项）（2）发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收账款（3）转为商业汇票结算时借：应收票据贷：应收账款3.预付账款（1）付款时借：预付账款贷：银行存款（2）收货时（一预到底）借：原材料等应交税费-应交增值税（进项
3、税额）贷：预付账款（3）付余款时借：预付账款贷：银行存款4.其他应收款（1）发生时借：其他应收款贷：银行存款/原材料等（2）还款、扣款时收到保险公司赔款借：银行存款贷：其他应收款收到为职工垫付款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款5.坏账准备的账务处理（1）计提、补提：坏账尚未发生借：资产减值损失贷：坏账准备（2）坏账准备提多了，冲销借：坏账准备贷：资产减值损失（3）坏账损失，实际发生坏账时（又称转销无法收回备抵法核算的应收账款）借：坏账准备贷：应收账款（4）已确认的坏账准备又重新收回时（又称收回已转销的应收账款）借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款第三节交易性金融资产交易性金融资产账
4、务处理（1）取得时借：交易性金融资产-成本投资收益应收股利/应收利息贷：其他货币资金（2）持有期间收到买价中包含的现金股利/债券利息借：银行存款贷：应收股利/利息被投资单位宣告发放现金股利/债券利息借：应收股利/利息贷：投资收益实际收到现金股利/利息时借：银行存款贷：应收股利/利息（3）资产负债表日按公允价值调整账面余额公允价值账面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值账面余额借：公允价值变动贷：交易性金融资产-公允价值变动（4）处置交易性金融资产按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利）借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益按初始成本
5、与账面余额之差确认投资收益/损失借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益（或借）第四节存货原材料1.购入材料(1)实际成本法下发票与账单同时到达的采购业务借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等已付款，材料尚未到达借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等材料到达、入库后借：原材料贷：在途物资货款尚未支付，材料已经验收入库期末仍未收到发票账单，按材料暂估价值入账借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款下月初做相反会计分录冲回借：应付账款-暂估应付账款贷：原材料货款已预付，材料尚未验收入库预付货款时借：预付账款贷：银行存款材料入库时借：原材料应交税费-应交增值税（进项
6、税额）贷：预付账款补付货款时借：预付账款贷：银行存款2.发出材料（1）用于生产经营借：生产成本（直接材料）制造费用（间接材料）销售费用（销售环节）管理费用（行政环节）在建工程（工程项目）委托加工物资（发出加工材料）贷：原材料（2）用于出售（日常经营活动）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料3.计划成本核算材料（1）购入时借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）入库借：原材料（计划成本）材料成本差异（或贷方）贷：材料采购（实际成本）（3）发出时借：生产成本等贷：原材料（计划成本）材料成本差异（结转）（4）结转差
7、异借：材料成本差异（或贷方）贷：生产成本等（或借方）包装物1.生产领用包装物借：生产成本（组成部分）销售费用（不单独计价）贷：周转材料-包装物材料成本差异（或借方，计划成本法下结转差异）单独计价（同出售原材料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异（或借方）2.出租领用包装物借：其他业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异（或借方）3.出借领用包装物（促销）借：销售费用贷：周转材料-包装物低值易耗品一次摊销借：生产成本等贷：周转材料-低值易耗品分次摊销领用时借：周转材料-低值易耗品-再用贷：周转材料-低值易耗品-在库第一次摊
8、销时借：生产成本等贷：周转材料-低值易耗品-摊销第二次摊销时借：生产成本等贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-再用委托加工物资1.发出委托加工材料时借：委托加工物资材料成本差异（或贷方，计划成本法下）贷：原材料2.支付加工费时借：委托加工物资应交税费-应交消费税-应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.支付运费借：委托加工物资贷：银行存款4.加工完毕，验收入库借：库存商品（计划成本）贷：委托加工物资（实际成本）材料成本差异存货清查1.盘盈时审批前借：原材料等贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢审批后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：
9、管理费用2.盘亏时审批前借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料等应交税费-应交增值税（进项税额转出）审批后借：管理费用其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢存货减值1.成本大于可变现净值时借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备2.转回已计提的金额时借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备3.结转销售成本时借：存货跌价准备贷：主营业务成本等第五节持有至到期投资1.取得借：持有至到期投资-成本应收利息贷：其他货币资金-存出投资款持有至到期投资-利息调整（或借方）2.持有借：应收利息（分期付息，到期一次还本）持有至到期投资-应计利息（到期一次还
10、本付息）贷：投资收益持有至到期投资-利息调整（或借方）3.减值计提借：资产减值损失-计提的持有至到期投资减值损失贷：持有至到期投资减值准备恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备4.出售借：其他货币资金-存出投资款等持有至到期投资资产减值准备持有至到期投资-利息调整（或贷方）贷：持有至到期投资-成本持有至到期投资-应计利息（一次到期还本付息）投资收益（或借方）第六节长期股权投资长期股权投资成本法1.取得借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金-存出投资款2.持有宣告分派现金股利借：应收股利贷：投资收益发放借：其他货币资金-存出投资款贷：应收利息3.处置借：其
11、他货币资金-存出投资款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（或借方）权益法1.取得初始投资成本公允价值借：长期股权投资-投资成本贷：其他货币资金-存出投资款初始投资成本公允价值借：长期股权投资-投资成本贷：其他货币资金-存出投资款营业外收入2持有1.被投资单位实现盈利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益2.被投资单位实现亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整长期应收款预计负债以后实现净利润借：预计负债长期应收款长期股权投资-损益调整贷：投资收益3.被投资单位宣告分配现金股利时借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整实际收到时借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利4.被投资单位实现
12、其他综合收益借：长期股权投资-其他综合收益（或贷方）贷：其他综合收益（或借方）5.被投资单位所有者权益的其他变动借：长期股权投资-其他权益变动（或贷方）贷：资本公子-其他资本公积（或借方）3.处置借：其他货币资金-存出投资款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资-投资收益-损益调整（或借方）-其他权益变动（或借方）-其他综合收益（或借方）投资收益（或借方）同时借：其他综合收益（或贷方）贷：投资收益（或借方）借：资本公积-其他资本公积（或贷方）贷：投资收益（或借方）减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产可供出售金融资产1.取得1.股票投资借：可供出售金融资产-成本应收股
13、利贷：其他货币资金-存出投资款2.债券投资借：可供出售金融资产-成本应收利息贷：其他货币资金-存出投资款可供出售金融资产-利息调整（或借方）2.持有1.取得现金股利或债券利息借：应收利息（分期付息到期还本）可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本付息）贷：投资收益可供出售金融资产-利息调整（或借方）2.公允价值变动借：可供出售金融资产-公允价值变动（或贷方）贷：其他综合收益（或借方）3.减值发生减值借：资产减值损失贷：其他综合收益（或借方）可供出售金融资产-减值准备转回减值损失时债券借：可供出售金融资产-减值准备贷：资产减值损失股票借：可供出售金融资产-减值准备贷：其他综合收益3.出售借：其他
14、货币资金-存出投资款贷：可供出售金融资产-成本-公允价值变动-利息调整-应计利息投资收益同时借：其他综合收益（或贷方）贷：投资收益（或借方）第八节固定资产和投资性房地产固定资产1.外购固定资产1.不需安装购入时借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.需安装（1）购入时借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）支付安装费时借：在建工程贷：银行存款（3）安装完毕后借：固定资产贷：在建工程2.建造固定资产（1）自营工程与不动产在建工程相关的增值税处理（动产可直接抵扣进项税）1.购入工程物资时借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额）（第一年60%）-待抵扣进
15、项税额（第二年40%）领用时借：在建工程贷：工程物资2.领用原材料购入时借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用时借：在建工程贷：原材料借：应交税费-待抵扣进项税额（第二年40%）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（第二年40%）3.领用自产产品领用时借：在建工程贷：库存商品（2）出包工程1.支付进度款时借：在建工程贷：银行存款2.支付其余款项时借：在建工程贷：银行存款3.达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程3.固定资产的折旧借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本在建工程研发支出贷：累计折旧4.固定资产的后续支出-资本化1.固定资产转入在建工程时借：在建工程累
16、计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2发生改建工程支出时借：在建工程贷：银行存款等3如有替换部分时借：银行存款/原材料（入库残值价值）营业外支出（净损失）借：在建工程（被替换部分的账面价值）4.完工并达到可用状态时借：固定资产贷：在建工程费用化借：管理费用销售费用贷：原材料应付职工薪酬银行存款5.固定资产的处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收到出售的价款、残料价值和变价收入借：银行存款原材料贷：固定资产清理4.保险赔偿收入借：其他应收款贷：固定资产清理5.结转清理净损益（1）正常的处理损失借：营业外支出-非
17、流动资产处置损失贷：固定资产清理（2）自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出-非正常损失贷：固定资产清理（3）净收益借：固定资产清理贷营业外收入-非流动资产处置利得6.固定资产的清查（1）盘盈借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润（2）盘亏借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损益7.固定资产的减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备投资性房地产1.取得（1）外购成本模式借：投资性房地产贷：银行存款公允价值模式借：投资性房地产-成本贷：银行存款（2）自行建造成本模
18、式借：投资性房地产贷：在建工程公允价值模式借：投资性房地产-成本贷：在建工程（3）内部转换1.企业将作为存货的房地产转换为投资性房地产成本模式借：投资性房地产存货跌价准备贷：开发产品公允价值模式借：投资性房地产-成本存货跌价准备公允价值变动损益贷：开发产品其他综合收益2.企业将自用的建筑物等转换为投资性房地产成本模式借：投资性房地产累计折旧/摊销固定/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备公允价值模式借：投资性房地产-成本累计折旧/摊销固定/无形资产减值准备公允价值变动损益贷：固定资产/无形资产其他综合收益2.后续计量-成本模式（1）按期（月）计提
19、折旧或进行摊销借：其他业务成本贷投资性房地产累计折旧/摊销（2）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（3）发生减值时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备后续计量-公允价值模式（1）资产负债表日按公允价值计量借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入3.处置（1）成本模式取得收入时借：银行存款贷：其他业务收入结转成本时借：其他业务成本投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式取得时借：银行存款贷：其他业务收入结转成本时借：其他业务成本投资慈宁宫房地产-公允价值变动（或贷方）贷：投资慈宁宫房地产-
20、成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本借：其他综合收益贷：其他业务成本第九节无形资产和其他资产无形资产1.取得（1）外购借：无形资产贷：银行存款（2）自行研发研发支出借：研发支出-资本化支出/费用化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬达到预定用途形成无形资产时借：无形资产贷：研发支出-资本化支出借：管理费用贷：研发支出-费用化支出2.摊销借：管理费用制造费用其他业务成本贷：累计摊销3.处置借：银行存款无形资产减值准备累计摊销营业外收入贷：无形资产应交税费营业外支出4.减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备长期待摊费用1.发生借：长期待摊费用贷：原材料/银行存款2.摊销借：销售费用管理费用贷：
21、长期待摊费用第二章负债第一节短期借款短期借款1.借入借：银行存款贷：短期借款2.支付利息时1.月末预提借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款2.可以不预提借：财务费用贷：银行存款第二节应付及预收款项应付账款1.发生时借：材料采购/在途物资/原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还或开除商业汇票抵付应付账款时借：应付账款贷：银行存款/应付票据3.现金折扣借：应付账款贷：应付账款财务费用4.外购电力，燃气等借：应付账款贷：银行存款等月末按照外购动力的用途借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付账款5.应付账款转销借：应付账款贷：营业外收入应付票据1.赊购形成应付票据
22、时借：材料采购等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.手续费借：财务费用贷：银行存款3.偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款4.商业承兑汇票到期无力偿还借：应付票据贷：应付账款5.银行承兑汇票，到期无力偿还借：应付票据贷：短期借款应付利息1.计提时借：财务费用、研发支出、在建工程等贷：应付利息2.实际支付时借：应付利息贷：银行存款预收账款1.收到借：银行存款贷：预收账款2.实现销售借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3.收到补付款时借：银行存款贷：预收账款4.向购货单位退回多收的预付款借：预付账款贷：银行存款第三节应付职工薪酬职工薪酬辞退福利借：管理费用贷：应
23、付职工薪酬-辞退福利应付职工薪酬1.货币性（1）计提时借：生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出在建工程贷：应付职工薪酬-二级科目（2）发放时支付工资、奖金、津贴和补贴等借：应付职工薪酬-二级明细贷：银行存款企业替职工扣除的（代垫医药费、个税、个人应负担的社保）借：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴贷：其他应收款-代垫医药费应交税费-应交个人所得税2.非货币性（1）短期带薪缺勤借：管理费用等贷：应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤（2）自产产品计提时借：管理费用、生产成本、制造费用等（公允价值+增值税）贷：应付职工薪酬-非货币性职工福利发放时借：应付职工薪酬-非货币性职工福利贷：主营业务收
24、入-非货币性职工福利应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品（3）企业自己的房子给员工住计提时借：管理费用等贷：应付职工薪酬-非货币性职工福利同时借：应付职工薪酬-非货币性职工福利贷：累计折旧（4）租房子车子无偿给员工借：管理费用等贷：应付职工薪酬-非货币性职工福利同时借：应付职工薪酬-非货币性职工福利贷：银行存款（5）设定提存计划借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬-设定提存计划第四节应交税费应交增值税1.一般纳税人1.购进货物，接受加工修配劳务，取得无形资产借：原材料等应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款等2.购进不动产借：动
25、定资产应交税费-应交增值税（进项税额）-待抵扣进项税额贷：银行存款3.货物入库但未取得增值税扣税凭证-暂估入账借：原材料等应交税费-待认证进项税额贷：应付账款下月初得凭证时借：应付账款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待认证进项税额银行存款4.进项税额转出（已确认进项税额时候改变用途或非正常损失（管理不善）借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢应付职工薪酬-职工福利贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）5.销售货物，提供加工修理修配劳务，销售服务，无形资产或不动产借：应收账款贷：主营业务收入、固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）销售退回借：主营业务收入、固定资产清理
26、应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款6.视同销售1.用于免税工程项目借：在建工程贷：库存商品（成本价）应交税费-应交增值税（销项税额）2.对外捐赠借：营业外支出贷：库存商品（成本价）应交税费-应交增值税（销项税额）3.对外投资借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本等贷：库存商品4.集体福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品5.支付（分配）股利（实物）借：应付股利贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7.企业交纳当月应交的增值税借：应交税费
27、-应交增值税（已交税金）贷：银行存款8.企业交纳以前期间未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款2.小规模纳税人1.确认销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税2.结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品3.交纳增值税时借：应交税费-应交增值税贷：银行存款应交消费税1.销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税2.自产自用应税消费品（1）用于在建工程借：在建工程贷：应交税费-应交消费税（2）用于对外投资，分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税3.委托加工（1）收回后直接出售借：委托加工物资贷：银行存款（2）收回后连续生产应税消费品借：应交税费-应交消费税贷：银行存款4.进口借：库存商品、固定资产等贷：银行存款应交资源税1.对外销售产品应
