初级会计实务分录汇总.docx
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初级会计实务分录汇总
初级会计实务分录汇总
第一章资产
第一节货币资金
1.现金清查的账务处理
(1).盘盈
审批前
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
审批后
借:
待处理财产损溢
贷:
其他应付款
营业外收入
(2).盘亏
审批前
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
审批后
借:
其他应收款
管理费用
贷:
待处理财产损溢
2.其他货币资金的账务处理
(1)取得时
借:
其他货币资金
贷:
银行存款
(2)使用时
借:
原材料/库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金
(3)收到退回的其他货币资金多余款项时
借:
银行存款
贷:
其他货币资金
第二节应收及预付账款
1.应收票据的账务处理
(1)取得应收票据
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
银行存款
借:
应收票据
贷:
应收账款
(2)到期收回款项时
借:
银行存款
贷:
应收账款
(3)到期未收回时
借:
应收账款
贷:
应收票据
(4)票据贴现时
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
(5)票据转让时
借:
原材料/库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应收票据
银行存款(或贷方)
2.应收账款的账务处理
(1)赊销时
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫款项)
(2)发生现金折扣时
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收账款
(3)转为商业汇票结算时
借:
应收票据
贷:
应收账款
3.预付账款
(1)付款时
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)收货时(一预到底)
借:
原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
(3)付余款时
借:
预付账款
贷:
银行存款
4.其他应收款
(1)发生时
借:
其他应收款
贷:
银行存款/原材料等
(2)还款、扣款时
收到保险公司赔款
借:
银行存款
贷:
其他应收款
收到为职工垫付款项
借:
应付职工薪酬
贷:
其他应收款
5.坏账准备的账务处理
(1)计提、补提:
坏账尚未发生
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
(2)坏账准备提多了,冲销
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失
(3)坏账损失,实际发生坏账时(又称转销无法收回备抵法核算的应收账款)
借:
坏账准备
贷:
应收账款
(4)已确认的坏账准备又重新收回时(又称收回已转销的应收账款)
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
第三节交易性金融资产
交易性金融资产账务处理
(1)取得时
借:
交易性金融资产-成本
投资收益
应收股利/应收利息
贷:
其他货币资金
(2)持有期间
收到买价中包含的现金股利/债券利息
借:
银行存款
贷:
应收股利/利息
被投资单位宣告发放现金股利/债券利息
借:
应收股利/利息
贷:
投资收益
实际收到现金股利/利息时
借:
银行存款
贷:
应收股利/利息
(3)资产负债表日按公允价值调整账面余额
公允价值>账面余额
借:
交易性金融资产-公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
公允价值<账面余额
借:
公允价值变动
贷:
交易性金融资产-公允价值变动
(4)处置交易性金融资产
按售价与账面余额之差确认投资收益(盈利)
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借:
公允价值变动损益(或贷)
贷:
投资收益(或借)
第四节存货
原材料
1.购入材料
(1)实际成本法下
①发票与账单同时到达的采购业务
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
②已付款,材料尚未到达
借:
在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
材料到达、入库后
借:
原材料
贷:
在途物资
③货款尚未支付,材料已经验收入库
期末仍未收到发票账单,按材料暂估价值入账
借:
原材料
贷:
应付账款-暂估应付账款
下月初做相反会计分录冲回
借:
应付账款-暂估应付账款
贷:
原材料
④货款已预付,材料尚未验收入库
预付货款时
借:
预付账款
贷:
银行存款
材料入库时
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
补付货款时
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.发出材料
(1)用于生产经营
借:
生产成本(直接材料)
制造费用(间接材料)
销售费用(销售环节)
管理费用(行政环节)
在建工程(工程项目)
委托加工物资(发出加工材料)
贷:
原材料
(2)用于出售(日常经营活动)
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:
其他业务成本
贷:
原材料
3.计划成本核算材料
(1)购入时
借:
材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
(2)入库
借:
原材料(计划成本)
材料成本差异(或贷方)
贷:
材料采购(实际成本)
(3)发出时
借:
生产成本等
贷:
原材料(计划成本)
材料成本差异(结转)
(4)结转差异
借:
材料成本差异(或贷方)
贷:
生产成本等(或借方)
包装物
1.生产领用包装物
借:
生产成本(组成部分)
销售费用(不单独计价)
贷:
周转材料-包装物
材料成本差异(或借方,计划成本法下结转差异)
单独计价(同出售原材料)
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:
其他业务成本
贷:
周转材料-包装物
材料成本差异(或借方)
2.出租领用包装物
借:
其他业务成本
贷:
周转材料-包装物
材料成本差异(或借方)
3.出借领用包装物(促销)
借:
销售费用
贷:
周转材料-包装物
低值易耗品
一次摊销
借:
生产成本等
贷:
周转材料-低值易耗品
分次摊销
领用时
借:
周转材料-低值易耗品-再用
贷:
周转材料-低值易耗品-在库
第一次摊销时
借:
生产成本等
贷:
周转材料-低值易耗品-摊销
第二次摊销时
借:
生产成本等
贷:
周转材料-低值易耗品-摊销
同时
借:
周转材料-低值易耗品-摊销
贷:
周转材料-低值易耗品-再用
委托加工物资
1.发出委托加工材料时
借:
委托加工物资
材料成本差异(或贷方,计划成本法下)
贷:
原材料
2.支付加工费时
借:
委托加工物资
应交税费-应交消费税
-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
3.支付运费
借:
委托加工物资
贷:
银行存款
4.加工完毕,验收入库
借:
库存商品(计划成本)
贷:
委托加工物资(实际成本)
材料成本差异
存货清查
1.盘盈时
审批前
借:
原材料等
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
审批后
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
2.盘亏时
审批前
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:
原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
审批后
借:
管理费用
其他应收款
营业外支出
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
存货减值
1.成本大于可变现净值时
借:
资产减值损失-计提的存货跌价准备
贷:
存货跌价准备
2.转回已计提的金额时
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失-计提的存货跌价准备
3.结转销售成本时
借:
存货跌价准备
贷:
主营业务成本等
第五节持有至到期投资
1.取得
借:
持有至到期投资-成本
应收利息
贷:
其他货币资金-存出投资款
持有至到期投资-利息调整(或借方)
2.持有
借:
应收利息(分期付息,到期一次还本)
持有至到期投资-应计利息(到期一次还本付息)
贷:
投资收益
持有至到期投资-利息调整(或借方)
3.减值
计提
借:
资产减值损失-计提的持有至到期投资减值损失
贷:
持有至到期投资减值准备
恢复
借:
持有至到期投资减值准备
贷:
资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备
4.出售
借:
其他货币资金-存出投资款等
持有至到期投资资产减值准备
持有至到期投资-利息调整(或贷方)
贷:
持有至到期投资-成本
持有至到期投资-应计利息(一次到期还本付息)
投资收益(或借方)
第六节长期股权投资
长期股权投资
成本法
1.取得
借:
长期股权投资
应收股利
贷:
其他货币资金-存出投资款
2.持有
宣告分派现金股利
借:
应收股利
贷:
投资收益
发放
借:
其他货币资金-存出投资款
贷:
应收利息
3.处置
借:
其他货币资金-存出投资款
长期股权投资减值准备
贷:
长期股权投资
投资收益(或借方)
权益法
1.取得
初始投资成本>公允价值
借:
长期股权投资-投资成本
贷:
其他货币资金-存出投资款
初始投资成本<公允价值
借:
长期股权投资-投资成本
贷:
其他货币资金-存出投资款
营业外收入
2持有
1.被投资单位实现盈利
借:
长期股权投资-损益调整
贷:
投资收益
2.被投资单位实现亏损
借:
投资收益
贷:
长期股权投资-损益调整
长期应收款
预计负债
以后实现净利润
借:
预计负债
长期应收款
长期股权投资-损益调整
贷:
投资收益
3.被投资单位宣告分配现金股利时
借:
应收股利
贷:
长期股权投资-损益调整
实际收到时
借:
其他货币资金-存出投资款
贷:
应收股利
4.被投资单位实现其他综合收益
借:
长期股权投资-其他综合收益(或贷方)
贷:
其他综合收益(或借方)
5.被投资单位所有者权益的其他变动
借:
长期股权投资-其他权益变动(或贷方)
贷:
资本公子-其他资本公积(或借方)
3.处置
借:
其他货币资金-存出投资款
长期股权投资减值准备
贷:
长期股权投资-投资收益
-损益调整(或借方)
-其他权益变动(或借方)
-其他综合收益(或借方)
投资收益(或借方)
同时
借:
其他综合收益(或贷方)
贷:
投资收益(或借方)
借:
资本公积-其他资本公积(或贷方)
贷:
投资收益(或借方)
减值
借:
资产减值损失
贷:
长期股权投资减值准备
第七节可供出售金融资产
可供出售金融资产
1.取得
1.股票投资
借:
可供出售金融资产-成本
应收股利
贷:
其他货币资金-存出投资款
2.债券投资
借:
可供出售金融资产-成本
应收利息
贷:
其他货币资金-存出投资款
可供出售金融资产-利息调整(或借方)
2.持有
1.取得现金股利或债券利息
借:
应收利息(分期付息到期还本)
可供出售金融资产-应计利息(到期一次还本付息)
贷:
投资收益
可供出售金融资产-利息调整(或借方)
2.公允价值变动
借:
可供出售金融资产-公允价值变动(或贷方)
贷:
其他综合收益(或借方)
3.减值
发生减值
借:
资产减值损失
贷:
其他综合收益(或借方)
可供出售金融资产-减值准备
转回减值损失时
债券
借:
可供出售金融资产-减值准备
贷:
资产减值损失
股票
借:
可供出售金融资产-减值准备
贷:
其他综合收益
3.出售
借:
其他货币资金-存出投资款
贷:
可供出售金融资产-成本
-公允价值变动
-利息调整
-应计利息
投资收益
同时
借:
其他综合收益(或贷方)
贷:
投资收益(或借方)
第八节固定资产和投资性房地产
固定资产
1.外购固定资产
1.不需安装
购入时
借:
固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2.需安装
(1)购入时
借:
在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)支付安装费时
借:
在建工程
贷:
银行存款
(3)安装完毕后
借:
固定资产
贷:
在建工程
2.建造固定资产
(1)自营工程
与不动产在建工程相关的增值税处理(动产可直接抵扣进项税)
1.购入工程物资时
借:
工程物资
应交税费-应交增值税(进项税额)(第一年60%)
-待抵扣进项税额(第二年40%)
领用时
借:
在建工程
贷:
工程物资
2.领用原材料
购入时
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
领用时
借:
在建工程
贷:
原材料
借:
应交税费-待抵扣进项税额(第二年40%)
贷:
应交税费-应交增值税(进项税额转出)(第二年40%)
3.领用自产产品
领用时
借:
在建工程
贷:
库存商品
(2)出包工程
1.支付进度款时
借:
在建工程
贷:
银行存款
2.支付其余款项时
借:
在建工程
贷:
银行存款
3.达到预定可使用状态时
借:
固定资产
贷:
在建工程
3.固定资产的折旧
借:
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
在建工程
研发支出
贷:
累计折旧
4.固定资产的后续支出--资本化
1.固定资产转入在建工程时
借:
在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2发生改建工程支出时
借:
在建工程
贷:
银行存款等
3如有替换部分时
借:
银行存款/原材料(入库残值价值)
营业外支出(净损失)
借:
在建工程(被替换部分的账面价值)
4.完工并达到可用状态时
借:
固定资产
贷:
在建工程
费用化
借:
管理费用
销售费用
贷:
原材料
应付职工薪酬
银行存款
5.固定资产的处置
1.固定资产转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2.发生清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
3.收到出售的价款、残料价值和变价收入
借:
银行存款
原材料
贷:
固定资产清理
4.保险赔偿收入
借:
其他应收款
贷:
固定资产清理
5.结转清理净损益
(1)正常的处理损失
借:
营业外支出-非流动资产处置损失
贷:
固定资产清理
(2)自然灾害等非正常原因造成的损失
借:
营业外支出-非正常损失
贷:
固定资产清理
(3)净收益
借:
固定资产清理
贷营业外收入-非流动资产处置利得
6.固定资产的清查
(1)盘盈
借:
固定资产(重置成本)
贷:
以前年度损益调整
借:
以前年度损益调整
贷:
盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
(2)盘亏
借:
待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
借:
其他应收款
营业外支出
贷:
待处理财产损益
7.固定资产的减值
借:
资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
投资性房地产
1.取得
(1)外购
成本模式
借:
投资性房地产
贷:
银行存款
公允价值模式
借:
投资性房地产-成本
贷:
银行存款
(2)自行建造
成本模式
借:
投资性房地产
贷:
在建工程
公允价值模式
借:
投资性房地产-成本
贷:
在建工程
(3)内部转换
1.企业将作为存货的房地产转换为投资性房地产
成本模式
借:
投资性房地产
存货跌价准备
贷:
开发产品
公允价值模式
借:
投资性房地产-成本
存货跌价准备
公允价值变动损益
贷:
开发产品
其他综合收益
2.企业将自用的建筑物等转换为投资性房地产
成本模式
借:
投资性房地产
累计折旧/摊销
固定/无形资产减值准备
贷:
固定资产/无形资产
投资性房地产累计折旧/摊销
投资性房地产减值准备
公允价值模式
借:
投资性房地产-成本
累计折旧/摊销
固定/无形资产减值准备
公允价值变动损益
贷:
固定资产/无形资产
其他综合收益
2.后续计量-成本模式
(1)按期(月)计提折旧或进行摊销
借:
其他业务成本
贷投资性房地产累计折旧/摊销
(2)取得租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
(3)发生减值时
借:
资产减值损失
贷:
投资性房地产减值准备
后续计量-公允价值模式
(1)资产负债表日按公允价值计量
借:
投资性房地产-公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
(2)取得租金收入时
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
3.处置
(1)成本模式
取得收入时
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
结转成本时
借:
其他业务成本
投资性房地产累计折旧/摊销
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产
(2)公允价值模式
取得时
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
结转成本时
借:
其他业务成本
投资慈宁宫房地产-公允价值变动(或贷方)
贷:
投资慈宁宫房地产-成本
借:
公允价值变动损益
贷:
其他业务成本
借:
其他综合收益
贷:
其他业务成本
第九节无形资产和其他资产
无形资产
1.取得
(1)外购
借:
无形资产
贷:
银行存款
(2)自行研发
研发支出
借:
研发支出-资本化支出/费用化支出
贷:
原材料
银行存款
应付职工薪酬
达到预定用途形成无形资产时
借:
无形资产
贷:
研发支出-资本化支出
借:
管理费用
贷:
研发支出-费用化支出
2.摊销
借:
管理费用
制造费用
其他业务成本
贷:
累计摊销
3.处置
借:
银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
营业外收入
贷:
无形资产
应交税费
营业外支出
4.减值
借:
资产减值损失
贷:
无形资产减值准备
长期待摊费用
1.发生
借:
长期待摊费用
贷:
原材料/银行存款
2.摊销
借:
销售费用
管理费用
贷:
长期待摊费用
第二章负债
第一节短期借款
短期借款
1.借入
借:
银行存款
贷:
短期借款
2.支付利息时
1.月末预提
借:
财务费用
贷:
应付利息
借:
应付利息
贷:
银行存款
2.可以不预提
借:
财务费用
贷:
银行存款
第二节应付及预收款项
应付账款
1.发生时
借:
材料采购/在途物资/原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
2.偿还或开除商业汇票抵付应付账款时
借:
应付账款
贷:
银行存款/应付票据
3.现金折扣
借:
应付账款
贷:
应付账款
财务费用
4.外购电力,燃气等
借:
应付账款
贷:
银行存款等
月末按照外购动力的用途
借:
生产成本/制造费用/管理费用等
贷:
应付账款
5.应付账款转销
借:
应付账款
贷:
营业外收入
应付票据
1.赊购形成应付票据时
借:
材料采购等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据
2.手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
3.偿还应付票据
借:
应付票据
贷:
银行存款
4.商业承兑汇票到期无力偿还
借:
应付票据
贷:
应付账款
5.银行承兑汇票,到期无力偿还
借:
应付票据
贷:
短期借款
应付利息
1.计提时
借:
财务费用、研发支出、在建工程等
贷:
应付利息
2.实际支付时
借:
应付利息
贷:
银行存款
预收账款
1.收到
借:
银行存款
贷:
预收账款
2.实现销售
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3.收到补付款时
借:
银行存款
贷:
预收账款
4.向购货单位退回多收的预付款
借:
预付账款
贷:
银行存款
第三节应付职工薪酬
职工薪酬
辞退福利
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬-辞退福利
应付职工薪酬
1.货币性
(1)计提时
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
研发支出
在建工程
贷:
应付职工薪酬-二级科目
(2)发放时
①支付工资、奖金、津贴和补贴等
借:
应付职工薪酬-二级明细
贷:
银行存款
②企业替职工扣除的(代垫医药费、个税、个人应负担的社保)
借:
应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴
贷:
其他应收款-代垫医药费
应交税费-应交个人所得税
2.非货币性
(1)短期带薪缺勤
借:
管理费用等
贷:
应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤
(2)自产产品
计提时
借:
管理费用、生产成本、制造费用等(公允价值+增值税)
贷:
应付职工薪酬-非货币性职工福利
发放时
借:
应付职工薪酬-非货币性职工福利
贷:
主营业务收入-非货币性职工福利
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷:
库存商品
(3)企业自己的房子给员工住
计提时
借:
管理费用等
贷:
应付职工薪酬-非货币性职工福利
同时
借:
应付职工薪酬-非货币性职工福利
贷:
累计折旧
(4)租房子车子无偿给员工
借:
管理费用等
贷:
应付职工薪酬-非货币性职工福利
同时
借:
应付职工薪酬-非货币性职工福利
贷:
银行存款
(5)设定提存计划
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
应付职工薪酬-设定提存计划
第四节应交税费
应交增值税
1.一般纳税人
1.购进货物,接受加工修配劳务,取得无形资产
借:
原材料等
应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:
银行存款等
2.购进不动产
借:
动定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
-待抵扣进项税额
贷:
银行存款
3.货物入库但未取得增值税扣税凭证----暂估入账
借:
原材料等
应交税费-待认证进项税额
贷:
应付账款
下月初得凭证时
借:
应付账款
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应交税费--待认证进项税额
银行存款
4.进项税额转出(已确认进项税额时候改变用途或非正常损失(管理不善))
借:
待处理财产损益-待处理流动资产损溢
应付职工薪酬-职工福利
贷:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
5.销售货物,提供加工修理修配劳务,销售服务,无形资产或不动产
借:
应收账款
贷:
主营业务收入、固定资产清理
应交税费-应交增值税(销项税额)
销售退回
借:
主营业务收入、固定资产清理
应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:
应收账款
6.视同销售
1.用于免税工程项目
借:
在建工程
贷:
库存商品(成本价)
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.对外捐赠
借:
营业外支出
贷:
库存商品(成本价)
应交税费-应交增值税(销项税额)
3.对外投资
借:
长期股权投资
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时
借:
主营业务成本等
贷:
库存商品
4.集体福利
借:
应付职工薪酬
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
5.支付(分配)股利(实物)
借:
应付股利
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
7.企业交纳当月应交的增值税
借:
应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
8.企业交纳以前期间未交增值税
借:
应交税费-未交增值税
贷:
银行存款
2.小规模纳税人
1.确认销售收入
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税
2.结转销售成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
3.交纳增值税时
借:
应交税费-应交增值税
贷:
银行存款
应交消费税
1.销售应税消费品
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费-应交消费税
2.自产自用应税消费品
(1)用于在建工程
借:
在建工程
贷:
应交税费-应交消费税
(2)用于对外投资,分配给职工等
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费-应交消费税
3.委托加工
(1)收回后直接出售
借:
委托加工物资
贷:
银行存款
(2)收回后连续生产应税消费品
借:
应交税费-应交消费税
贷:
银行存款
4.进口
借:
库存商品、固定资产等
贷:
银行存款
应交资源税
1.对外销售产品应
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