1、中级财务会计第四章 金融资产3练习题答案第四章 金融资产(3)一、ABDCD ACBBB ADBBD CACA二、ABD BCD ABD ABC ACABC BCD BCD ABCD ACDABD ABD ABC三、错错错错对 对对错对错 对错对错错 对错错对对六、练习一(1) 借:交易性金融资产成本(A股票) 应收股利A公司 4000投资收益 450 贷:银行存款 (2) 公允价值变动10000(12.511)15000(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票)15000 贷:公允价值变动损益 15000(3) 借:银行存款 4000 贷:应收股利A公司 4000(4) 公允价值变动1
2、0000(11.712.5)8000(元) 借:公允价值变动损益 8000 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 8000(5) 公允价值变动10000(1211.7)3000(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 3000 贷:公允价值变动损益 3000(6) 借:银行存款 77700 贷:交易性金融资产成本(A股票) 66000 公允价值变动(A股票) 6000投资收益 5700 借:公允价值变动损益 6000 贷:投资收益 6000(7) 公允价值变动4000(1012)8000(元)借:公允价值变动损益 8000 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 8000练习二(
3、1) 借:交易性金融资产成本(A股票) 20000 应收股利A公司 600投资收益 100 贷:银行存款 20700(2) 公允价值变动2000(11.310)2600(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票)2600 贷:公允价值变动损益 2600(3) 借:银行存款 600 贷:应收股利A公司 600(4) 公允价值变动2000(12.511.3)2400(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票)2400 贷:公允价值变动损益 2400(5) 借:交易性金融资产成本(A股票) 11800投资收益 80 贷:银行存款 11880(6) 公允价值变动300011.2(2000011
4、8005000)3200(元)借:公允价值变动损益 3200 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 3200(7) 公允价值变动3000(9.511.2)5100(元)借:公允价值变动损益 5100 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 5100(8) 借:银行存款 16055 交易性金融资产公允价值变动(A股票)1650 投资收益 1805 贷:交易性金融资产成本(A股票) 15900借:投资收益 1650贷:公允价值变动损益 1650练习三1 借:可供出售金融资产成本(A股票) 应收股利A公司 4000 贷:银行存款 2 A股票公允价值变动10000(12.511.045)1455
5、0(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(A股票)14550 贷:资本公积其他资本公积 145503 借:银行存款 4000 贷:应收股利A公司 40004 A股票公允价值变动10000(11.712.5)8000(元) 借:资本公积其他资本公积 8000 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 80005 A股票公允价值变动10000(1211.7)3000(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 3000 贷:资本公积其他资本公积 30006 借:银行存款 77700 贷:可供出售金融资产成本(A股票) 66270 公允价值变动(A股票) 5730 投资收益 5700 借:
6、资本公积其他资本公积 5730 贷:投资收益 57307 A股票公允价值变动4000(1012)8000(元 借:资本公积其他资本公积 8000 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 8000练习四1 借:可供出售金融资产成本(A股票) 20100 应收股利A公司 600 贷:银行存款 207002 A股票公允价值变动2000(11.310.05)2500(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 2500 贷:资本公积其他资本公积 25003 借:银行存款 600 贷:应收股利A公司 6004 A股票公允价值变动2000(12.511.3)2400(元) 借:可供出售金融资产公
7、允价值变动(A股票) 2400 贷:资本公积其他资本公积 24005 借:可供出售金融资产成本(A股票) 11880 贷:银行存款 118806 A股票公允价值变动300011.2(200012.5100011.88)3280(元) 借:资本公积其他资本公积 3280 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 32807 A股票公允价值变动3000(9.511.2)5100(元) 借:资本公积其他资本公积 5100 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 51008 借:银行存款 16055 可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 1740 贷:可供出售金融资产成本(A股票) 15990
8、 投资收益 1805 借:投资收益 1740 贷:资本公积其他资本公积 1740练习五2009年7月1日购入乙债券 借:持有至到期投资成本(乙债券) 应计利息(乙债券) 利息调整(乙债券) 贷:银行存款 2009年12月31日计息并调整利息 应计利息3008212(万元) 利息调整18.353.66(万元) 利息收入123.668.34(万元) 借:持有至到期投资应计利息(乙债券) 贷:持有至到期投资利息调整(乙债券) 36600 投资收益 834002012年1月1日乙债券到期 借:银行存款 贷:可供出售金融资产成本(乙债券) 应计利息(乙债券) 练习六1 借:交易性金融资产成本(A债券)
9、投资收益 200 贷:银行存款 2 借:交易性金融资产成本(B债券) 投资收益 300 贷:银行存款 练习七交易性金融资产甲股票公允价值变动54000(元) 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产公允价值变动(甲股票)乙股票公允价值变动3600(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(乙股票)3600 贷:公允价值变动损益 3600丙股票公允价值变动24000(元) 借:公允价值变动损益 24000 贷:交易性金融资产公允价值变动(丙股票)24000A债券公允价值变动600007860018600(元) 借:公允价值变动损益 18600 贷:交易性金融资产公允价值变动(A债券)18600B债券
10、公允价值变动72000660006000(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(B债券)6000 贷:公允价值变动损益 6000可供出售金融资产甲股票公允价值变动54000(元) 借:资本公积其他资本公积 贷:可供出售金融资产公允价值变动(甲股票)乙股票公允价值变动3600(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(乙股票)3600 贷:资本公积其他资本公积 3600丙股票公允价值变动24000(元) 借:资本公积其他资本公积 24000 贷:可供出售金融资产公允价值变动(丙股票)24000A债券公允价值变动600007860018600(元) 借:资本公积其他资本公积 18600 贷:可供出售
11、金融资产公允价值变动(A债券)18600B债券公允价值变动72000660006000(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(B债券)6000 贷:资本公积其他资本公积 6000练习八指定为交易性金融资产1借:交易性金融资产成本(A股票) 12000 应收股利A公司 500 投资收益 80 贷:银行存款 125802A股票公允价值变动1000(13.512)1500(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票)1500 贷:公允价值变动损益 15003借:银行存款 500 贷:应收股利A公司 5004借:银行存款 8930 贷:交易性金融资产成本(A股票) 7200 公允价值变动(A股票)
12、 900 投资收益 830 借:公允价值变动损益 830 贷:投资收益 8305A股票公允价值变动400(9.813.5)1480(元) 借:公允价值变动损益 1480 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票)1480指定为可供出售金融资产1借:可供出售金融资产成本(A股票) 12080 应收股利A公司 500 贷:银行存款 125802A股票公允价值变动1000(13.512.08)1420(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(A股票)1420 贷:资本公积其他资本公积 14203借:银行存款 500 贷:应收股利A公司 5004借:银行存款 8930 贷:可供出售金融资产成本(A股票)
13、 7248 公允价值变动(A股票) 852 投资收益 830 借:资本公积其他资本公积 830 贷:投资收益 8305A股票公允价值变动400(9.813.5)1480(元) 借:资本公积其他资本公积 1480 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票)1480练习九指定为交易性金融资产1借:交易性金融资产成本(A股票) 20400 投资收益 400 贷:银行存款 208002不作帐务处理。3A股票公允价值变动2000(9.6510.2)1100(元) 借:公允价值变动损益 1100 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票)110044月5日除权日 应收股利2000102400(元) 股票股利
14、20001051000(股) A股票单位成本20400(20001000)6.8(元) 借:应收股利A公司 400 贷:投资收益 400 4月10日收到现金股利 借:银行存款 400 贷:应收股利A公司 4005A股票公允价值变动300011.5(204001100)15200(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票)15200 贷:公允价值变动损益 152006借:交易性金融资产成本(A股票) 21200 投资收益 380 贷:银行存款 215807A股票公允价值变动50009.5(300011.5200010.6)8200(元) 借:公允价值变动损益 8200 贷:交易性金融资产公允
15、价值变动(A股票) 82008借:银行存款 19200 贷:交易性金融资产成本(A股票) 16640 公允价值变动(A股票) 2360 投资收益 200 借:公允价值变动损益 2360 贷:投资收益 2360指定为可供出售金融资产1借:可供出售金融资产成本(A股票) 20800 贷:银行存款 208002不作帐务处理。3A股票公允价值变动2000(9.6510.4)1500(元) 借:资本公积其他资本公积 1500 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票)150044月5日除权日 应收股利2000102400(元) 股票股利20001051000(股) A股票单位成本20800(200010
16、00)6.933(元) 借:应收股利A公司 400 贷:投资收益 400 4月10日收到现金股利 借:银行存款 400 贷:应收股利A公司 4005A股票公允价值变动300011.5(208001500)15200(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(A股票)15200 贷:资本公积其他资本公积 152006借:可供出售金融资产成本(A股票) 21580 贷:银行存款 215807A股票公允价值变动50009.5(300011.5200010.79)8580(元) 借:资本公积其他资本公积 8580 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 85808借:银行存款 19200 贷:可供出
17、售金融资产成本(A股票) 16952 公允价值变动(A股票) 2048 投资收益 200 借:资本公积其他资本公积 2048 贷:投资收益 2048练习十2009年7月1日购入乙债券 借:持有至到期投资成本(T债券) 应计利息(T债券) 利息调整(T债券) 贷:银行存款 2009年12月31日计息并调整利息 应计利息3008212(万元) 利息调整1853.6(万元) 利息收入123.68.4(万元) 借:持有至到期投资应计利息(T债券) 贷:持有至到期投资利息调整(T债券) 36000 投资收益 840002012年1月1日乙债券到期 借:银行存款 贷:可供出售金融资产成本(T债券) 应计利
18、息(T债券) 练习十一2007年1月1日购入乙债券 乙债券发行价格100000.6479100001324.69449690(元) 借:持有至到期投资成本(乙债券) 10000 贷:持有至到期投资利息调整(乙债券) 310 银行存款 96902007年1月31日应收利息100001312108(元)利息收入96901512121(元)利息调整12110813(元)借:应收利息乙公司 108 持有至到期投资利息调整(乙债券) 13 贷:投资收益 1212007年7月1日收到利息借:银行存款 648 贷:应收利息乙公司 6482010年1月1日乙债券到期借:银行存款 10000 贷:持有至到期投资
19、成本(乙债券) 10000练习十二(1) 指定为交易性金融资产借:交易性金融资产成本(A股票) 72800 成本(B股票) 90750 成本(C股票) 投资收益 4950 贷:银行存款 指定为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产成本(A股票) 73200 成本(B股票) 91300 成本(C股票) 贷:银行存款 (2) 指定为交易性金融资产借:交易性金融资产成本(D股票) 应收股利D公司 5000投资收益 1100 贷:银行存款 指定为可供出售金融资产借:可供出售金融资产成本(D股票) 应收股利D公司 5000 贷:银行存款 6月26日收到现金股利 借:银行存款 5000 贷:应收股利D公司
20、 5000(3) 指定为交易性金融资产借:交易性金融资产成本(B债券) 成本(C债券) 投资收益 2500 贷:银行存款 指定为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产成本(B债券) 利息调整(B债券) 56500 成本(C债券) 应计利息(C债券) 8000 利息调整(C债券) 47000 贷:银行存款 指定为持有至到期投资 借:持有至到期投资成本(B债券) 利息调整(B债券) 56500 成本(C债券) 应计利息(C债券) 8000 利息调整(C债券) 47000 贷:银行存款 (4) 5月20日 借:应收股利B公司 1500 贷:投资收益 1500 6月10日借:银行存款(150000.1
21、0) 1500 贷:应收股利B公司 1500交易性金融资产B股票单位成本90750180005.042(元)可供出售金融资产B股票单位成本91300180005.556(元)(5) 交易性金融资产借:银行存款(50006.1200) 30300 贷:投资收益 5090 交易性金融资产成本(B股票)(50005.042) 25210 可供出售金融资产 借:银行存款 30300 贷:可供出售金融资产成本(B股票)(50005.556) 27780 投资收益 2520(6) 计算各项交易性金融资产公允价值变动A股票公允价值变动70000728002800(元)借:公允价值变动损益 2800贷:交易性
22、金融资产公允价值变动(A股票) 2800B股票公允价值变动65000(9075025210)540(元)借:公允价值变动损益 540 贷:交易性金融资产公允价值变动(B股票) 540C股票公允价值变动10200(元)借:公允价值变动损益 10200贷:交易性金融资产公允价值变动(C股票) 10200D股票公允价值变动2500(元)借:交易性金融资产公允价值变动(D股票) 2500贷:公允价值变动损益 2500B债券公允价值变动5000(元)借:公允价值变动损益 5000贷:交易性金融资产公允价值变动(B债券) 5000C债券公允价值变动6000(元)借:交易性金融资产公允价值变动(C债券) 6
23、000贷:公允价值变动损益 6000 计算各项可供出售金融资产公允价值变动A股票公允价值变动70000732003200(元)借:资本公积其他资本公积 3200贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 3200B股票公允价值变动65000(9130027780)1480(元)借:可供出售金融资产公允价值变动(B股票) 1480 贷:资本公积其他资本公积 1480C股票公允价值变动14200(元)借:资本公积其他资本公积 14200贷:可供出售金融资产公允价值变动(C股票) 14200D股票公允价值变动1400(元)借:可供出售金融资产公允价值变动(D股票) 1400贷:资本公积其他资本公积
24、1400B债券公允价值变动6500(元)借:资本公积其他资本公积 6500贷:可供出售金融资产公允价值变动(B债券) 6500C债券公允价值变动5000(元)借:可供出售金融资产公允价值变动(C债券) 5000贷:资本公积其他资本公积 5000(7) 借:银行存款 72000交易性金融资产公允价值变动(A股票) 2800 贷:交易性金融资产成本(A股票) 72800投资收益 2000借:投资收益 2800贷:公允价值变动损益(A股票) 2800(8) 计算各项交易性金融资产公允价值变动B股票公允价值变动66000650001000(元)借:交易性金融资产公允价值变动(B股票) 1000贷:公允
25、价值变动损益 1000C股票公允价值变动45000(元)借:交易性金融资产公允价值变动(C股票) 45000贷:公允价值变动损益 45000D股票公允价值变动15000(元)借:公允价值变动损益 15000 贷:交易性金融资产公允价值变动(D股票) 15000B债券公允价值变动5000(元)借:公允价值变动损益 5000 贷:交易性金融资产公允价值变动(B债券) 5000C债券公允价值变动0(元)计算各项可供出售金融资产公允价值变动B股票公允价值变动66000650001000(元)借:可供出售金融资产公允价值变动(B股票) 1000贷:资本公积其他资本公积 1000C股票公允价值变动45000(元)借:可供出售金融资产公允价值变动(C股票) 45000贷:资本公积其他资本公积 45000D股票公允价值变动15000(元)借:资本公积其他资本公积 15000 贷:可供出售金融资产公允价值变动(D股票) 15000B债券公允价值变动5000(元)借:资本公积其他资本公积 5000 贷:可供出售金融资产公允价值变动(B债券) 5000C债券公允价值变动0(元)