《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案.docx
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《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案
第四章金融资产(3)
一、
ABDCDACBBBADBBDCACA
二、
ABDBCDABDABCAC
ABCBCDBCDABCDACD
ABDABDABC
三、
错错错错对对对错对错对错对错错对错错对对
六、
练习一
(1)借:
交易性金融资产——成本(A股票)
应收股利——A公司4000
投资收益450
贷:
银行存款
(2)公允价值变动=10000×(12.5-11)=15000(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)15000
贷:
公允价值变动损益15000
(3)借:
银行存款4000
贷:
应收股利——A公司4000
(4)公允价值变动=10000×(11.7-12.5)=-8000(元)
借:
公允价值变动损益8000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)8000
(5)公允价值变动=10000×(12-11.7)=3000(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)3000
贷:
公允价值变动损益3000
(6)借:
银行存款77700
贷:
交易性金融资产——成本(A股票)66000
——公允价值变动(A股票)6000
投资收益5700
借:
公允价值变动损益6000
贷:
投资收益6000
(7)公允价值变动=4000×(10-12)=-8000(元)
借:
公允价值变动损益8000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)8000
练习二
(1)借:
交易性金融资产——成本(A股票)20000
应收股利——A公司600
投资收益100
贷:
银行存款20700
(2)公允价值变动=2000×(11.3-10)=2600(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2600
贷:
公允价值变动损益2600
(3)借:
银行存款600
贷:
应收股利——A公司600
(4)公允价值变动=2000×(12.5-11.3)=2400(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2400
贷:
公允价值变动损益2400
(5)借:
交易性金融资产——成本(A股票)11800
投资收益80
贷:
银行存款11880
(6)公允价值变动=3000×11.2-(20000+11800+5000)=-3200(元)
借:
公允价值变动损益3200
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)3200
(7)公允价值变动=3000×(9.5-11.2)=-5100(元)
借:
公允价值变动损益5100
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)5100
(8)借:
银行存款16055
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1650
投资收益1805
贷:
交易性金融资产——成本(A股票)15900
借:
投资收益1650
贷:
公允价值变动损益1650
练习三
1.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)
应收股利——A公司4000
贷:
银行存款
2.A股票公允价值变动=10000×(12.5-11.045)=14550(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)14550
贷:
资本公积——其他资本公积14550
3.借:
银行存款4000
贷:
应收股利——A公司4000
4.A股票公允价值变动=10000×(11.7-12.5)=-8000(元)
借:
资本公积——其他资本公积8000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)8000
5.A股票公允价值变动=10000×(12-11.7)=3000(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)3000
贷:
资本公积——其他资本公积3000
6.借:
银行存款77700
贷:
可供出售金融资产——成本(A股票)66270
——公允价值变动(A股票)5730
投资收益5700
借:
资本公积——其他资本公积5730
贷:
投资收益5730
7.A股票公允价值变动=4000×(10-12)=-8000(元
借:
资本公积——其他资本公积8000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)8000
练习四
1.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)20100
应收股利——A公司600
贷:
银行存款20700
2.A股票公允价值变动=2000×(11.3-10.05)=2500(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)2500
贷:
资本公积——其他资本公积2500
3.借:
银行存款600
贷:
应收股利——A公司600
4.A股票公允价值变动=2000×(12.5-11.3)=2400(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)2400
贷:
资本公积——其他资本公积2400
5.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)11880
贷:
银行存款11880
6.A股票公允价值变动=3000×11.2-(2000×12.5+1000×11.88)=-3280(元)
借:
资本公积——其他资本公积3280
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)3280
7.A股票公允价值变动=3000×(9.5-11.2)=-5100(元)
借:
资本公积——其他资本公积5100
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)5100
8.借:
银行存款16055
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1740
贷:
可供出售金融资产——成本(A股票)15990
投资收益1805
借:
投资收益1740
贷:
资本公积——其他资本公积1740
练习五
2009年7月1日购入乙债券
借:
持有至到期投资——成本(乙债券)
——应计利息(乙债券)
——利息调整(乙债券)
贷:
银行存款
2009年12月31日计息并调整利息
应计利息=300×8%÷2=12(万元)
利息调整=18.3÷5=3.66(万元)
利息收入=12-3.66=8.34(万元)
借:
持有至到期投资——应计利息(乙债券)
贷:
持有至到期投资——利息调整(乙债券)36600
投资收益83400
2012年1月1日乙债券到期
借:
银行存款
贷:
可供出售金融资产——成本(乙债券)
——应计利息(乙债券)
练习六
1.借:
交易性金融资产——成本(A债券)
投资收益200
贷:
银行存款
2.借:
交易性金融资产——成本(B债券)
投资收益300
贷:
银行存款
练习七
交易性金融资产
甲股票公允价值变动=54000-=-(元)
借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(甲股票)
乙股票公允价值变动=-=3600(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(乙股票)3600
贷:
公允价值变动损益3600
丙股票公允价值变动=-=-24000(元)
借:
公允价值变动损益24000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(丙股票)24000
A债券公允价值变动=60000-78600=-18600(元)
借:
公允价值变动损益18600
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A债券)18600
B债券公允价值变动=72000-66000=6000(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(B债券)6000
贷:
公允价值变动损益6000
可供出售金融资产
甲股票公允价值变动=54000-=-(元)
借:
资本公积——其他资本公积
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(甲股票)
乙股票公允价值变动=-=3600(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(乙股票)3600
贷:
资本公积——其他资本公积3600
丙股票公允价值变动=-=-24000(元)
借:
资本公积——其他资本公积24000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(丙股票)24000
A债券公允价值变动=60000-78600=-18600(元)
借:
资本公积——其他资本公积18600
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A债券)18600
B债券公允价值变动=72000-66000=6000(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(B债券)6000
贷:
资本公积——其他资本公积6000
练习八
指定为交易性金融资产
1.借:
交易性金融资产——成本(A股票)12000
应收股利——A公司500
投资收益80
贷:
银行存款12580
2.A股票公允价值变动=1000×(13.5-12)=1500(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1500
贷:
公允价值变动损益1500
3.借:
银行存款500
贷:
应收股利——A公司500
4.借:
银行存款8930
贷:
交易性金融资产——成本(A股票)7200
——公允价值变动(A股票)900
投资收益830
借:
公允价值变动损益830
贷:
投资收益830
5.A股票公允价值变动=400×(9.8-13.5)=-1480(元)
借:
公允价值变动损益1480
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1480
指定为可供出售金融资产
1.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)12080
应收股利——A公司500
贷:
银行存款12580
2.A股票公允价值变动=1000×(13.5-12.08)=1420(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1420
贷:
资本公积——其他资本公积1420
3.借:
银行存款500
贷:
应收股利——A公司500
4.借:
银行存款8930
贷:
可供出售金融资产——成本(A股票)7248
——公允价值变动(A股票)852
投资收益830
借:
资本公积——其他资本公积830
贷:
投资收益830
5.A股票公允价值变动=400×(9.8-13.5)=-1480(元)
借:
资本公积——其他资本公积1480
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1480
练习九
指定为交易性金融资产
1.借:
交易性金融资产——成本(A股票)20400
投资收益400
贷:
银行存款20800
2.不作帐务处理。
3.A股票公允价值变动=2000×(9.65-10.2)=-1100(元)
借:
公允价值变动损益1100
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1100
4.4月5日除权日
应收股利=2000÷10×2=400(元)
股票股利=2000÷10×5=1000(股)
A股票单位成本=20400÷(2000+1000)=6.8(元)
借:
应收股利——A公司400
贷:
投资收益400
4月10日收到现金股利
借:
银行存款400
贷:
应收股利——A公司400
5.A股票公允价值变动=3000×11.5-(20400-1100)=15200(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)15200
贷:
公允价值变动损益15200
6.借:
交易性金融资产——成本(A股票)21200
投资收益380
贷:
银行存款21580
7.A股票公允价值变动=5000×9.5-(3000×11.5+2000×10.6)=-8200(元)
借:
公允价值变动损益8200
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)8200
8.借:
银行存款19200
贷:
交易性金融资产——成本(A股票)16640
——公允价值变动(A股票)2360
投资收益200
借:
公允价值变动损益2360
贷:
投资收益2360
指定为可供出售金融资产
1.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)20800
贷:
银行存款20800
2.不作帐务处理。
3.A股票公允价值变动=2000×(9.65-10.4)=-1500(元)
借:
资本公积——其他资本公积1500
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1500
4.4月5日除权日
应收股利=2000÷10×2=400(元)
股票股利=2000÷10×5=1000(股)
A股票单位成本=20800÷(2000+1000)=6.933(元)
借:
应收股利——A公司400
贷:
投资收益400
4月10日收到现金股利
借:
银行存款400
贷:
应收股利——A公司400
5.A股票公允价值变动=3000×11.5-(20800-1500)=15200(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)15200
贷:
资本公积——其他资本公积15200
6.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)21580
贷:
银行存款21580
7.A股票公允价值变动=5000×9.5-(3000×11.5+2000×10.79)=-8580(元)
借:
资本公积——其他资本公积8580
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)8580
8.借:
银行存款19200
贷:
可供出售金融资产——成本(A股票)16952
——公允价值变动(A股票)2048
投资收益200
借:
资本公积——其他资本公积2048
贷:
投资收益2048
练习十
2009年7月1日购入乙债券
借:
持有至到期投资——成本(T债券)
——应计利息(T债券)
——利息调整(T债券)
贷:
银行存款
2009年12月31日计息并调整利息
应计利息=300×8%÷2=12(万元)
利息调整=18÷5=3.6(万元)
利息收入=12-3.6=8.4(万元)
借:
持有至到期投资——应计利息(T债券)
贷:
持有至到期投资——利息调整(T债券)36000
投资收益84000
2012年1月1日乙债券到期
借:
银行存款
贷:
可供出售金融资产——成本(T债券)
——应计利息(T债券)
练习十一
2007年1月1日购入乙债券
乙债券发行价格=10000×0.6479+10000×13%÷2×4.6944=9690(元)
借:
持有至到期投资——成本(乙债券)10000
贷:
持有至到期投资——利息调整(乙债券)310
银行存款9690
2007年1月31日
应收利息=10000×13%÷12=108(元)
利息收入=9690×15%÷12=121(元)
利息调整=121-108=13(元)
借:
应收利息——乙公司108
持有至到期投资——利息调整(乙债券)13
贷:
投资收益121
2007年7月1日收到利息
借:
银行存款648
贷:
应收利息——乙公司648
2010年1月1日乙债券到期
借:
银行存款10000
贷:
持有至到期投资——成本(乙债券)10000
练习十二
(1)指定为交易性金融资产
借:
交易性金融资产——成本(A股票)72800
——成本(B股票)90750
——成本(C股票)
投资收益4950
贷:
银行存款
指定为可供出售金融资产
借:
可供出售金融资产——成本(A股票)73200
——成本(B股票)91300
——成本(C股票)
贷:
银行存款
(2)指定为交易性金融资产
借:
交易性金融资产——成本(D股票)
应收股利——D公司5000
投资收益1100
贷:
银行存款
指定为可供出售金融资产
借:
可供出售金融资产——成本(D股票)
应收股利——D公司5000
贷:
银行存款
6月26日收到现金股利
借:
银行存款5000
贷:
应收股利——D公司5000
(3)指定为交易性金融资产
借:
交易性金融资产——成本(B债券)
——成本(C债券)
投资收益2500
贷:
银行存款
指定为可供出售金融资产
借:
可供出售金融资产——成本(B债券)
——利息调整(B债券)56500
——成本(C债券)
——应计利息(C债券)8000
——利息调整(C债券)47000
贷:
银行存款
指定为持有至到期投资
借:
持有至到期投资——成本(B债券)
——利息调整(B债券)56500
——成本(C债券)
——应计利息(C债券)8000
——利息调整(C债券)47000
贷:
银行存款
(4)5月20日
借:
应收股利——B公司1500
贷:
投资收益1500
6月10日
借:
银行存款(15000×0.10)1500
贷:
应收股利——B公司1500
交易性金融资产B股票单位成本=90750÷18000=5.042(元)
可供出售金融资产B股票单位成本=91300÷18000=5.556(元)
(5)交易性金融资产
借:
银行存款(5000×6.1-200)30300
贷:
投资收益5090
交易性金融资产——成本(B股票)(5000×5.042)25210
可供出售金融资产
借:
银行存款30300
贷:
可供出售金融资产——成本(B股票)(5000×5.556)27780
投资收益2520
(6)计算各项交易性金融资产公允价值变动
A股票公允价值变动=70000-72800=-2800(元)
借:
公允价值变动损益2800
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2800
B股票公允价值变动=65000-(90750-25210)=-540(元)
借:
公允价值变动损益540
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(B股票)540
C股票公允价值变动=-=-10200(元)
借:
公允价值变动损益10200
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(C股票)10200
D股票公允价值变动=-=2500(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(D股票)2500
贷:
公允价值变动损益2500
B债券公允价值变动=-=-5000(元)
借:
公允价值变动损益5000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(B债券)5000
C债券公允价值变动=-=6000(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(C债券)6000
贷:
公允价值变动损益6000
计算各项可供出售金融资产公允价值变动
A股票公允价值变动=70000-73200=-3200(元)
借:
资本公积——其他资本公积3200
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)3200
B股票公允价值变动=65000-(91300-27780)=1480(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(B股票)1480
贷:
资本公积——其他资本公积1480
C股票公允价值变动=-=-14200(元)
借:
资本公积——其他资本公积14200
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(C股票)14200
D股票公允价值变动=-=1400(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(D股票)1400
贷:
资本公积——其他资本公积1400
B债券公允价值变动=-=-6500(元)
借:
资本公积——其他资本公积6500
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(B债券)6500
C债券公允价值变动=-=5000(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(C债券)5000
贷:
资本公积——其他资本公积5000
(7)借:
银行存款72000
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2800
贷:
交易性金融资产——成本(A股票)72800
投资收益2000
借:
投资收益2800
贷:
公允价值变动损益——(A股票)2800
(8)计算各项交易性金融资产公允价值变动
B股票公允价值变动=66000-65000=1000(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(B股票)1000
贷:
公允价值变动损益1000
C股票公允价值变动=-=45000(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(C股票)45000
贷:
公允价值变动损益45000
D股票公允价值变动=-=-15000(元)
借:
公允价值变动损益15000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(D股票)15000
B债券公允价值变动=-=-5000(元)
借:
公允价值变动损益5000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(B债券)5000
C债券公允价值变动=-=0(元)
计算各项可供出售金融资产公允价值变动
B股票公允价值变动=66000-65000=1000(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(B股票)1000
贷:
资本公积——其他资本公积1000
C股票公允价值变动=-=45000(元)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动(C股票)45000
贷:
资本公积——其他资本公积45000
D股票公允价值变动=-=-15000(元)
借:
资本公积——其他资本公积15000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(D股票)15000
B债券公允价值变动=-=-5000(元)
借:
资本公积——其他资本公积5000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动(B债券)5000
C债券公允价值变动=-=0(元)
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