银行会计重点word版.docx
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银行会计重点word版
银行会计学重点
题型名词解释4*5’=20’单选10*2’=20’判断10*1’=10’
简答3*10’=30’业务2*10’=20’
名词
1银行会计:
银行会计以货币为主要计量单位、有一系列独特的核算方法,其业务范围是银行的经济活动,并遵循会计核算的一般原则。
2资产:
资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
3银行会计科目:
银行会计科目是指在银行会计核算体系中,将银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的项目,是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。
4银行会计凭证:
银行会计凭证是办理银行各项业务和财务活动的原始记录或书面证明,也是明确经济责任以及核对账务和事后查考的重要依据。
银行的会计凭证作为记账凭证时,需要在银行内部组织传递,因此,记账凭证又被称为“传票”。
5保证贷款:
保证贷款是指按我国担保法规定的保证方式,以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时,按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。
保证方式分为一般保证和连带保证。
6定活两便储蓄存款
定活两便储蓄存款是银行最基本、常用的存款方式。
客户可随时存取款,自由、灵活调动资金,是客户进行各项理财活动的基础。
该种储蓄具有活期储蓄存款可随时支取的灵活性,又能享受到接近定期存款利率的优惠。
(XX)
(起存金额为50元,以存单为凭证,凭存单支取,具有活期储蓄随时可提取的灵活性,又能享有接近于定期存款利率的优惠。
)
单选+判断
1银行会计的会计要素
(一)资产包括贷放资金、投资资金、各项占款、备付金、其他资产。
(二)负债包括吸收资金、借入资金、结算资金、其他负债。
(三)所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润。
(四)收入包括投资收益、商业银行提供金融服务所取得的收入。
(五)费用包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、其他营业支出等。
(六)利润包括营业利润、利润总额、净利润。
2银行会计科目的分类
1.资产类科目
2.负债类科目
3.资产负债共同类科目
4.所有者权益类科目
5.损益类科目
3区分基本凭证、特定凭证```
基本凭证是银行会计部门根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以记账的凭证。
银行的基本凭证按其性质和特点可分为3类,共10种。
1.银行内部使用的凭证2.可对外传递但不对外销售的银行凭证3.银行特定业务使用的凭证
特定凭证是指银行据以办理业务,并可替代凭证凭以记账的各种专用凭证。
特定凭证有的由客户填写,银行凭以记账,如支票、进账单、现金缴款单等;有的由银行自行填制,凭以办理业务及记账,如联行报单、银行汇票等。
特定凭证一般是一式数联的套写凭证,格式按有关业务需要设计。
4借贷记账法的记账规则、符号、基础
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,按照“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则以及“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式进行登记的。
5明细核算的内容
分户账、登记簿、余额表、现金收入日记簿与现金付出日记簿
6单位银行结算账户的种类
1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.临时存款账户(着重会区分基本和一般的区别)
7储蓄存款的原则
“存款自愿,取款自由,存款有息,为储户保密”
8储蓄存款业务种类
(1)活期储蓄、
(2)定期储蓄存款(整存整取、零存整取、存本取息、整存零取)
(3)定活两便、(4)个人通知(5)教育储蓄(6)约定转存
9贷款按期限划分
小于一年为短期贷款,1~5年为中期,大于5年为长期。
10贷款方式划分
1.信用贷款
2.担保贷款
(1)保证贷款;
(2)抵押贷款;(3)质押贷款
3.票据贴现
11区分抵押和质押
抵押贷款以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。
质押贷款以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。
12持卡人取现的账务处理
发卡行的账务处理
其会计分录如下:
借:
吸收存款——信用卡存款——持卡人户
贷:
库存现金
简答
1银行会计的基本前提
(一)会计主体假设
会计主体假设,是指企业会计确认、计量和报告的特定空间范围,是为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务的界定,其目的是向财务报告使用者反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,提供与其决策相关的信息。
(二)持续经营假设
持续经营假设,是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。
(三)会计期间假设
会计期间假设,是指在会计主体持续经营的基础上,人为地规定会计信息的提供期限,是对持续经营假设的必要补充。
(四)货币计量假设
货币计量假设,是指企业在会计核算中主要以货币为统一的计量单位记录和反映企业的生产经营过程和经营成果。
(五)权责发生制
权责发生制亦称应计基础,是指以取得收到现金的权利或支付现金的责任为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。
2银行会计的信息质量要求
(一)可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告。
(二)相关性
相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。
(三)可理解性
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
(四)可比性
可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。
这主要包括两层含义:
1.同一企业不同时期可比 2.不同企业相同会计期间可比
(五)实质重于形式
实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。
(六)重要性
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
(七)谨慎性
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
(八)及时性
及时性要求企业对已经发生的交易或者事项应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。
3存款业务的核算要求
(一)正确使用科目和账户
(二)准确、及时地办理存款业务
(三)切实维护存款单位和个人的合法权益
(四)充分发挥银行的反映和监督职能,掌握资金的运用情况
(五)逐步应用实际利率法,按照摊余成本对存款进行后续计量
4贷款业务的核算要求
(一)本息分别核算
(二)商业性贷款与政策性贷款分别核算
(三)自营贷款与委托贷款分别核算
(四)应计贷款和非应计贷款分别核算
5票据贴现和贷款的区别
(1)融资基础不同。
票据贴现以未到期的票据为基础,贷款以资财为融资基础。
(2)信用关系的当事人不同。
票据贴现体现的是银行与票据申请人之间的银行信用关系以及持票人、出票人、承兑人和背书人之间的商业信用关系。
贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。
(3)利息收取方法不同。
票据贴现在发放贷款时已预先收取利息,贷款在贷款到期时收取利息或定期计收利息。
(4)借款期限不同。
票据贴现是短期贷款,一般小于6个月。
贷款分为短、中、长期贷款。
业务题
1开户业务的核算
零存整取定期储蓄存款开户和续存业务的核算
其会计分录为:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——定期储蓄存款——××年期零存整取储蓄——××存款人
2贷款发放的核算
其会计分录为:
借:
贷款——××借款单位贷款户——本金(合同本金)
贷:
吸收存款——活期存款——××借款单位存款户(实际支付金额)
按其差额,借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
3银行汇票出票的账务处理
1.银行汇票出票的账务处理
其会计分录如下:
借:
库存现金
或吸收存款——活期存款——申请人户
贷:
汇出汇款——××银行汇票户
2.银行汇票付款的账务处理
其会计分录如下:
借:
清算资金往来——辖内往来
或清算资金往来——小额支付系统往来
贷:
吸收存款——活期存款——持票人户
4银行本票的核算
1.本票出票行出票的账务处理
其会计分录如下:
借:
吸收存款——活期存款——申请人户
或库存现金
贷:
开出本票
2.银行本票付款的账务处理
其会计分录如下:
借:
同城票据清算
贷:
活期存款——持票人户
3.银行本票结清的账务处理
其会计分录如下:
借:
开出本票
贷:
同城票据清算
银行会计
名词4*5’单选10*2’判断10*1’简答3*10’业务题2*10’
∙总论
1,(判断,能够区分)
中国人民银行(中国人民银行是我国的中央银行)
政策性银行(国家开发银行,中国农业发展银行,中国进出口信贷银行)
商业银行(中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行),股份制商业银行(交通银行、中信实业银行、光大银行、招商银行、华夏银行、广东发展银行、浦东发展银行、深圳发展银行、民生银行、兴业银行)和地方商业银行等。
我国的商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则,实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束,是独立承担民事责任的金融企业法人。
)
2,银行会计(名词)
以货币为单位,运用会计学理论方法,对商业银行业务财务监督核算考核的专业会计。
(一)银行会计以货币为主要计量单位
(二)银行会计有一系列独特的方法
(三)银行会计的业务范围是银行的经济活动
(四)银行会计应遵循会计核算的一般原则
3,、银行会计的基本前提(简答)
(一)会计主体假设
∙会计主体假设,是指企业会计确认、计量和报告的特定空间范围,是为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务的界定,其目的是向财务报告使用者反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,提供与其决策相关的信息。
、、、、、、、、、
(二)持续经营假设
∙持续经营假设,是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。
∙在持续经营的前提下,会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
(三)会计期间假设
∙会计期间假设,是指在会计主体持续经营的基础上,人为地规定会计信息的提供期限,是对持续经营假设的必要补充。
(四)货币计量假设
∙货币计量假设,是指企业在会计核算中主要以货币为统一的计量单位记录和反映企业的生产经营过程和经营成果。
会计工作选择货币作为主要计量尺度,同时还要以实物量度和时间量度等作为辅助计量尺度。
(五)权责发生制
∙权责发生制亦称应计基础,是指以取得收到现金的权利或支付现金的责任为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。
4,银行会计要素资产和负债判断(小题)
资产(名词解释)
∙资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
构成银行资产的主要有:
(1)贷放资金,
(2)投资资金,(3)各项占款,(4)备付金,(5)其他资产
负债
∙负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
构成银行负债的主要有:
(1)吸收资金,
(2)借入资金,(3)结算资金,(4)其他负债,
5,银行会计的信息质量要求(简答展开)
(一)可靠性
∙可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实、可靠、内容完整。
∙会计信息要有用,必须以可靠为基础。
(二)相关性
∙相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。
(三)可理解性
∙可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
(四)可比性
∙可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。
这主要包括两层含义:
∙1.同一企业不同时期可比
∙2.不同企业相同会计期间可比
(五)实质重于形式
∙实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。
第二章基本核算方法
1,银行会计科目(名词)
∙是指在银行会计核算体系中,将银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的项目,是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。
银行会计科目的作用
(一)统一核算口径
∙我国银行的基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定,每家银行的会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号。
(二)连接核算方法
∙会计科目是银行会计的核算工具。
从填制记账凭证的会计分录到编制综合核算的科目日结单、登记总账,再到编制会计报表等一系列方法中,银行会计科目将上述各种核算方法连接起来,形成一个有机的核算体系,确保会计核算科学、有序地进行。
2,表内科目按资金性质分类(会判断属于哪一类别)
∙1.资产类科目
∙2.负债类科目
∙3.资产负债共同类科目
∙4.所有者权益类科目
∙5.损益类科目
3,银行会计凭证(名词)
∙银行会计凭证是办理银行各项业务和财务活动的原始记录或书面证明,也是明确经济责任以及核对账务和事后查考的重要依据。
银行的会计凭证作为记账凭证时,需要在银行内部组织传递,因此,记账凭证又被称为“传票”。
(二)银行会计凭证的特点
∙1.采用单式凭证
∙2.大量使用外来原始凭证代替记账凭证
∙3.凭证在各个部门间传递
银行会计凭证的分类
∙根据凭证的使用范围和业务需要,银行会计凭证又可分为基本凭证和特定凭证。
(一)基本凭证
∙基本凭证是银行会计部门根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以记账的凭证。
银行的基本凭证按其性质和特点可分为3类,共10种。
∙1.银行内部使用的凭证
∙2.可对外传递但不对外销售的银行凭证
∙3.银行特定业务使用的凭证
(二)特定凭证
∙特定凭证是指银行据以办理业务,并可替代凭证凭以记账的各种专用凭证。
∙特定凭证有的由客户填写,银行凭以记账,如支票、进账单、现金缴款单等;有的由银行自行填制,凭以办理业务及记账,如联行报单、银行汇票等。
∙特定凭证一般是一式数联的套写凭证,格式按有关业务需要设计。
4,银行记账方法单式记账法与复式记账法
(一)单式记账法
∙单式记账法对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记,各个科目之间的记录没有直接的联系,也不存在资产负债表的平衡关系,不能全面、系统地反映经济业务,不便于检查账户记录的正确性和完整性。
(二)复式记账法
∙复式记账法对发生的每一笔经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目中进行登记。
借贷记账法是根据复式记账的原理,以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为理论基础,以“借”和“贷”为记账符号,按照“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。
5,、明细核算(单选)
(一)分户账
∙分户账是明细核算的主要账簿,其按户立账,根据凭证逐笔、序时地连续记载,具体反映每个账户的资金活动情况,因而是办理业务、与客户核对账务的重要工具。
∙1.分户账的基本账式
∙2.分户账的有关规定
(二)登记簿
∙其格式可参照分户账并根据需要自行设计,通常有特定格式和一般格式两种。
特定格式的登记簿是为了满足某些业务的需要而设置的;一般格式的登记簿通常都设有收入、付出和余额三栏,用来反映数量及金额情况。
(三)余额表
∙余额表是指用于抄列分户账余额的表格,是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。
余额表分为计息余额表和一般余额表。
∙1.计息余额表
∙该表最主要的功能就是计息,适用于计息科目,每日营业终了时,根据同一科目分户账的最后余额逐户填列。
∙2.一般余额表
∙该表适用于不计息的科目,按各分户账当日的最后余额填制。
(四)现金收入日记簿与现金付出日记簿
∙现金收入日记簿和现金付出日记簿(格式与现金收入日记簿相同)是记载和控制现金收入、现金付出笔数和金额的序时账簿,是现金收入和现金付出的明细记录。
现金收入、付出日记簿应由出纳根据已办理业务并编列顺序号的现金收入传票和现金付出传票逐笔记载,结出当日库存数,并与实际现金库存数核对相等。
第三章,存款业务核算
1,存款业务的核算要求(简答需要展开)
(一)正确使用科目和账户
(二)准确、及时地办理存款业务
(三)切实维护存款单位和个人的合法权益
(四)充分发挥银行的反映和监督职能,掌握资金的运用情况
(五)逐步应用实际利率法,按照摊余成本对存款进行后续计量
2,单位银行结算账户的种类(会判断属于哪一类)
∙1.基本存款账户
∙2.一般存款账户
∙3.专用存款账户
∙4.临时存款账户
3,单位定期存款利息结计的核算其公式为:
利息=本金×存期×利率
4定活两便储蓄存款(名词)定活两便是一种事先不约定存期,一次性存入,一次性支取的储蓄存款。
定活两便储蓄存款是银行最基本、常用的存款方式。
客户可随时存取款,自由、灵活调动资金,是客户进行各项理财活动的基础。
该种储蓄具有活期储蓄存款可随时支取的灵活性,又能享受到接近定期存款利率的优惠。
(XX)
(起存金额为50元,以存单为凭证,凭存单支取,具有活期储蓄随时可提取的灵活性,又能享有接近于定期存款利率的优惠。
)
5,储蓄存款的政策和原则
为做好储蓄工作,国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的政策。
银行对个人的储蓄存款实行“存款自愿,取款自由,存款有息,为储户保密”的原则。
6,零存整取定期(活期)储蓄存款开户和续存业务的核算(业务题)
∙其会计分录为:
∙借:
库存现金
∙贷:
吸收存款——定期(活期)储蓄存款——××年期零存整取储蓄——××存款人(有借必有贷,借贷必相等)
第四章贷款业务核算
1,按贷款期限分类:
短期贷款(一年内)中期贷款(一年到五年)长期贷款(五年以上)
2,按贷款方式分类:
1,信用贷款2,担保贷款
(1)保证贷款;
(2)抵押贷款;(3)质押贷款3,票据贴现.
∙抵押贷款(不动产)与质押贷款(知识产权)区别:
(1)抵押贷款是指按我国担保法规定的抵押方式,以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。
(2)质押贷款是指按我国担保法规定的质押方式,以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。
质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。
3,贷款业务的核算要求(简答)
∙商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性的原则。
在进行贷款核算时,尤其是中、长期贷款核算,主要应遵循以下四个“分别核算”的原则:
(一)本息分别核算
(二)商业性贷款与政策性贷款分别核算
(三)自营贷款与委托贷款分别核算
(四)应计贷款和非应计贷款分别核算
4,保证贷款(名词)
∙保证贷款是指按我国担保法规定的保证方式,以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时,按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。
5,票据贴现与贷款的区别
∙贴现与贷款都属于融资业务,均是银行的资产,两者的本质相同,区别主要是:
∙
(1)融资的基础不同。
票据贴现以没有未到期票据为融资基础;而贷款是以借款人的信用或资材为融资基础.
∙
(2)信用关系的当事人不同。
体现银行与贴现人之间的信用关系以及持票人,出票人,承兑人及背书人之间的商业信用关系.而贷款体现银行与借款人,担保人之间的银行信用关系.
∙(3)利息收取方法不同。
票据贴现在发放贷款时,就预先从贴现金额中扣除利息.而贷款是贷款到期或是定期收利
.
∙(4)借款期限不同。
票据贴现是短期贷款,期限一般不会超过6个月,而贷款分为短期贷款,中期贷款,长期贷款,期限相对灵活.
第五章中间业务
1,中间业务(名词)
指商业银行不需要动用自己的资金而代理客户办理收款,付款和其他委托事项以及收取手续费的业务.
2,银行汇票出票的账务处理(业务题)
∙其会计分录如下:
∙借:
库存现金
或吸收存款——活期存款——申请人户
贷:
汇出汇款——××银行汇票户
3,持卡人取现的账务处理(小题)如建行卡去建行取现
∙其会计分录如下:
∙借:
吸收存款——信用卡存款——持卡人户
∙贷:
库存现金
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