自考财务报表分析.docx
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自考财务报表分析
自考财务报表分析
第一章 概论
第一节 信息、财务信息、财务报表
一、财务报表-提供财务信息的重要工具
1、在企业会计核算中,编制财务报表是其最终顺序。
〔单项选择〕
2、企业编制财务报表的主要缘由
二、信息
〔一〕信息的定义及三个要点〔普通了解〕
〔二〕数据的含义、数据和信息的关系
关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行
〔三〕信息的分类 留意财务报表、财务比率所属的类别
1、按信息内容、范围分类 可分为A、自然信息B、社会信息〔包括经济信息〕
2、按信息的处置、加工水平分类 可分为A、一次信息;B、二次信息;C、三次信息。
3、按信息的传递范围分类 可分为A、地下信息;B、半地下信息;C、非地下信息
4、按信息的贮存方式分类
三、财务信息
〔一〕财务信息的含义 2001下全名词解释34财务信息
〔二〕财务信息的生成 财务信息的生成主要会计
1、由会计核算生成财务信息,包括日常加工和再加工;
2、由会计剖析生成财务信息
单项选择例题:
依照信息和数据的含义,〝净资产收益率〞是〔B 〕
A、数据 B、信息 C、既是数据,有是信息 D、既非数据,又非信息
〔三〕财务信息的用户及其信息需求
财务信息的用户主要有:
A.投资人;B.债务人;C.政府;D.企业外部
1、投资人 包括潜在投资人和现有投资人
2、债务人 包括存款债务人和商业债务人
3、政府 综合经济管理部门和专业经济管理部门
前三类属于外部信息运用者
4、企业自身 管理阶级和普通职工 属于外部信息运用者
四、企业财务报表的组成
〔一〕财务报表的含义
1、财务报表提供和传输的财务信息种类:
财务状况的信息、财务效果〔运营效果〕的信息、现金流量的信息。
2、财务会计报告的定义〔名词解释〕
〔二〕财务报表的组成
1、主表:
资、损、现、〔对外〕成〔对内〕
2、附表:
依照企业会计制度,资产负债表的附表是一切者权益〔股东权益〕增减变化表、应交增值税明细表、资产减值预备明细表;损益表〔利润表〕的附表是利润分配表、分部报表〔业务分部、地域分部〕;现金流量表没有附表,只要补充资料。
主营业务收支明细表也属于损益表的附表。
3、附注:
内容〔简答多项选择〕
第二节 企业财务报表剖析的含义、目的和基本方法
一、财务报表剖析的含义 2002年1月浙江名词解释
掌握概念〔名词〕和特征〔多项选择、简答〕抓住判别、评价、预测
二、财务报表剖析的目的
财务报表剖析的目的有:
基本目的和详细目的
投资人 投资决策
债务人 存款决策
企业 运营决策
政府 微观经济决策
三、财务报表剖析的基本方法〔2001下全多项选择21〕
〔一〕比拟剖析法
1、比拟剖析法的含义〔最基本的方法 单项选择预备〕比拟剖析法是指将实践到达的数据同指定的各种规范相比拟,从数量上确定其差异,并停止差异剖析和趋向剖析的一种剖析方法。
留意差异剖析和趋向剖析的详细含义和差异,留意简答差异剖析和趋向剖析的区别。
2、相对数比拟和相对数比拟
3、比拟规范
〔1〕方案性规范;〔2〕历史性规范;〔3〕先进性规范;〔4〕比拟规范值;
简答预备:
在财务报表剖析采用比拟剖析法时,常用的比拟规范有那些?
各有什么作用?
4、比拟方法
〔1〕横向比拟法〔水平剖析法〕名词解释
运用于差异剖析、趋向剖析、趋向百分比剖析
方式:
比拟财务报表
〔2〕纵向比拟法〔垂直剖析法、静态剖析法〕 共同比财务报表 基数
比拟共同比财务报表 主要优点〔单项选择〕
5、留意的效果〔简答预备〕相关目的的可比性
〔二〕比率剖析法
类型 我国目前普通将财务比率分为:
A、获利才干比率;B、营运才干比率;C、偿债才干比率。
〔三〕要素剖析法
1、要素剖析法的含义和运用 〔1〕连环替代法;〔2〕差额计算法
2、要素剖析法的特征:
〔1〕要素分解的关联性;〔2〕计算进程的假定性;〔3〕要素替代的顺序性。
2003年不只考核了要素剖析法的名词解释,还考核了有关要素剖析法的特征的多项选择标题。
补充:
先数量后价值〔质量〕再比率 同类要素不分先后
例题:
依据某企业甲产品的以下资料,试剖析该产品1999年销售利润方案的完成状况,并运用要素剖析法计算各有关要素对销售利润的影响数额。
项目 1999年方案 1999年实践
产品销售数量 100台 80台
单位产品售价
单位产品本钱 2000元
1500元 2200元
1450元
消费税税率 10% 15%
解答:
〔1〕方案完成状况
方案利润=100×[2000×〔1-10%〕-1500]=30000元
实践利润=80×[2200×〔1-15%〕-1450]=33600元
超额完成=33600-30000=3600元
〔2〕要素剖析〔差额计算法〕
销售质变化影响=〔80-100〕×[2000×〔1-10%〕-1500]=-6000元
本钱变化的影响=〔1500-1450〕×80=4000元
价钱变化影响=〔2200-2000〕×80×〔1-10%〕=14400元
税率变化的影响=80×2200×〔10%-15%〕=-8800元
算计:
-6000+4000+14400-8800=3600元
三、财务报表剖析应留意的效果〔了解〕局限性
第三节 企业财务报表剖析的依据、顺序和资料
一、财务报表剖析的依据
〔一〕真实、系统和完整的数据资料;〔二〕客观、牢靠的实践状况;〔三〕法律、法规、制度以及政府的方针和政策〔2003多项选择〕
二、财务报表剖析的顺序 掌握极容易考选择
1、明白剖析的目的、内容、范围和重点,并据以制定剖析任务方案 明白的剖析目的是剖析任务的灵魂。
2、搜集、整理和核实资料 2001年下全单项选择
3、选用适宜的剖析方法,停止剖析任务
4、编写剖析报告
三、财务报表剖析的资料
1、以财务报表和财务报告为中心的数据资料;
2、以前年度的有关资料;
3、定额、方案、统计、业务等方面的资料;
4、同行业、同类型企业的资料;
5、国际外先进企业或先进水平的资料;
6、国度一致规范的评价规范值资料;
7、其他有关资料。
自考〝财务报表剖析〔一〕〞笔记〔2〕
第二章 企业的收益性和获利才干剖析
第一节 企业的收益性和收益结构剖析
一、企业的收益性
〔一〕收益性的含义
1、〔企业〕收益是指企业在资产运营活动中所取得的,可以发生社会效益的经济利益。
从狭义角度看,包括资产收益和运营收益。
资产收益是潜在收益;运营收益是理想存在的,是资产中潜在收益的完成,也即利润。
〔名词解释留意,已依据教材内容总结,请依据其背诵〕
2、收益性 包括资产收益性和运营收益性
多项选择:
资产的收益性将大大降低的状况有〔AC〕
A资产闲置 B资产待处置 C资产升值 D出售资产 E盘活资产
〔二〕企业收益性剖析的意义〔2001年1月浙江简答〕
留意:
教材P40第4自然段总之一段的第2-3行。
收益性剖析通常分为假定干项剖析,包括的内容有:
A、收益结构剖析;B、获利才干剖析;C、利润增减变化剖析
二、企业运营与收益结构
〔一〕企业的收益结构
名词解释:
收益结构是指收益组成项目的搭配及其陈列。
从不同角度停止项目搭配与陈列,从而构成多种收益结构。
1、收益的收支结构
第一层次 总收支搭配结构〔单步式利润表〕
第二层次 总收支自身结构
2、收益的业务结构〔多步式损益表〕
主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益
3、收益的主要项目结构〔主营业务收支明细表或许销售利润明细表〕
〔二〕企业运营与收益结构的关系
企业运营对获利的影响有:
A.获利水平 B.财务平安性 C.获利耐久、动摇性
三、损益表收益结构剖析
〔一〕损益表结构 单步式和多步式
〔二〕共同比结构损益表
〔三〕净利润的结构变化剖析
第二节 企业利润增减变化和利润差异的剖析
一、企业利润增减变化和利润差异剖析的内容
罕见的比拟规范 剖析利润增减变化时,罕见的比拟规范有〔 ADE〕
A前期实践利润B前期方案利润C未来利润D行业平均利润 E本期方案利润
二、净利润增减变化及缘由剖析
〔一〕差异及变化百分比剖析
1、相对数差异 2、相对数差异
补充:
相对数差异留意有定基和环比的区别
例如:
2001,2002,2003都与2000年比拟,属于定基;2001与2000比拟,2002与2001比拟,2003与2002比拟,属于环比。
某企业1997、1998、1999、三年的净利润区分为500000元、70000元和1200000元,依照定基的方法,1999年净利润增减差异幅度应为〔C 〕
A40% B71.4% C140% D240%
〔二〕对比和趋向剖析
单项选择:
停止趋向剖析所需时间长度普通以5年左右为宜,但至少应是〔 C 〕
A1年 B2年 C3年 D4年
〔三〕缘由剖析
1、表层缘由
单项选择例题:
经过两期损益表的对比,可以立刻了解企业利润增减变化的〔C 〕
A外部缘由 B外部缘由 C表层缘由 D深层缘由
2、深层缘由
〔1〕外部管理效果〔客观缘由〕
〔2〕外部环境效果〔客观缘由〕2001下全多项选择、2003简答标题
三、营业利润主要项目的要素剖析
〔一〕营业利润的主要项目及要素构成
影响营业利润的要素包括:
销量〔正相关要素〕、销售本钱〔负相关要素〕、销售费用〔负相关要素〕、销售单价〔正相关要素〕、等级构成、种类结构。
〔二〕主要项目的要素剖析〔差额计算法〕
1、产品销售数质变化对销售利润的影响
销售数质变化影响的利润=基期销售利润×销售增长率
销售增长率=销售完成率-1
了解这个公式要抓住在其他条件不变〔即单位产品销售利润〕时,产品销售利润与销售数量成正比这个关系。
单位产品销售利润=单位产品售价-单位销售本钱-单位产品税金
2、产品销售本钱变化对销售利润的影响
销售本钱变化影响的利润=∑〔基期单位本钱-报告期单位本钱〕×报告期销售数量
了解该公式时应该留意销售本钱相关于销售利润是负相关要素,所以公式用基期单位本钱-报告期单位本钱。
教材例题就将这个顺序弄错了!
3、产品销售费用变化对销售利润的影响
销售费用影响的利润=基期销售费用-报告期销售费用
〔1〕了解该公式时应该留意销售费用相关于销售利润是负相关要素,所以公式用基期销售费用-报告期销售费用;
〔2〕应该留意本教材将销售费用总额看作是与销售数量有关的要素,可以作为相似固定本钱来看待。
4、产品销售价钱变化对销售利润的影响
〔1〕假设该产品适用消费税定额税率或许不属于消费税征收范围
销售单价变化影响的利润=∑〔报告期单价-基期单价〕×报告期销售数量
〔2〕假设该产品适用消费税比例税率
销售单价变化影响的利润=∑〔报告期单价-基期单价〕×〔1-基期消费税税率〕×报告期销售数量
〔3〕假设该产品属于等级品,价钱变化又可以分解成等级构成〔比重〕和等级价钱变化的影响
产品等级构成变化对销售利润的影响=∑〔报告期实践等级构成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价〕×报告期销售数量
产品等级价钱变化对销售利润的影响=∑〔报告期实践等级构成的报告期平均单价-报告期实践等级构成的基期平均单价〕×报告期销售数量
〔4〕假定等级品需求征收比例税率的消费税
产品等级构成变化对销售利润的影响=∑〔报告期实践等级构成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价〕×报告期销售数量×〔1-基期消费税税率〕
产品等级价钱变化对销售利润的影响=∑〔报告期实践等级构成的报告期平均单价-报告期实践等级构成的基期平均单价〕×报告期销售数量×〔1-基期消费税税率〕
5、产品销售种类结构变化对销售利润的影响
销售种类结构变化影响的销售利润=∑基期单位产品销售利润×报告期销售数量-基期销售利润×销售完成率
6、消费税率变化对销售利润的影响
消费税率有两种;比例税率〔采取从价定率计税方式〕和定额税率〔采取从量定额计税方式〕
比例税率变化影响的利润=∑报告期销售支出×〔基期消费税率-报告期消费税率〕
定额税率变化影响的利润=∑报告期销售数量×〔基期单位税额-报告期单位税额〕
典型例题〔对教材例题做出复杂改动〕
一、将P60透明公司案例改为没有消费税,其他资料坚持不变,请停止要素剖析。
答:
1、 1998年度产品销售利润明细表
单位:
元
产品称号 销售数量 单位产品售价 单位产品本钱 单位产品利润 销售支出总额 销售利润总额
甲 5000 105 67 38 525000 190000
乙 4000 126 96 30 504000 120000
丙 1500 212 138 74 318000 111000
算计 1347000 421000
1999年度产品销售利润明细表
单位:
元
产品称号 销售数量 单位产品售价 单位产品本钱 单位产品利润 销售支出总额 销售利润总额
甲 5600 105 69 36 588000 202100
乙 3700 130 94 36 481000 133200
丙 1800 210 140 70 378000 126000
算计 1447000 460800
2、从上表可以看出,1999年比1998年销售利润增长39800元〔460800-421000=39800〕
3、停止要素剖析:
A、销售数质变化对利润的影响:
〔1〕销售数量完成率:
〔5600×105+3700×126+1800×212〕/〔5000×105+4000×126+1500×212〕×100%=106.6%
〔2〕销售数质变化对利润的影响:
421000×106.6%-421000=448786-421000=27786〔元〕
B、销售结构变化对利润的影响:
〔5600×38+3700×30+1800×74〕-〔421000×106.6%〕=212800+111000+133200-448786=8214〔元〕
C、销售价钱变化对利润的影响:
3700×〔130-126〕+1800×〔210-212〕=14800-3600=11200〔元〕
D、单位本钱变化对利润的影响:
5600×〔67-69〕+3700×〔96-94〕+1800×〔138-140〕=-7400〔元〕
影响产品销售利润各要素汇总表 单位:
元
影响产品销售利润变化的要素 影响的金额
销售数量添加 +27786
销售结构变化 +8214
消费本钱上升 -7400
销售价钱变化 +11200
算计 +39800
4、由上剖析及汇总表可知,透明公司1999年产品销售利润比1998年添加39800元,是由各要素共同作用的结果。
其中销量、销售结构和销价变化都是利润添加的要素,说明企业在扩展产品销售及改善种类结构方面做的比上一年要好。
但是由于销售本钱中的下降招致利润增加了7400元,说明企业还存在着一定效果。
详细剖析,三种产品中两种产品本钱添加,一种增加,虽数额不大,但应进一步查明缘由。
二、将P60透明公司案例改为消费税采用比例税率,并且由1998年的10%降为8%,丙不征消费税,请停止要素剖析。
答:
1、 1998年度产品销售利润明细表 单位:
元
产品称号 销售数量 单位产品售价 单位产品本钱 单位消费税额 单位产品利润 销售支出总额 销售利润总额 税率
甲 5000 105 67 10.5 27.5 525000 137500 10%
乙 4000 126 96 12.6 17.4 504000 69600 10%
丙 1500 212 138 0 74 318000 111000
算计 1347000 318100
1999年度产品销售利润明细表 单位:
元
产品称号 销售数量 单位产品售价 单位产品本钱 单位消费税额 单位产品利润 销售支出总额 销售利润总额 税率
甲 5600 105 69 8.4 27.6 588000 154560 8%
乙 3700 130 94 10.4 25.6 481000 94720 8%
丙 1800 210 140 0 70 378000 126000
算计 1447000 375280
2、从上表可以看出,1999年比1998年销售利润增长57180元〔375280-318100=57180〕
3、停止要素剖析:
A、销售数质变化对利润的影响:
〔1〕销售数量完成率:
[5600×105×〔1-10%〕+3700×126×〔1-10%〕+1800×212]/[5000×105×〔1-10%〕+4000×126×〔1-10%〕+1500×212]×100%=106.94%
〔2〕销售数质变化对利润的影响:
318100×106.94%-318100=340176.14-318100=22076.14〔元〕
B、销售结构变化对利润的影响:
〔5600×27.5+3700×17.4+1800×74〕-〔318100×106.6%〕=154000+64380+133200-340176.14=11403.86〔元〕
C、销售价钱变化对利润的影响:
3700×〔130-126〕×〔1-10%〕+1800×〔210-212〕=13320-3600=9720〔元〕
D、单位本钱变化对利润的影响:
5600×〔67-69〕+3700×〔96-94〕+1800×〔138-140〕=-7400
E、单位消费税税率变化对利润的影响:
588000×〔10%-8%〕+481000×〔10%-8%〕=21380
影响产品销售利润各要素汇总表
单位:
元
影响产品销售利润变化的要素 影响的金额
销售数量添加 +22076.14
销售结构变化 +11403.86
消费本钱上升 -7400
销售价钱变化 +9720
消费税税率变化 +21380
算计 +57180
4、由上剖析及汇总表可知,透明公司1999年产品销售利润比1998年添加57180元,是由各要素共同作用的结果。
其中销量、销售结构和销价变化都是利润添加的要素,说明企业在扩展产品销售及改善种类结构方面做的比上一年要好。
但是由于销售本钱中的下降招致利润增加了7400元,说明企业还存在着一定效果。
详细剖析,三种产品中两种产品本钱添加,一种增加,虽数额不大,但应该进一步查明缘由。
[这个效果往年不会考大的综合剖析标题,但是作为计算、单项剖析标题还是完全可以的]
第三节 企业获利才干的比率剖析
一、企业获利才干的重要性
1、获利才干的概念 名词解释
2、对投资人、债务人、政府管理、员工的重要性
二、评价获利才干的财务比率
〔一〕有限责任公司投资报答比率〔2个〕
1、临时资本报酬率
临时资本报酬率=息税前利润/临时资本平均数
分母中利息是临时借款利息,普通不包括短期借款利息
分母是临时资本〔相当于临时资金〕的平均数,临时资本包括运营性临时借款和一切者权益。
活动负债普通以为属于短期资金
例题:
可以反映临时资金赚取利润才干的财务比率是〔 B 〕
A资本金收益率 B临时资本收益率 C股东权益收益率 D总资产利润率
平均数是本教材经常出现的概念,任何一个目的的平均数都用以下的求法:
平均数=〔期初数+期末数〕÷2
2、资本金收益率〔资本金净利率〕
分子是净利润;分母资本金普通就是实收资本或许注册资本;资本金变化大时用平均数,否那么用期末数;资本结构大体分歧时才具有可比性;
3、补充:
一切者权益收益率〔一切者权益报酬率〕,把资本金收益率的分母改动为一切者权益,其实就是前面的股东权益报酬率。
〔二〕股份投资报答比率〔5个〕
1、股东权益报酬率〔股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率〕
分子是净利润;分母是平均股东权益;剔除优先股要素;
2、普通股每股收益〔每股盈余、每股收益、每股利润〕
2002年1月浙江名词解释。
2002年10月全国名词解释32、约当普通股
用EPS表示在自学考试«财务管理»教材中我们曾经接触过。
EPS高,不一定每股股利就越高。
例题:
某公司年终流通在外的普通股为5000股,4月1日以股票股利的方式发行了5000股,9月1日增资发行30000股。
当年完成净利润90000元,那么当年每股收益为〔B〕。
A3.75元 B4.50元 C4.67元 D5元
解答:
平均股数=5000×12/12+5000×12/12+30000×4/12=20000元
每股收益=90000/20000=4.5元
3、市盈率〔价益比〕
2002下全单项选择择1计算型选择标题、2001年考过关于市盈率的单项剖析标题。
〔1〕反映投资者对股票的希冀;
〔2〕假设分母过低,会发生一个没有实践意义的过高的市盈率;
〔3〕容易遭到偶然要素的影响
〔4〕从普通原那么上讲,影响每股盈余〔每股收益〕目的上下的要素有:
A所得税税率B企业购回的普通股股数C优先股股息
〔5〕每股收益大,不一定每股股利就大
〔6〕往年留意简答或许计算标题
自考〝财务报表剖析〔一〕〞笔记〔3〕
例题〔本例题仅作普通了解〕:
从事家电消费的A公司董事会正在思索吸收兼并一家同类型公司B,以迅速完成规模扩张。
以下是两个企业兼并前的财务资料〔金额单位:
万元〕
项目 A公司 B公司
净利润 14000 3000
股本〔普通股〕 7000 5000
市盈率 20〔倍〕 15〔倍〕
两公司的股票面值都是每股1元。
假设兼并成功,估量新的A公司每年的费用将因规模效益而增加1000万元,公司所得税税率均为30%。
A公司计划一增发新股的方法以1股换4股B公司的股票完成兼并。
要求:
计算兼并成功后新的A公司的每股收益。
解答;净收益=14000+3000+1000×〔1-30%〕=17700万元
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