贵州省《初级会计实务》重点题E.docx
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贵州省《初级会计实务》重点题E
2020年贵州省《初级会计实务》重点题E
Ø单选题-1
某企业以自产的产品A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人,已知产品A的市场售价为20000元,增值税税率为17%,产品A的成本共计:
15000元。
那么对此项经济业务的会计处理应该是(____)。
A.借:
管理费用23400
贷:
应付职工薪酬23400
B.借:
管理费用20000
贷:
应付职工薪酬20000
C.借:
生产成本23400
贷:
应付职工薪酬23400
D.借:
生产成本20000
贷:
应付职工薪酬20000
【答案】C
【解析】
[考点]自产产品作为非货币性福利发放的会计处理
Ø单选题-2
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2)长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
假设长江公司2008年1月1日“递延所得税资产”账户余额为零,2008年与2009年除因甲设备产生暂时性差异外,无其他暂时性差异,则2009年12月31日“递延所得税资产”账户的发生额为(____)万元。
A.借方2
B.借方1.2
C.贷方1.2
D.借方2.64
【答案】C
【解析】
[解析]2008年12月31日递延所得税资产余额=[(200-200÷5)-(200-200×40%)]×33%=13.2(万元),2009年12月31日递延所得税资产余额=[(200-200÷5×2)-(200-200×40%-120×40%)]×25%=12(万元),2009年递延所得税资产发生额=13.2-12=1.2(万元)(贷方)。
Ø单选题-3
根据《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定,长期股权投资采用权益法核算时,初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额,正确的会计处理是(____)。
A.计入投资收益
B.冲减资本公积
C.不调整初始投资成本
D.计入营业外支出
【答案】C
【解析】
[解析]长期股权投资采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,该部分应体现在长期股权投资的成本中。
对已确认的初始投资成本进行调整。
Ø单选题-4
A公司于2009年3月以6000万元取得B公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2009年确认对B公司的投资收益200万元。
2010年4月,A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权。
假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润。
A公司按净利润的10%提取盈余公积。
A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。
2010年4月,再次投资之后,A公司对B公司长期股权投资的账面价值为(____)万元。
A.13700
B.7500
C.13500
D.13680
【答案】C
【解析】
[解析]A公司对B公司长期股权投资的账面价值=6000+200+7500-200=13500(万元)。
Ø单选题-5
某公司生产A产品,预计年销售为20000个,每个售价9元,单位变动成本4元,年固定成本50000元,企业确定的目标利润为60000元,下列方法中,能够实现目标利润的是(____)。
A.将固定成本降低到42000元
B.将单位变动成本降低到3.6元
C.将销售量提高到22000个
D.将销售单价提高到9.4元
【答案】C
【解析】
[解析]类似的题目只需要计算一下各个选项的目标利润即可。
Ø单选题-6
采用成本法核算长期股权投资的隋况下,被投资企业发生亏损时,投资企业应当(____)。
A.贷记“长期股权投资”科目
B.借记“资本公积”科目
C.借记“投资收益”科目
D.不作处理
【答案】D
【解析】
[解析]成本法下,被投资单位发生亏损时,投资单位不用作账务处理。
Ø单选题-7
账务处理系统中,数据恢复功能可将磁带上备份的(____)拷贝到机器内。
A.程序
B.凭证、科目及账簿
C.DOS
D.系统
【答案】B
【解析】
[考点]会计电算化档案管理知识
Ø单选题-8
A公司于1999年对B公司投资,持股比例为10%,采用成本法核算对B公司的投资。
在2002年B公司宣告2001年度现金股利前,A公司已累积确认的应收股利为10万元,投资后应得净利累积为8万元,已累积冲减的长期股权投资成本为2万元。
B公司2001年度实现净利润50万元。
若B公司于2002年5月2日宣告分派2001年度的现金股利60万元。
则A公司记录应收股利时应确认的投资收益金额为(____)万元。
A.6
B.5
C.1
D.4
【答案】B
【解析】
A公司2002年应确认的应收股利为6万元(60×10%),A公司应收股利累积数为16万元(10+60×10%),A公司投资后应得净利累积数为13万元(8+50×10%),因此累积冲减成本的金额为3万元,由于已累积冲减了2万元,2002年还需要冲减投资成本1万元。
因此,A公司记录应收股利时应确认的投资收益为5万元。
Ø多选题-9
企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间不得转回的有(____)。
A.固定资产减值损失
B.存货跌价准备
C.长期股权投资减值损失
D.持有至到期投资减值损失
E.商誉减值准备
【答案】A,C,E
【解析】
[解析]根据资产减值准则规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,但并不包括存货、金融资产等资产,这些资产减值损失确认后,在其价值恢复时仍可转回。
Ø多选题-10
下列各项,不属于价格标准的是______。
A.原材料单价
B.小时工资率
C.小时制造费用分配率
D.单位产品直接人工工时
【答案】D
【解析】
本题考点是标准成本中的价格标准。
价格标准包括原材料单价、小时工资率、小时制造费用分配率等,由会计部门和有关其他部门共同研究确定。
单位产品直接人工工时属于用量标准。
Ø多选题-11
下列有关商品期货业务的会计处理中,正确的有(____)。
A.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
B.企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用
C.企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算
D.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
E.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算
【答案】C,D,E
【解析】
席位占用费计入“应收席位费”科目而不是管理费用;支付的期货交易手续费计入“期货损益”科目而不是管理费用。
Ø多选题-12
下列各项中,属于会计岗位的有(____)。
A.工资核算岗位
B.资金核算岗位
C.计划管理岗位
D.会计档案管理岗位
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]下列各项中,属于会计岗位的有工资核算岗位、资金核算岗位、会计档案管理岗位。
Ø多选题-13
关于金融资产的计量,下列说法当中正确的有(____)
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额
B.可供出售的金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C.可供出售的金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入,计入到投资收益
E.交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认的金额,相关交易费用计入到当期损益
【答案】B,D,E
【解析】
[解析]选项A,取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应计入投资收益;选项C,可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产成本。
Ø多选题-14
下列项目中,投资企业不能确认为投资收益的有(____)。
A.权益法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利
C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D.收到短期股票投资的现金股利
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]选项A权益法核算的被投资企业接受捐赠,投资企业相应计入资本公积;选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利,投资企业计入投资收益;选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利,投资企业仅调整股份数量,不进行账务处理,选项D收到短期股票投资的现金股利,冲减短期投资成本。
Ø多选题-15
下列各项中,属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有(____)。
A.约当产量比例法
B.在产品按固定成本计价法
C.在产品按定额成本计价法
D.在产品按所耗直接材料费用计价法
【答案】A,B,C,D
【解析】
生产费用在完工产品与在产品之间的分配法有:
(1)不计算在产品成本法;
(2)在产品按固定成本计价法;(3)在产品按所耗直接材料费用计价法;(4)约当产量比例法;(5)在产品按定额成本计价法;(6)定额比例法。
Ø多选题-16
下列各项金融资产中,期末应当按照公允价值计量的有(____)。
A.划分为可供出售的债权性投资
B.划分为交易性的权益工具投资
C.划分为持有至到期的债权性投资
D.划分为可供出售的权益工具投资
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定,划分为交易性金融资产、可供出售金融,期末按照公允价值计量;划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
Ø多选题-17
采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有(____)。
A.收到股票股利
B.被投资企业购入土地使用权
C.计提长期股权投资减值准备
D.被投资企业接受实物资产捐赠
【答案】C,D
【解析】
[解析] 采用权益法核算时,选项A投资企业收到股票股利,只增加股票数量,不增加长期股权投资账面价值;选项B被投资企业购入土地使用权,被投资企业所有者权益无变化,所以投资企业长期股权投资账面价值无变化;选项C投资企业计提长期股权投资减值准备时,相应调整长期股权投资账面价值;选项D被投资企业接受实物捐赠,增加资本公积,投资企业相应调整长期股权投资账面价值。
Ø多选题-18
自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有(____)。
A.董事会作出出售子公司决议
B.董事会提出现金股利分配方案
C.董事会作出与债权人进行债务重组决议
D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
【答案】A,B,C,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-19
下列有关交易性金融资产的说法,不正确的有(____)。
A.划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资,但可以重分类为可供出售金融资产
B.只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产
C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值,应计提减值准备
D.处置交易性金融资产时,应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”,从而影响处置当期的利润
E.取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项A,交易性金融资产不能再重分类为其他金融资产,其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产;选项B,衍生工具(国债期货、远期合同、股指期货)在满足一定条件时,也可划分为交易性金融资产;选项C,交易性金融资产按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益,不计提减值准备;选项D,处置交易性金融资产时,应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”,这笔分录不会影响处置当期的利润。
Ø简答题-20
某企业设置修理和运输两个辅助生产车间、部门。
修理车间本月发生的费用19000元,提供劳务20000小时,其中,为运输部门修理1000小时,为基本生产车间修理16000小时,为行政管理部门修理3000小时。
运输部门本月发生的费用20000元,提供运输40000公里,其中,为修理车间提供的运输劳务1500公里,为基本生产车间提供运输劳务30000公里,为行政管理部门提供运输劳务8500公里。
[要求]采用交互分配法计算分配修理、运输费用,编制会计分录。
(辅助生产车间不设“制造费用”科目。
【答案】
(1)交互分配前的分配率
【解析】
暂无解析
Ø简答题-21
AB股份有限公司(以下简称AB公司)是生产经营电子产品的大型工业企业,为加强内部控制制度建设,聘请ABC会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款控制、采购与付款控制、存货控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价,并对其健全和有效性进行检查与评价。
检查中发现以下问题:
资料一:
销售与收款控制
(1)接受客户订单后,由销售部门的甲职员根据订单编制销售单,交给审批赊销的同部门A职员,A职员在职权范围内进行审批,如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给销售部门经理进行审批。
(2)B职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。
具体程序为:
根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。
会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查。
(4)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。
会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。
资料二:
存货控制
(1)在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。
领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联,仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领料部门,一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
(2)会计部门的成本会计Y根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料,在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表,以及完工产品与在产品成本分配表,经本部门的复核人员复核后,据以核算成本和登记相关账簿。
(3)由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件,所以特别规定,对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责,调用审批由公司生产部经理负责,转移由备件使用车间的M组长负责。
(4)公司每三个月定期对全部存货盘点一次,编制盘点表。
会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层报告差异情况及形成原因,并在经批准后进行相应处理。
资料三:
货币资金控制
(1)为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:
单笔付款金额在12万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在12万元以上、60万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在60万元以上的,由总经理审批。
(2)为了保证库存现金账面余额与实际库存相符,每月末定期进行现金盘点,发现不符,及时查明原因,做出处理。
针对资料三第
(1)至第
(2)项,请分别指出这些事项主要与货币资金项目的哪一个认定相关。
【答案】资料三事项
(1),主要与货币资金项目的完整性认定有关;资料三事项
(2),主要与货币资金项目的存在、完整性、权利和义务认定有关。
【解析】
暂无解析
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