CH资产负债表分析试题含答案.docx
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CH资产负债表分析试题含答案
《财务报告分析》第二章资产负债表分析班级姓名
一、单项选择题
1对资产负债表的初步分析,不包括以下哪项()。
A.资产分析B.负债分析C.所有者权益分析D.收益分析
【答案】D【解析】
2、资产负债表的附表是()。
A.利润分配表B.分部报表C.财务报表附注D.应交增值税明细表
【答案】D【解析】P9
3•减少企业流动资产变现能力的因素是(B)。
A.取得商业承兑汇票B.未决诉讼、仲裁形成的或有负偾
C.有可动用的银行贷款指标D.长期投资到期收回
【答案】B
4、对()而言,资本结构分析的主要目的是优化资本结构和降低资本成本。
A、经营者B、投资者C、债权人D、企业职工
【答案】A【解析】P76
5、在通货膨胀期间,会导致利润虚增的存货计价方法是()。
A先进先出法B后进先出法C加权平均法D个别计价法
【答案】A
6、资产占用形态结构是企业总资产中两类资产各占的比重或比例关系,这两类资产是()
A.流动资产和非流动资产B.短期资产和长期资产
C•固定资产和非固定资产D.有形资产和无形资产
【答案】D【解析】P70
7、当企业的流动资产小于流动负债,即流动负债不仅作为全部流动资产的来源,而且还将
一部分流动负债用于非流动资产,这种资产与资本的对称性结构属于()
A、稳健型对称性结构B、中庸型对称性结构
C风险型对称性结构D、保守型对称性结构
【答案】C
8、我国的企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外,企业的()应与注册资本一致。
A、未分配利润B、盈余公积C、资本公积D、实收资本
【答案】D
二、多项选择题
1企业涉及或有负债的主要事项包括()
A.未决诉讼B.产品质量担保债务
C.应收票据贴现D.应收账款抵借E.辞退福利
【答案】ABCD【解析】P60
2、通过资产负债表分析可以达到的目的有()
A.评价企业利润的质量B.分析债务的期限结构和数量C.预测企业未来的现金流量
D.分析资产的结构E.判断所有者的资本保值增值情况
【答案】BDE【解析】
3.分析企业的资产结构,一般从以下角度进行分析()。
A.从固定资产和长期投资比例角度B.从有形资产和无形资产角度比例
C.从短期资产和中长期资产角度比例D.从流动资产和非流动资产比例分析
【答案】BCD
4、企业货币资金持有量的影响因素包括()。
A.企业规模B.所在行业特性C.企业融资能力
D.企业负债结构E.货币资金的构成
【答案】ABCD【解析】企业货币资金持有量的影响因素包括:
企业规模一一规模越大,所需的货币资金数量越大所在行业特性一一隶属不同行业的企业,日常的货币资金数额可能有较大的差距
企业融资能力一一融资能力越强,现金持有量越少企业负债结构一一负债中短期负债比重大,就需要保持较高的货币资金数额
5、资产负债表的作用表现在()
A、揭示资产总额及其分布B、揭示负债总额及其结构C、了解偿还能力
D反映现金支付能力E、预测财务状况发展趋势
【答案】ABCDE【解析】P37
6、资本公积有其特定的来源,主要包括()
A、盈余公积转入B、资本溢价C、接受捐赠
D汇率变动差额E、从税后利润中提取
【答案】BCD
三、判断题
1、()因为货币资金的流动性最强,所以对企业经营来说是越多越好。
【答案】X
2、()预付账款体现的是一种商业信用和资金的无偿使用。
【答案】“
3、()企业持有较多的货币资金,最有利于投资人。
【答案】X【解析】企业持有较多的货币资金,最有利于债权人。
4、()通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析,就可以对报表整体的结构有非常清楚的认识。
【答案】X【解析】P70通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析,虽然可以获得一定的分析结果,但是对于报表整体的结构并不是非常清楚。
5、()资本结构是指各种资本的构成及其比例关系,其实质是债务资本在资本结构中安排多大的比例。
【答案】“
6、()预计负债是因或有事项而确定的负债。
【答案】“
7、()盈余公积的数量越多,反映企业资本的积累能力、补亏能力、股利分配能力以及应对风险能力越强。
【答案】“
四、案例分析题
1、某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下:
项目
2007年
2008年
差额
增减百分比
流动资产:
速动资产
30000
28000
存货
50000
62000
流动资产合计彳
80000
90000
固定资产净额
140000
160000
资产总计
220000
250000
负债:
流动负债
40000
46000
长期负债
20000
25000
所有者权益:
[
实收资本
130000
130000
盈余公积
18000
27000
未分配利润
12000
22000
所有者权益合计1
160000
179000
负债及权益合计
220000
250000
要求:
⑴将以上比较资产负债表填写完整;
(2)分析总资产项目变化的原因;
(3)分析负债项目变化的原因;(4)分析所有者权益项目变化的原因;
(5)指出该公司应该采取的改进措施。
【答案】
(1)
项目
2007年
2008年
差额
增减百分比
流动资产:
—
速动资产
30000
28000
—2000
—6.67
存货
50000
62000
12000
24.00
流动资产合计1
80000
90000
10000
12.50
固定资产净额
140000
160000
20000
14.29
资产总计
220000
250000
30000
13.64
负债:
流动负债
40000
46000
6000
15.00
长期负债
20000
25000
5000
25.00
所有者权益:
1
实收资本
130000
130000
0
0.00
盈余公积
18000
27000
9000
50.00
未分配利润
12000
22000
10000
83.33
所有者权益合计
160000
179000
19000
11.88
负债及权益合计
220000
250000
30000
13.64
(2)从总资产变动来看:
总资产有较快的增长。
总资产增长的主要原因是固定资产增长较
快,流动资产中存货有较大的增长,可能是新设备投产引起的。
但速动资产下降,说明购买
固定资产和存货等使企业现金和有价证券大量减少。
(3)从负债变动来看:
长期负债增加,是企业筹措资金的来源之一。
流动负债增长,速动
资产下降,会使企业短期内偿债能力下降。
(4)从所有者权益变动来看:
实收资本不变,企业扩充生产能力,投资人没有追加投资,
资金主要来源于负债和留存收益的增长;盈余公积金和未分配利润大幅度增长,说明留存收
益是企业权益资金的主要来源。
(5)总之,该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。
筹措资金的主要来源是内部积累,辅之以长期贷款,情况比较好,但是企业短期偿债能力下降,就加速存货周转率,适当增加现金持有量,以便及时偿还短期借款。
2、某企业资产负债表如下:
资产负债表
2012年12月31日单位:
元
资产
2012年
2011年
负债及所有者权益
2012年
2011年
流动资产
流动负债
货币资金
1510000
1450000
短期借款
805000
1810000
交易性金融资产
250000
330000
应付票据
230000
160000
应收票据
80000
90000
应付账款
1280000
950000
应收账款
995000
796000
预收账款
140000
124000
预付账款
188000
168000
应付职工薪酬
180000
210000
其他应收款
46000
30000
应交税费
200000
180000
存货
2900000
2400000
应付股利
100000
60000
一年内到期的非流动资产
75600
70000
其他应付款
98000
93000
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
6044600
5334000
其他流动负债
非流动资产
流动负债合计
3033000
3587000
长期股权投资
1000000
2000000
非流动负债
固定资产
10450000
9500000
长期借款
1880000
1500000
固定资产清理
应付债券
1300000
1200000
在建工程
长期应付款
无形资产
450000
300000
专项应付款
长期待摊费用
80000
100000
非流动负债合计
3180000
2700000
递延所得税资产
负债合计
6213000
6287000
其他非流动资产
所有者权益
非流动资产合计
11980000
11900000
实收资本
9400000
8600000
资本公积
800000
800000
盈余公积
1600000
1500000
未分配利润
11600
47000
所有者权益合计
11811600
10947000
资产合计
18024600
17234000
负债及所有者权益合计
18024600
17234000
要求:
⑴编制比较会计报表;
⑵计算偿债能力指标;
⑶对企业财务状况做出分析评价。
【参考答案】
⑴/①编制横向比较会计报表
资产负债表(横向比较)
2012年12月31日单位:
元
资产
2012年
2011年
增(减)
2012年
2011年
增(减)
金额
百分比(%
负债及所有者权益
金额
百分比(%
流动资产
流动负债
货币资金
1510000
1450000
60000
4.10
短期借款
805000
1810000
-1005000
-55.5
交易性金融资产
250000
330000
-80000
-24.20
应付票据
230000
160000
70000
43.8
应收票据
80000
90000
-10000
-11.10
应付账款
1280000
950000
330000
34.7
应收账款
995000
796000
199000
25.00
预收账款
140000
124000
16000
12.9
预付账款
188000
168000
20000
11.90
应付职工薪酬
180000
210000
-30000
-14.3
其他应收款
46000
30000
16000
53.30
应交税费
200000
180000
20000
11.1
存货
2900000
2400000
500000
20.80
应付股利
100000
60000
40000
66.7
一年内到期的非流动资产
75600
70000
5600
8.00
其他应付款
98000
93000
5000
5.4
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
6044600
5334000
710600
13.30
其他流动负债
非流动资产
流动负债合计
3033000
3587000
-554000
-15.4
长期股权投资
1000000
2000000
-1000000
-50.00
非流动负债
固定资产
10450000
9500000
950000
10.00
长期借款
1880000
1500000
380000
25.3
固定资产清理
应付债券
1300000
1200000
100000
8.3
在建工程
长期应付款
无形资产
450000
300000
150000
50.00
专项应付款
长期待摊费用
80000
100000
-20000
-20.00
非流动负债合计
3180000
2700000
480000
17.8
递延所得税资产
负债合计
6213000
6287000
-74000
-1.2
其他非流动资产
所有者权益
非流动资产合计
11980000
11900000
80000
0.67
实收资本
9400000
8600000
800000
9.3
资本公积
800000
800000
0
0
盈余公积
1600000
1500000
100000
6.7
未分配利润
11600
47000
-35400
-75.3
所有者权益合计
11811600
10947000
864000
7.9
资产合计
18024600
17234000
790600
4.6
负债及所有者权益合计
18024600
17234000
790600
4.6
2012年12月31日单位:
元
资产
2012年
2011年
2012年
(%
2011年
(%
负债及所有者权益
2012年
2011年
2012年
(%
2011年
(%
流动资产
流动负债
货币资金
1510000
1450000
8.40
8.40
短期借款
805000
1810000
4.47
10.50
交易性金融资产
250000
330000
1.40
1.90
应付票据
230000
160000
1.27
0.90
应收票据
80000
90000
0.40
0.50
应付账款
1280000
950000
7.10
5.50
应收账款
995000
796000
5.50
4.60
预收账款
140000
124000
0.78
0.70
预付账款
188000
168000
1.00
1.00
应付职工薪酬
180000
210000
0.99
1.20
其他应收款
46000
30000
0.25
0.17
应交税费
200000
180000
1.10
1.00
存货
2900000
2400000
16.00
13.90
应付股利
100000
60000
0.55
0.30
一年内到期的非流动资产
75600
70000
0.40
0.40
其他应付款
98000
93000
0.54
0.50
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
6044600
5334000
33.50
31.00
其他流动负债
非流动资产
流动负债合计
3033000
3587000
16.80
20.80
长期股权投资
1000000
2000000
5.60
11.60
非流动负债
固定资产
10450000
9500000
58.00
55.10
长期借款
1880000
1500000
10.50
8.70
固定资产清理
应付债券
1300000
1200000
7.20
7.00
在建工程
长期应付款
无形资产
450000
300000
2.50
1.70
专项应付款
长期待摊费用
80000
100000
0.40
0.60
非流动负债合计
3180000
2700000
17.70
15.70
递延所得税资产
负债合计
6213000
6287000
34.50
36.50
其他非流动资产
所有者权益
非流动资产合计
11980000
11900000
66.50
69.00
实收资本
9400000
8600000
52.15
49.90
资本公积
800000
800000
4.42
4.63
盈余公积
1600000
1500000
8.87
8.70
未分配利润
11600
47000
0.06
0.22
所有者权益合计
11811600
10947000
65.50
63.50
资产合计
18024600
17234000
100.00
100.00
负债及所有者权益合计
18024600
17234000
100.00
100.00
=5334000-3587000=1747000(元)
=6044600-3033000=3011600(元)
=5334000-3587000=1.49
=6044600-3033000=1.99
=(5334000—2400000)-3587000=0.82
=(6044600—2900000)-3033000=1.04
⑵计算偿债能力指标;
①营运资金
2011年营运资金=流动资产-流动负债
1012年营运资金=流动资产-流动负债②流动比率
2011年流动比率=流动资产十流动负债
2012年流动比率=流动资产十流动负债
3速动比率
2011年速动比率=速动资产十流动负债
2012年速动比率=速动资产十流动负债
4资产负债率2011年资产负债率=负债总额十资产总额X100%=6287000-17234000X100%=36.5%2012年资产负债率=负债总额十资产总额X100%=6213000-18024600X100%=34.5%⑶对企业财务状况做出分析评价。
该企业财务状况总体形势较好。
资产总量稳中有升,尽管绝对数量不大(增加790000
元,增长速度为4.6%),但资产内部结构更趋合理。
流动资产增加,使企业的偿债能力和支付能力增强,固定资产总量增加,比重上升,反映出企业的生产能力增强,有利于企业的发展壮大。
资本结构发生变化,负债总量减少,比重下降,表明企业债务压力和财务风险降低,资本的稳定程度提高。
从偿债能力的指标计算上不难看出:
该企业营运资金充裕,长短期支付能力增强,财务风险降低,资本稳定程度提高,企业财务状况较好。
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