第三章 税收法律制度.docx
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第三章税收法律制度
第三章税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
【例题1·多选题】1.下列属于税收的作用的有()。
A.是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
B.国家调控经济运行的重要手段
C.税收是国家组织财政收入的主要形式
D.具有维护国家政权的作用
【答案】ABCD
【例题2·多选题】下列各项中,属于税收的特征的有()。
A.强制性B.无偿性
C.自愿性D.固定性
【答案】ABD
【解析】本题考核税收的特征。
税收的特征是强制性、无偿性和固定性。
【例题3·多选题】税收按征税对象分类,可分为()。
A.流转税类B.所得税类
C.财产税类D.复合税类
【答案】ABC
【解析】税收按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
【例题4·多选题】下列税种中,属于流转税的有()。
A.营业税B.房产税
C.关税D.消费税
【答案】ACD
【解析】我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于流转税。
【例题5·多选题】资源税的特点主要有()。
A.只对特定资源征税B.具有级差收入税的特点
C.实行从量定额征收D.属于地方税
【答案】ABC
【解析】资源税的特点主要有:
只对特定资源征税;具有级差收入税的特点;实行从量定额征收;资源税属于中央和地方共享税。
【例题6·多选题】下列税种中,属于中央税的有()。
A.屠宰税B.关税
C.筵席税D.消费税
【答案】BD
【解析】中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税,我国现行的关税和消费税等属于中央税。
【例题7·多选题】下列税种中,属于中央地方共享税的有()。
A.资源税B.关税
C.增值税D.消费税
【答案】AC
【解析】中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税,如我国现行的增值税和资源税等。
【例题8·多选题】下列税种中,采用从价税的有()。
A.营业税B.关税
c.增值税D.消费税
【答案】ABC
【解析】从价税是指以课税对象的价格为依据,按一定比例计征的一种税,如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
【例题9·单选题】下列税种中,属于地方税的是()。
A.个人所得税B.关税
C.增值税D.消费税
【答案】A
【解析】地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税,如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等。
【例题10·单选题】下列税种中,采用从量税的是()。
A.营业税B.车船税
C.增值税D.消费税
【答案】B
【解析】从量税实行定额税率,如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。
【例题11·判断题】流转税是以增值额为征税对象的税种。
()
【答案】×
【解析】流转税是以流转额为征税对象的税种。
【例题12·判断题】复合税主要是以从量税为主加征从价税的方法。
()
【答案】×
【解析】复合税可以分为两种:
一种是以从量税为主加征从价税;另一种是以从价税为主加征从量税。
二、税法及构成要素
【例题13·多选题】税法的构成要素一般包括()。
A.征税对象B.计税依据
C.减免税D.纳税期限
【答案】ABCD
【解析】税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。
【例题14·单选题】制定税收法律的部门是()。
A.国务院B.财政部
C.国家税务总局D.全国人大及其常委会
【答案】D
【解析】税收法律由全国人大及其常委会制定。
【例题15·单选题】无须设置税目,按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款的税是()。
A.企业所得税B.消费税
C.财产税D.营业税
【答案】A
【解析】企业所得税一般无须设置税目,而按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款。
而消费税、营业税等由于具体课税对象比较复杂,需要规定税目。
【例题16·多选题】我国现行的税率主要有()。
A.比例税率B.累进税率
C.定额税率D.定率税率
【答案】ABC
【解析】我国现行的税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。
【例题17·多选题】目前我国采取复合计税方法的有()。
A.卷烟B.白酒
C.黄酒D.茶叶
【答案】AB
【解析】目前我国卷烟和白酒采取从量定额与从价定率相结合的复合计税方法。
【例题18·单选题】实行多次课征制的是()。
A.增值税B.所得税
C.资源税D.行为税
【答案】A
【解析】增值税实行多次课征制,从商品生产环节到商业零售环节,每一个环节都要就其增值额部分交税。
【例题19·判断题】纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定,核定后必须按照固定期限纳税。
()
【答案】×
【解析】纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
【例题20·多选题】我国税法规定的纳税地点主要有()。
A.机构所在地B.报关地
c.财产所在地D.经济活动发生地
【答案】ABCD
【例题21·多选题】减免税包括的内容有()。
A.减税B.起征点
C.免征额D.免税
【答案】ABCD
第二节 主要税种
一、增值税
【例题22·多选题】根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同,各国增值税的类型可分为()。
A.生产型增值税B.收入型增值税
C.消费型增值税D.增值型增值税
【答案】ABC
【解析】根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同,各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型。
【例题23·判断题】收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
()
【答案】×
【解析】收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。
【例题24·判断题】增值税一般纳税人是指年应税销售额超过一定标准的企业、事业和社会团体。
()
【答案】×
【解析】增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定的标准的企业和企业性单位。
【例题25·判断题】商业性企业及主营商业的企业,年应税销售额不低于50万元的,可以认定为一般纳税人。
()
【答案】×
【解析】商业性企业及主营商业的企业,年应税销售额不低于80万元的,可以认定为一般纳税人。
【例题26·判断题】个体经营者符合一般纳税人条件的,可以向地市级国税局申请,经批准后成为一般纳税人。
()
【答案】×
【解析】个体经营者符合条件的,可以向省级国税局申请,经批准后成为一般纳税人。
【例题27·单选题】下列企业中,不论是否符合条件均不能认定为一般纳税人的是()。
A.个体经营者
B.工业企业
C.销售免税货物的企业
D.总机构为一般纳税人的工业性分支机构
【答案】C
【解析】除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、不经常发生应税行为的企业,都不能认定为一般纳税人。
【例题28·单选题】关于小规模纳税人的标准,下列表述中正确的是()。
A.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的
B.非从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在180万元以下的
C.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在100万元以下的
D.以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在60%以上
【答案】A
【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的为小规模纳税人的标准。
【例题29·多选题】我国增值税采用的是比例税率,其税率分为()。
A.基本税率17%B.低税率l3%
C.零税率D.低税率11%
【答案】ABC
【解析】我国增值税采用的是比例税率,分为基本税率l7%、低税率l3%、零税率。
【例题30·单选题】增值税一般纳税人销售货物,适用l3%税率的是()。
A.销售图书B.销售钢材
C.销售化妆品D.销售机器设备
【答案】A
【解析】销售图书适用的税率是l3%。
【例题31·判断题】零税率表示税率为零,也即等同于免税。
()
【答案】×
【解析】税率为零不是简单地等同于免税。
【例题32·判断题】纳税人因进货退回而收回的增值税税额,不允许从当期发生的进项税额中冲减。
()
【答案】×
【解析】纳税人因进货退回而收回的增值税税额,应当从当期发生的进项税额中冲减。
【例题33·多选题】下列有关小规模纳税人征税和管理的说法中,正确的有()。
A.销售货物不得使用增值税专用发票
B.购进货物可以使用扣税凭证抵扣税款
C.不享有税款抵扣权
D.应纳税额采用简易征收办法计算
【答案】ACD
【解析】小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票;小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增值税专用发票等扣税凭证抵扣税款,即小规模纳税人不享有税款抵扣权;小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。
【例题34·判断题】纳税人销售货物或者应税劳务,先开具发票的,其增值税纳税义务发生时间为实际收到款项的当天。
()
【答案】×
【解析】纳税人销售货物或者应税劳务,其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
【例题35·多选题】下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述中,正确的有()。
A.委托其他纳税人代销货物,在收到代销清单以前收到货款的,为收到代销单位销售的代销清单的当天
B.委托其他纳税人代销货物,在收到代销清单以前收到货款的,为收到货款的当天
C.委托其他纳税人代销货物,对发出代销商品超过l80天仍未收到代销清单及货款的,为收到代销单位销售的代销清单的当天
D.委托其他纳税人代销货物,对发出代销商品超过l80天仍未收到代销清单及货款的,为发出代销商品满180天的当天
【答案】BD
【解析】委托其他纳税人代销货物,在收到代销清单以前收到货款的,为收到货款的当天;委托其他纳税人代销货物,对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,为收到代销单位销售的代销清单的当天。
【例题36·单选题】下列各项中,不符合有关增值税纳税地点规定的是()。
A.进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务,应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物的,向其机构所在地缴纳税款
D.固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款
【答案】C
【解析】非固定业户销售货物或应税劳务,应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款。
二、消费税
【例题37·多选题】下列情况中,属于消费税纳税人的有()。
A.我国境内生产卷烟的企业
B.境外生产小汽车的企业
C.进口化妆品的企业
D.境内从事委托加工卷烟的企业
【答案】ACD
【解析】在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税人。
【例题38·多选题】消费税采用的税率形式有()。
A.定率税率B.限额税率
C.比例税率D.定额税率
【答案】CD
【解析】消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况。
【例题39·多选题】关于消费税销售额的确认,以下说法中,正确的有()。
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的,为纳税人发出的应税消费品数量
D.进口的应税消费品,为实际进口量
【答案】AB
【解析】销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【例题40·多选题】现行消费税的征税范围中,采用从量定额计税的有()。
A.白酒B.酒精
C.黄酒D.啤酒
【答案】CD
【解析】现行消费税的征税范围中,只有黄酒、啤酒和各类成品油采用从量定额方法计税。
【例题41·多选题】下列消费品中,需要在零售环节纳税的有()。
A.金首饰B.钻石
C.银首饰D.手表
【答案】ABC
【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。
【例题42·多选题】下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述中,正确的有()。
A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天
B.纳税人采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天
C.纳税人采取托收承付销售的应税消费品,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品,为办妥托收手续的当天
【答案】ABC
【解析】纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品,其消费税纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
【例题43·多选题】下列关于委托个人加工的应税消费品纳税地点的陈述中,正确的有()。
A.由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.由委托方向居住地主管税务机关申报纳税
C.受托方向所在地主管税务机关代收代缴税款
D.受托方向居住地主管税务机关代收代缴税款
【答案】ABC
【解析】委托个人加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
三、营业税
【例题44·单选题】下列应税劳务中,应征营业税的是()。
A.加工劳务
B.聘用人员为雇主提供的劳务
C.金融保险业
D.修理修配劳务
【答案】C
【解析】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围,不属于营业税的应税劳务。
单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税劳务。
【例题45·多选题】下列应税劳务中,应征营业税的有()。
A.加工和修理修配劳务B.建筑业
C.邮电通信业D.娱乐业
【答案】BCD
【解析】营业税应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围,不属于营业税的应税劳务。
单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税劳务。
【例题46·多选题】下列行业或类别中,营业税征收适用5%税率的有()。
A.建筑业B.转让无形资产
C.服务业D.娱乐业
【答案】BC
【解析】金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产,营业税税率为5%。
【例题47·单选题】下列行业或类别中,营业税征收执行5%~20%幅度税率的是()。
A.文化体育业B.金融保险业
C.服务业D.娱乐业
【答案】D
【解析】娱乐业执行5%~20%的幅度税率。
【例题48·多选题】下列有关营业税纳税义务发生时间的陈述中,正确的有()。
A.为收讫营业收入款项的当天
B.为取得索取营业收入款项凭据的当天
C.为书面合同确定的付款日期的当天
D.未签订书面合同的,为应税行为完成的次日
【答案】ABC
【解析】未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。
【例题49·判断题】纳税人土地使用权无偿赠送个人使用的,免征营业税。
()
【答案】×
【解析】纳税人将土地使用权无偿赠送个人的,需缴纳营业税,其营业税纳税义务发生时问为土地使用权转移的当天。
【例题50·单选题】下列关于营业税纳税义务发生时间的陈述中,不正确的是()。
A.自建建筑物对外赠与,为该建筑物建成的当天
B.采取预收款方式提供租赁业劳务的,为收到预收款的当天
C.将土地使用权无偿赠送个人的,为土地使用权转移的当天
D.发生自建行为的,为销售自建建筑物取得索取营业收入款项凭据的当天
【答案】A
【解析】纳税人将自建建筑物对外赠与,其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。
【例题51·单选题】个人出租设备的营业税纳税地点为()。
A.设备所在地B.个人居住地
C.个人户籍所在地D.设备运送地
【答案】B
【解析】单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
四、企业所得税
【例题52·多选题】下列各项中,属于现行企业所得税税率的有( )。
A.15%B.20%
C.25%D.33%
【答案】BC
【例题53·多选题】在计算企业所得税应纳税额时扣除的不征税收入,主要包括()。
A.财政拨款B.行政事业性收费
C.政府性基金D.接受捐赠收入
【答案】ABC
【解析】不征税收入主要包括:
财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
【例题54·多选题】在计算企业所得税应纳税额时扣除的免税收入,主要包括()。
A.利息收入
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.国债利息收入
D.符合条件的非营利组织的收入
【答案】BCD
【解析】免税收入包括国债利息收入,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,符合条件的非营利组织的收入。
【例题55·多选题】在计算企业所得税时准予扣除的税金主要有()。
A.增值税B.消费税
C.营业税D.印花税
【答案】BCD
【解析】计算企业所得税时准予扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。
【例题56·多选题】在计算应纳税所得额时,下列支出中不得扣除的有()。
A.税收滞纳金B.赞助支出
C.企业所得税税款D.公益性捐赠支出
【答案】ABC
【解析】公益性捐赠支出在计算企业所得税时是可以扣除的。
【例题57·单选题】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,以()为企业所得税纳税地点。
A.收入发生地B.务发生地
C.扣缴义务人所在地D.机构、场所所在地
【答案】C
【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。
【例题58·单选题】按季预缴企业所得税的,应当自季度终了之日起()日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
A.7B.10
C.15D.30
【答案】C
【解析】按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
五、个人所得税
【例题59·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列情况中,属于居民纳税人的有()。
A.中国境内有住所的个人
B.在中国境内无住所又不居住的个人
C.无住所而在境内居住不满一年的个人’
D.在中国境内无住所而居住满一年的个人
【答案】AD
【解析】居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
【例题60·单选题】我国工资、薪金所得,适用的个人所得税税率为()。
A.5%~20%B.5%~30%
C.5%~45%D.5%~50%
【答案】C
【解析】工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%至45%。
【例题61·单选题】稿酬所得,适用的个人所得税税率为(),并按应纳税额减征()。
A.10%,30%B.20%,20%
C.20%,30%D.30%,30%
【答案】C
【解析】稿酬所得适用的个人所得税税率为20%,并按应纳税额减征30%,其实际税率为l4%。
【例题62·多选题】下列情况下,在计算个人应纳税所得额时,适用附加减除费用的有()。
A.在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员
B.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人
C.在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的个人
D.应聘在中国境内的企业中工作取得工资、薪金所得的外籍专家
【答案】ABD
【解析】在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的人员中,只有外籍人员在计算个人应纳税所得额时适用附加减除费用。
【例题63·单选题】劳务报酬所得,每次收入4000元以上的,应减除()的费用,其余额为应纳税所得额。
A.800元B.2000元
C.10%D.20%
【答案】D
【解析】劳务报酬所得,每次收入4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
【例题64·判断题】对于年所得l2万元以上的纳税人,如果取得的各项所得已足额缴纳了个人所得税,就不需向主管税务机关办理纳税申报。
()
【答案】×
【解析】对于年所得12万元以上的纳税人,无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税,均应按照规定,于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
【例题65·单选题】对于年所得l2万元以上的纳税人,应于纳税年度终了后()内向主管税务机关办理纳税申报。
A.15日B.1个月
C.2个月D.3个月
【答案】D
【解析】对于年所得12万元以上的纳税人,无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税,均应按照规定,于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
第三节 税收征管
一、税务登记
【例题66·多选题】下列属于纳税人应当办理税务登记的有()。
A.应税收入B.应税财产
C.应税行为D.任何行为
【答案】ABC
【解析】根据《税务登记管理办法》的规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记。
【例题67·判断题】凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记。
()
【答案】√
【例题68·单选题】企业领取营业执照后,向税务机关申报办理税务登记的时间为()。
A.10日之内B.15日之内
C.30日之内D.60日之内
【答案】C
【解析】企业领取营业执照后,应在30日之内向税务机关申报办理税务登记。
【例题69·单选题】税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为()。
A.自收到之日起l5日内
B.自纳税人填报之日起l5日内
C.自收到之日起30日内
D.自纳税人填报之日起30日内
【答案】C
【解析】税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料,应当在收到之日起30日内审核完毕,
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