税法考试复习题.docx
- 文档编号:12361155
- 上传时间:2023-04-18
- 格式:DOCX
- 页数:45
- 大小:36.40KB
税法考试复习题.docx
《税法考试复习题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税法考试复习题.docx(45页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
税法考试复习题
增值税
一、单选题
1)某啤酒生产企业为增值税一般纳税人,某月向小规模纳税人销售啤酒,开具的普通发票上注明的金额为93600元;同时收取包装物押金2000元。
则当月此项业务的增值税销项税额为()元。
A.15912B.13600C.13890.6D.16252
【正确答案】B
【答案解析】93600/(1+17%)*17%
一、单选题
1)某啤酒生产企业为增值税一般纳税人,某月向小规模纳税人销售啤酒,开具的普通发票上注明的金额为93600元;同时收取包装物押金2000元。
则当月此项业务的增值税销项税额为()元。
A.15912B.13600C.13890.6D.16252
【正确答案】B
【答案解析】93600/(1+17%)*17%
一、单选题
1)某啤酒生产企业为增值税一般纳税人,某月向小规模纳税人销售啤酒,开具的普通发票上注明的金额为93600元;同时收取包装物押金2000元。
则当月此项业务的增值税销项税额为()元。
A.15912B.13600C.13890.6D.16252
【正确答案】B
【答案解析】93600/(1+17%)*17%
2)某制药厂为增值税一般纳税人,2012年某月购入一批材料取得增值税专用发票,注明价款20000元、增值税3400元。
此批材料同时被用于应税和免税药物的生产。
当月应税药物不含税销售额为50000元,免税药物销售额为70000元。
则上述业务不得抵扣的进项税额为()元。
A.1983.33B.3400C.8500D.11900
【正确答案】A
【答案解析】3400*70000/(50000+70000)
3)某食品加工厂上月收购的免税农产品因管理不善腐烂变质,经查其账面成本为81000元,则本月对上述农产品的税务处理正确的是()。
A.进项税额转出81000元B.进项税额转出10530元
C.进项税额转出12103.45元D.进项税额不处理
【正确答案】C
【答案解析】81000/(1-13%)*13%
4)某增值税一般纳税人向农业开发基地购进玉米一批,支付货款10000元,取得普通发票;支付运输费3000元、装卸费500元,取得货运公司开具的运输发票。
则玉米的采购成本为()元。
A.11990B.1158.75C.1510D.1525
【正确答案】A
【答案解析】
借:
库存商品10000*87%+3000*93%+500
应交税费-应交增值税(进项税额)10000*13%+3000*7%
贷:
银行存款10000+3000+500
5)某银楼为增值税一般纳税人,2012年某月有一顾客拿来一条旧项链要求改成新款项链,银楼实收加工费4000元,则银楼此项业务的增值税销项税额为()元。
A.520B.680
C.581.2D.460.18
【正确答案】C
【答案解析】4000/(1+17%)*17%
6)某超市为增值税一般纳税人,2012年某月采取“以旧换新”方式销售电器,开出普通发票10张,共收到货款80000元,并注明已扣除旧货折价30000元。
则该超市当月此项业务的增值税销项税额为()元。
A.15982.91B.77000
C.13600D.11623.93
【正确答案】A
【答案解析】(80000+30000)/(1+17%)*17%
7)某商业企业月初购进伊利牌牛奶一批,取得的专用发票上注明的价款为500000元、增值税为85000元。
月末将其中的6%作为福利发放给职工。
则本月可以抵扣的进项税额为()元。
A.82000B.79900
C.5100D.85000
【正确答案】B
【答案解析】85000-85000*6%
8)某图书销售中心(增值税一般纳税人)批发图书一批,每册标价20元(不含税价),共计1000册。
由于购买方购买数量多,按七折优惠价格成交,并将折扣额与销售额开具在同一张发票上,同时约定10日内付款享受2%的折扣。
购买方如期付款,则销项税额为()元。
A.2034.18B.1610.62
C.1820D.2380
【正确答案】C
【答案解析】20*1000*70%*13%
9)某超市(增值税一般纳税人)月末盘点发现由于管理不善,库存的外购糖果21000元(含运输费930元)受潮变质,则不得抵扣的进项税额为()元。
A.3411.9B.3570
C.3481.90D.3477
【正确答案】C
【答案解析】(21000-930)*17%+930/(1-7%)*7%
10)万隆超市为增值税小规模纳税人,某月购进货物取得普通发票,共计支付金额90000元;当月销售货物共计收入167800元;销售废旧物品取得收入80元。
计算该商店当月应缴纳的增值税为()元。
A.4889.71B.4887.38
C.5036.4D.5034
【正确答案】A
【答案解析】(167800+80)/(1+3%)*3%
二、多项选择题
1、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有()。
A、纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天
B、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
C、纳税人进口货物,为从海关提货的当天
D、采取托收承付方式销售货物,为发出货物的当天
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核增值税的纳税义务时间。
纳税人进口货物,为进口报关的当天。
采取托收承付方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
2、下列关于增值税纳税地点的表述中,正确的有()。
A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
B、非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C、进口货物,应当向报关地海关申报纳税
D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核增值税的纳税地点。
3、下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的有()。
A、将委托加工的货物用于非应税项目
B、用自产货物换取生产资料
C、销售代销的货物
D、用自产产品对外投资
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核点是视同销售。
选项A、C、D属于视同销售行为,应缴纳增值税。
B选项以物易物不属于视同销售,而是特殊的销售业务。
4、下列纳税人不属于一般纳税人()。
A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非营利组织
B、除个体经营者以外的其他个人
C、非企业性单位
D、不经常发生增值税应税行为的企业
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核增值税的纳税人。
5、下列各项有关集邮商品的说法中,正确的有()。
A、邮政部门销售首日封,邮票等集邮物品,缴纳营业税
B、邮局销售信封,缴纳增值税
C、邮局发行报纸、杂志等,缴纳营业税
D、集邮商品的生产、调拨,缴纳增值税
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核邮政部门特殊业务的征税规定。
选项B邮局销售信封应缴纳营业税。
三、不定项选择题
1、位于县城某农机生产企业为增值税一般纳税人,2012年5月发生以下业务:
(1)从小规模纳税人购进一批原材料,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元,原材料已入库,另支付给运输企业运输费用1000元,取得货物运输发票。
(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,本月生产领用价值110000元的农机零配件,另支付给运输企业运输费用8000元,取得货物运输发票。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批,成本85000元,企业在建工程领用1月份外购的钢材一批,成本70000元,已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批,取得不含税销售额650000元,另收取包装费和运输费36000元。
(5)销售一批农机零部件,取得含税销售额98280元。
(6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计70200元。
已知:
企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
要求:
根据上述资料,分析回答下列小题。
<1>、2012年5月该企业销项税额()元。
A、146046.16
B、113121.59
C、12666.67
D、126150.36
【正确答案】B
【答案解析】业务(4):
销项税额=650000×13%+36000÷(1+13%)×13%=88641.59(元)
业务(5):
销项税额=98280÷(1+17%)×17%=14280(元)
业务(6):
销项税额=70200÷(1+17%)×17%=10200(元)
2012年5月该企业销项税额=88641.59+14280+10200=113121.59(元)
<2>、2012年5月该企业进项税额转出()元。
A、9100
B、9875
C、11900
D、12110
【正确答案】C
【答案解析】业务(3):
进项税转出=70000×17%=11900(元)
<3>、2012年5月该企业应纳增值税额()元。
A、76991.59
B、84217.75
C、88891.59
D、86878.03
【正确答案】C
【答案解析】业务
(1):
进项税=50000×3%+1000×7%=1570(元)
业务
(2):
进项税=200000×17%+8000×7%=34560(元)
2012年5月该企业应纳增值税额=113121.59-(1570+34560-11900)=88891.59(元)
<4>、下列关于该企业上述业务的税法处理中,正确的有()。
A、从小规模纳税人购进原材料,取得税务机关代开的专用发票,可以计算抵扣进项税
B、销售农机零部件,要按17%的税率计算纳税
C、领用已抵扣进项税的外购材料用于在建工程,不需要做进项税转出
D、销售农用机械收取的包装费和运输费,要作为价外费用计算增值税
【正确答案】ABD
【答案解析】领用已抵扣进项税的外购材料用于在建工程,需要做进项税转出。
消费税
一、单选题
1、某酒厂2012年2月用外购粮食白酒为原料以曲香调味生产浓香白酒100吨,当月全部发往经销商,并办妥托收手续,不含税价款1480万元尚未收到。
则该厂当月应纳的消费税为()万元。
A.121B.112C.306D.103
【正确答案】C
【答案解析】100*1000/10000+1480*20%
2、某进出口贸易公司为增值税一般纳税人,2012年2月进口白酒2吨,已知关税完税价格为100万元,缴纳关税30万元,则该批进口白酒应缴纳的消费税为()元。
A.327500B.327000C.325600D.323500
【正确答案】A
【答案解析】2*1000+(1000000+300000+2000)/(1-20%)*20%
3、某化妆品厂将一批自产的化妆品用于职工福利,该批化妆品暂无同类产品市场销售价格,账面显示生产成本为8000元,则该批化妆品应缴纳的消费税为()元。
A.2520B.3600C.3429D.2578
【正确答案】B
【答案解析】8000*(1+5%)/(1-30%)*30%
4、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,2012年3月销售汽车轮胎业务如下:
开具增值税专用发票注明价款200000元、增值税34000元;开具普通发票金额为117000元;另收取运输装卸费117元,包装物押金200元。
则该汽车轮胎厂3月份上述业务应缴纳的消费税为()元。
A.8970B.9008C.9003D.9078
【正确答案】C
【答案解析】[200000+117000/(1+17%)+117/(1+17%)]*3%
5、某卷烟厂为增值税一般纳税人,2012年2月将20标准条特制的甲类卷烟无偿赠送给客户,此批卷烟生产成本为2000元,无同类产品销售价格。
则该批卷烟应缴纳的消费税为()元。
A.2834.27B.2800C.2827.27D.2812
【正确答案】C
【答案解析】20*0.6+[2000*(1+10%)+20*0.6]/(1-56%)*56%
6、某啤酒厂2012年5月销售给甲商场啤酒40吨,实现不含税销售额120000元,代垫运费2000元。
则该啤酒厂5月份上述业务应缴纳的消费税为()元。
A.10000B.9000C.9600D.8800
【正确答案】D
【答案解析】(120000+2000)/(1+17%)/40=2606.84
220*40
7、某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具,俱乐部提供的主要材料不含税成本为8000元,球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元,球具厂没有同类球具的销售价格。
该俱乐部应缴纳的消费税为()元。
A.1155.56B.1123.56C.1150D.1213.56
【正确答案】A
【答案解析】[8000+2808/(1+17%)]/(1-10%)*10%
8、某橡胶制品公司为增值税一般纳税人,2012年4月销售汽车轮胎开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元;销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入117万元;以成本价60万元转给统一核算的门市部汽车轮胎一批,门市部当月全部出售,开具的普通发票上注明的价款为74.88万元。
则该橡胶制品公司本月应缴纳的消费税为()万元。
A.1.3B.10.92C.7.92D.10.8
【正确答案】B
【答案解析】[200+117/(1+17%)+74.88/(1+17%)]*3%
9、某汽车租赁公司向A汽车制造厂定购自用汽车2辆,共支付含税货款501600元、设计改装费60000元。
此款汽车消费税税率为5%,该汽车制造厂应缴纳的消费税为()元。
A.24000B.15080C.81600D.0
【正确答案】A
【答案解析】(501600+60000)/(1+17%)*5%
二、多项选择题
1.下列各项中,属于消费税纳税人的有()。
A.委托加工卷烟的受托方
B.进口化妆品的单位
C.生产小汽车销售的企业
D.零售翡翠的商场
【答案】BC
【解析】选项A:
委托加工卷烟,消费税纳税人是委托方;选项D:
翡翠在零售环节不缴纳消费税。
2.下列各项中,属于消费税征税范围的有()。
A.用甜菜酿制的白酒
B.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油
C.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒
D.宝石坯
【答案】ACD
【解析】选项B:
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩,不属于化妆品税目,不征收消费税。
3.下列各项中,不属于消费税征税范围的有()。
A.电动汽车
B.沙滩车
C.雪地车
D.企业购进货车改装生产的卫星通讯车
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均不属于消费税征税范围。
4.下列各项中,外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有()。
A.外购已税润滑油生产的应税消费品
B.外购已税杆头生产的高尔夫球杆
C.外购已税素板生产的高档实木地板
D.外购已税航空煤油生产的航空煤油
【答案】BC
【解析】选项A:
外购已税润滑油生产的润滑油,其已纳消费税税款准予扣除;选项D:
不存在抵扣消费税税款的规定。
5.下列关于从量计征消费税销售数量的确定方法中,表述正确的有()。
A.生产销售应税消费品的,为应税消费品的生产数量
B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的,为加工合同中约定的数量
D.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
【答案】BD
【解析】选项A:
生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;选项C:
委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。
6.纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。
A.用于换取生产资料
B.用于抵偿债务
C.用于投资入股
D.用于赠送客户
【答案】ABC
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
三、不定项选择题
(一)
甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2013年3月发生如下业务:
(1)从农业生产者处购入原木一批,开具的农产品收购发票上注明价款30万元。
(2)受托为乙企业加工一批高档实木地板,合同约定,由乙企业提供主要材料,不含税价款12万元,甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。
当月加工完毕交付乙企业,已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。
(3)从某工业企业购进一批已税素板,取得增值税专用发票上注明价款15万元,当月领用一半用于加工实木复合地板。
(4)销售自产实木复合地板一批,开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元,另开具普通发票收取包装费5万元。
(5)办公楼装修领用自产实木复合地板一批,成本为18万元,不含税市场价为30万元。
已知:
实木地板的消费税税率为5%,成本利润率为5%。
要求:
根据上述资料,回答下列1-4问题。
1甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税为()万元。
A.0B.1.68C.1.60D.1.52
【答案】B
【解析】甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(万元)。
2甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额为()万元。
A.6.00B.6.45C.5.18D.2.55
【答案】B
【解析】业务
(1):
可抵扣的进项税额=30×13%=3.9(万元);业务(3):
可抵扣的进项税额=15×17%=2.55(万元);则甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额=3.9+2.55=6.45(万元)。
3甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为()万元。
A.49.67B.50.38C.48.68D.53.78
【答案】D
【解析】业务
(2):
销项税额=20×17%=3.4(万元);业务(4):
销项税额=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(万元);业务(5):
销项税额=30×17%=5.1(万元)。
则甲实木地板厂当月应缴纳的增值税=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(万元)。
4甲实木地板厂当月应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)为()万元。
A.15.21B.14.84C.16.34D.16.71
【答案】C
【解析】甲实木地板厂当月应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(万元)。
(二)
甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人,从事实木地板的生产、销售,同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。
2013年8月,甲公司发生下列业务:
(1)购进油漆、修理零配件一批,取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8.5万元;支付运费1.4万元,取得运输部门开具的运输费用结算单据。
(2)购入原木,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元、税额26万元。
(3)将橡木加工成A型实木地板,本月销售取得含税销售额81.9万元,将部分橡木做成工艺品进行销售,取得含税销售额52.65万元。
(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米,不含税销售额为每平方米280元,开具增值税专用发票;另外收取包装费11.7万元,开具普通发票。
(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修,成本为5.43万元,C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司,用于装修该房地产公司的样板间供客户参观,D型实木地板的成本为18万元,市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。
已知:
实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣。
要求:
根据上述资料,分析回答下列第1~4小题(计算结果保留到小数点后两位)。
1.甲公司当期可以抵扣的进项税额是()万元。
A.8.60
B.34.50
C.34.60
D.35.90
【答案】C
【解析】当期可以抵扣的进项税额=8.50+1.40×7%+26=34.60(万元)。
2.甲公司当期销项税额是()万元。
A.212.60
B.227.42
C.230.48
D.241.91
【答案】D
【解析】
(1)将自产的C型实木地板用于办公室装修(非增值税应税项目),应视同销售计算销项税额;
(2)将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司,应视同销售计算销项税额;(3)当期销项税额=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[4.5×280+11.7÷(1+17%)]×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.20×160×17%=241.91(万元)。
3.甲公司当期应纳增值税额()万元。
A.199.31
B.202.45
C.207.21
D.207.31
【答案】D
【解析】当期应纳税额=241.91-34.60=207.31(万元)。
4.甲公司当期应纳消费税额()万元。
A.64.25
B.68.90
C.70.24
D.74.47
【答案】B
【解析】
(1)橡木工艺品不属于消费税的征收范围,将橡木加工成工艺品进行销售,无需缴纳消费税;
(2)将自产的C型实木地板用于办公室装修、将D型实木地板无偿赠送给某房地产公司,均应视同销售缴纳消费税;(3)当期应纳消费税额=81.9÷(1+17%)×5%+[4.5×280+11.7÷(1+17%)]×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+0.20×160×5%=68.90(万元)。
四、计算题
2012年4月份与消费税有关的经济业务资料如下:
(1)进口香精一批作为生产化妆品原材料,共支付各类价款730000元,其中,货物价款600000元,国外采购代理人佣金30000元,进口货物运抵我国输入地点起卸前的运输费及保险费共计90000元,包装劳务费10000元。
进口货物的关税税率为20%。
(2)生产A牌化妆品领用当月进口香精的80%,A牌化妆品每箱不含税售价80000元。
本月国内销售30箱,共收取包装物押金46800元。
(3)为爱斯丽公司加工莱斯牌化妆品一批,爱斯丽公司提供原材料的成本为200000元。
思美日化收取加工费及代垫辅助材料含税价款共计93600元,开具增值税专用发票。
(4)销售化妆品套装2400盒,每套不含税售价200元,由下列产品组成:
自产防晒霜一瓶60元,香水一瓶95元,洁面乳一瓶45元。
公司开具增值税专用发票注明价款480000元、增值税81600元。
(5)将新研制的B牌化妆品赠送给消费者试用,该批化妆品生产成本为14000元。
化妆品成本利润率为5%。
(6)出售特制舞台卸妆油50箱,每箱不含税售价2000元。
操练要求:
1、计算进口环节应纳关税、增值税与消费税;
【答案】
关税完税价格=600000+90000+10000=700000
关税=700000*20%=140000
增值税=(700000+140000)/(1-30%)*17%=204000
消费税=(700000+140000)/(1-30%)*30%=360000
2、计算国内销售化妆品应纳消费税税额;
【答案】A牌化妆品消费
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税法 考试 复习题