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承前页
156
借
520
10
收
5
出售材料
其他业务收入
付
25
黄明出差预借差旅费
其他应收款
400
付
28
报销差旅费
管理费用
借
29
购买零星办公用品
100
本日合计及余额
165
500
185
主管会计在平衡了全部账户当天发生额,审核了现金日记账后通知出纳:
(1)当天所有记账凭证填制都是正确;
(2)现金日记账当天余额是正确;
(3)收入和付出本日合计数不对,均少9元。
二、要求
1.根据以上情况:
(1)分析什么样登记错误才会引起结余是正确这种结果;
(2)根据摘要和金额记录,找出9月10日账面记录错误所在。
2.对下列问题作出选择:
(1)货币资金管理和控制应当遵循以下哪些原则()
A.将涉及到货币资金不相容职责分由不同人员担任
B.现金支出业务和现金收入业务合并处理
C.现金支出业务和现金收入业务分开处理
D.实施内部稽核
E.实施定期轮岗制度
(2)库存现金清查方法是()。
实地盘点法D.计算法C.观察法B..对账法A.
(3)期末编制资产负债表时,“现金”科目余额应填列在该表哪一个项目()。
A.现金B.现金等价物C.短期投资D.货币资金
(4)“现金”科目余额,可能在现金流量表哪些项目中反映()。
A.经营活动产生现金流量B.投资活动产生现金充量
C.筹资活动产生现金流量D.决策活动产生现金流量
E.管理活动产生现金流量
(5)下列说法不正确是()。
A.企业收入现金应于当日送存开户银行
B.企业从开户银行提取现金必须写明真实用途
C.企业可用现金收入支付现金支出
D.企业与其他单位经济往来,除在规定范围可以使用现金外,应通过开户银行进行转账结算。
(6)企业一般不得从本企业现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要坐支现金,审查批准单位是()。
A.工商行政管理部门B.上级主管部门
C.财税部门D.开户银行
(7)企业发生下列支出中,按规定可以用现金支付有()。
A.支付职工王亮差旅费2000元
B.支付银行承况汇票手续费1000元
C.职工赵明报销医药费1800元
D.支付购置打印机款8500元
(8)企业现金清查主要内容有()。
A.是否存在贪污或挪用B.是否存在白条顶库
C.是否存在未达账项D.是否存在超限额存现金
E.是否存在账款不符现象
案例二】【
一、资料
1.公司近期准备从江西购进一批商品,业务部门部长向财务部长询问资金情况。
财务部长说目前还不能给你一个准确数字,因为负责银行往来账目崔会计正在与银行对账,稍后再给你准确答复。
崔会计对账时发现,银行存款日记账月末余额为177600元,银行对账单月末余额比企业账面余额多7250元,经逐笔核对,发现有下列未达账项及错误记录。
(1)企业已入账,银行尚未入账企业存入转账支票16000元;
(2)企业购材料开出转账支票13000元,银行尚未入账;
(3)企业将销售收入存入银行转账支票1000元错记为100元;
(4)银行已入账;
企业未入账银行代收货款9000元;
(5)银行已入账,企业未入账银行存款利息350元。
2.公司经理与房地产公司洽谈一笔生意,需要一笔数额巨大资金,让财务部部长落实资金。
部长向经理汇报了资金拮据情况,并让经理看了整个公司资产负债表。
经理看后说海天公司汇来资金你们给弄到哪里去了?
部长很委屈地讲,我们根本没见到一分钱。
随后,部长找来负责银行账同志了解该笔资金情况。
据讲,从银行取回对账单中确实有这笔资金,由于未收到银行结算凭证,所以未将海天公司汇来款入账。
部长给开户银行打了电话,对方说海天公司汇款收款通知刚发出尚在途中。
.
1.根据所给资料回答企业银行存款日记账与对账单不一致原因可能有哪些?
在与银行对账时,应该按照什么顺序进行?
2.调整错误记录,编制“银行存款余额调节表”(见表2-2)。
表2-2银行存款余额调节表
户名:
公司
账号:
035420×
4年5月30日单位:
元
项目金额项目余额
银行存款日记账余额银行对账单余额调整后银行存款余额调整后银行存款余额
3、指出“银行存款余额调节表”重要作用。
4、对于银行已入账而企业尚未入账未达账项,企业应当()。
A.在编制“银行存款余额调节表”同时入账
B.根据“银行对账单”记录余额入账
C.待有关结束算凭证到达后入账
D.根据对账单和调节表自制凭证入账
5、资料2,回答以下问题:
(1)我国现行会计制度规定,对于未达账项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证,据以调整银行存款账面记录。
只有等到有关银行结算凭证到达企业时,才能进行相应账务处理。
你认为这样处理有无其合理性?
指出理论依据。
(2)未达账项只有等到有关银行结算凭证到企业时,才能进行相应账务处理局限性表现在哪些方面?
(3)试设想对未达账项做一改进。
【案例三】
中信公司经营内容之一是冷饮生产与销售,其销售活动具有明显季节特点。
每年5月—10月是该公司销售旺季,此时,资金周转快,需要资金量大;
而在每年11月至次年4月,又是中信公司经营淡季,大量资金闲置,尤其一部分借入资金在不能有效发挥作用同时,还要承担沉重利息负担,即使是自有资金存入银行所获得利息收入也微乎其微,资金机会成本太高。
为了提高资金使用效果,增加收益,中信公司决定在每年11月至次年4月间,从银行存款中提出部分资金进行投资活动。
公司于20×
4年2月1日,用银行存款108650价格购入通辽公司20×
3年1月1日发行三年期债券。
通辽公司规定,债券利息按年收取,到期收回本金,债券年利息6%,债券面值100000元,另付手续费等相关费用800元。
该以司购入债券不准备长期持有。
要求二、.
1、购入短期债券支付包含已到期尚未领取债券利息是多少?
2.不构成短期投资成本而尚未到期债券利息是多少?
3.短期投资成本是多少?
4.编制购入债券会计分录。
5.投资持有期间现金股利和利息是如何处理?
6.20×
4年6月30日通辽公司市价为103000元,中信公司于6月30日将短期投资市价低于其成本差额,编制了如下会计分表:
借:
投资收益450
贷:
短期投资跌价准备450
上笔会计处理方法依据是什么原则?
其基本内容如何?
【案例四】
中信公司了为了促进商品销售,通过新闻媒介打出广告,凡是从本公司进货100件以下享受商品销售价格5%优惠;
100件~500件享受商品销售价格8%优惠;
500件以上享受商品销售价格10%优惠。
同时承诺,货款无须立即支付,可在3个月内付清。
如果客户提前付款,可享受一定优惠,具体优惠办法是:
2/10、1/20、N/30。
中达公司孙经理看到广告后很感兴趣,恰逢该公司正需要中信公司商品,马上让财务经理筹款准备进货。
货款备齐后,孙经理琢磨:
一个广告那么多优惠条件,里而会不会有陷阱?
于是让财务经理估算一下,其价格是否合算,财务经理讲,该商品价格可以接受。
这样,孙经理决定从中信公司进货。
事后,孙经理问财务经理,中信公司广告中提到两个优惠,它们有什么区别?
这两个优惠条件,你们会计上是否都要核算?
财务经理对孙经理问题逐一作了回答后孙经理说,这种优惠条件还有这么大作用。
于是,中达公司也仿效中信公司做法,对部分商品做起了广告。
由于为客户提供一定信用,中达公司应收账款数额猛增,坏账也接踵而来。
公司决定对应收账款采取计提坏账准备办法核算坏账损失。
截至20×
1年末应收账款余额2000000元,按照应收账款科额3%计提坏账。
20×
2年发生了坏账损失12000元,其中A单位2000元,B单位10000元,应收账款期末余额2400000元。
3年发生与应收账款有关经济业务如下:
(1)已冲销上年B单位应收账款10000元又收回;
(2)经与客户C公司商定,将C公司所欠中达公司款项300000元,由C公司签发并承兑商业汇票方式结算,票据期限为9个月;
(3)票据期限到期,中达公司通过银行向C客户结算,但C客户无款支付。
3年末中达公司应收账款余额2600000元。
1.如果你是中达公司财务经理,如何回答孙经理上述两个问题?
2.计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提坏账准备并编制会计分录。
3.对下列问题作出选择:
(1)除应收账款余额百分比法外,估计坏账损失方法还有()。
A.账龄分析法B.贴现法C.直线法D.销货百分比法
(2)案例中商业汇票期限是否正确,你认为应是()。
个月D.9个月C.8个月B.7个月6.A.
(3)中达公司通过银行向C客户结算票据款,但C客户无款支付。
C客户所在银行应如何处理()。
A.对中达公司处罚B.将委托凭证和汇票退给中达公司
C.向C公司收取罚款D.停办C公司银行业务
4.回答下列问题:
(1)应收票据在什么情况下提取坏账准备?
(2)预付账款在什么情况下提取坏账准备?
【案例五】
中信公司所属三个独立核算公司,一是电脑修理公司,二是电脑零件制造公司,三是电脑销售公司。
电脑修理公司20×
3年5月修理材料购进、发出和结存情况如表1—3所示。
表1—320×
3年5月份修理材料购进、发出和结存情况
日期摘要
数量(个)
单价(元)金额(元)
日月
15期初结存
200
200010
5500115500购进6
发出40085
7200购进10560012
205发出700
4200
31
300
购进5
14
本月发出材料中,60%用于产品生产,20%用于生产车间共同耗费,10%用于企业管理部门耗费,10%用于销售部门耗费。
1.根据电脑修理公司20×
3年5月修理材料购进、发出和结存情况回答下列问题。
(1)企业采用先进先出法计算发出材料成本时,发出材料成本为()。
A.12300元B.12700元
C.12500元D.12400元
(2)企业采用加权平均法计算发出材料成本时,发出材料成本为()。
A.12500元B.12700元
C.12300元D.12600元
(3)企业采用加权平均法计算发出材料成本时,发出材料成本为()。
A.13278.57元B.14850元
C.12993.75元D.11618.75元
(4)本月发出材料按先进先出法评价时应编制会计分录为()。
A.借:
生产成本
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