职业经理人财务素养训练非财务人员财务管理高其富Word下载.docx
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□14.利润分配表是利润表的附表,反映利润表中净利润的分配方向。
□15.年度资产负债表日是指每年的12月31日。
□16.注册会计师审计的依据是中国注册会计师独立审计准则。
□17.审计报告的内容包括两大段,分别是范围段和意见段。
□18.总体评价企业财务状况,主要是从企业盈利能力、运营能力、财务安全和发展能力四个方面来评价。
□19.注册会计师发表的审计意见主要是四种,即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
□20.单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
正确的命题有:
1、3、4、7、10、11、13、14、15、16、17、18、19、20。
得分分析:
90—100分:
你具有良好的财务素养。
75—85分:
你有比较好的财务基础,但还得继续努力。
60—70分:
你的财务基础比较差,需要加强学习!
60分以下:
很遗憾,你的财务基础知识欠缺,不过别担心,本课程正是你的最佳选择,相信通过学习本课程你一定会成为一名合格的“飞行员”!
第一讲会计是企业的语言
1.前言
2.会计语言要素
3.会计语言
4.财务报告的组成
第二讲怎样阅读资产负债表(上)
1.资产负债表及作用
2.资产负债表的格式
3.资产负债表的内容
第三讲怎样阅读资产负债表(中)
1.总额观察
2.具体项目浏览
3.透视财务状况
第四讲怎样阅读资产负债表(下)
1.二加二法则
2.评估资产的成本与市价
3.并非企业的经济资源都能反映在资产负债表中
第五讲怎样阅读利润表(上)
1.什么是利润表
2.利润表的格式
3.利润表的作用
第六讲怎样阅读利润表(中)
1.检查经营成果
2.透视经营成果
3.人为因素对利润表的影响
第七讲怎样阅读利润表(下)
1.利润分配表及其作用
2.利润分配表的基本内容
3.怎样阅读利润分配表
第八讲怎样阅读现金流量表(上)
1.何为现金流量表
2.经济活动的分类
3.现金流量表的作用
第九讲怎样阅读现金流量表(中)
1.指标计算基础――收付实现制
2.主要报表项目释义
3.现金流量表主表的勾稽关系
第十讲怎样阅读现金流量表(下)
1.透视经营活动
2.评估投资活动
3.评估筹资活动
第十一讲怎样阅读会计报表附注和财务情况说明书
1.会计报表附注及基本内容
2.财务情况说明书及其内容
第十二讲怎样总体评价企业财务状况(上)
1.总体评价企业财务状况
2.企业盈利能力评价
3.企业营运能力评价
第十三讲怎样总体评价企业财务状况(下)
1.企业财务安全评价
2.企业发展能力评价
第十四讲怎样阅读审计报告(上)
1.审计报告及作用
2.审计报告的内容
第十五讲怎样阅读审计报告(下)
1.注册会计师发表的审计意见
2.与注册会计师的沟通与配合
第十六讲经理人要学习《会计法》
1.《会计法》对单位负责人提出的基本要求
2.违反《会计法》的法律责任
第1讲会计是企业的语言
【本讲重点】
反映企业经济状况的两组会计语言词汇
四个层次的会计语言规则
财务会计报告的组成
1.1会计语言要素
会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理,加工编制成有用的财务信息系统。
学习会计语言,首先要对会计语言要素有一个基本的理解。
对于什么是会计,社会各界,包括企业家们的理解是不一样的,甚至职业会计人也有不同的理解。
例如,有人说会计是管理的工具;
也有人说会计是一个信息系统,会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息,并对外披露信息。
但从企业管理的角度来说,会计是企业的语言,这种语言是企业内部交流的工具。
当公司领导开会时,要借助会计语言来研究企业的管理。
用会计语言表述,企业用了多少资产,欠了多少债务,拥有多少权益,有多少收入,用去多少费用,获得多少利润等等。
会计语言是企业通用的语言,在企业内部各部门之间是通用的,在一个国家里也是通用的,甚至是国际通用的语言。
当企业和另外一家企业打交道时,要借助于会计语言;
当企业和银行打交道时,也要使用会计语言;
当企业和政府打交道时,同样要使用会计语言。
如果把会计当成一种语言来看待,这种语言到底要描述什么呢?
会计语言所描述的内容,就是用货币表现出来的经济活动。
会计描述经济活动时需要借助一种载体,会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。
不管会计多么复杂,会计报告写的有多厚,凭证账簿有多少,但是会计的语言主要是由两组词汇来构成:
一组是反映企业财务状况的会计语言词汇;
另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。
反映企业财务状况的会计语言词汇
在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里,要了解三个词:
资产、负债、所有者权益。
这组词的特点是:
它提供的是“时点数”,即在会计语言中,要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。
而这个特定时刻,通常可以理解成某一时点,例如,月末的财务状况如何,12月31日的财务状况如何。
它是一个在特定时点的信息,也有人说这组词所要做的工作,就是给企业的经济活动“拍快照”。
1.资产
资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量,并能够给企业带来经济利益的经济资源。
简单的说,资产就是企业的资源。
企业资源必须同特定时点连在一起,例如年初拥有多少资产,月末拥有多少资产,12月31日拥有多少资产,它必须和时点连在一起。
当然,在某一时刻说企业拥有多少资产,仅有这样一个词还是不够的。
为了让人们更了解企业资产的具体内容,在会计语言中给资产做了适当的分类,例如会计上通常是按流动性来分类,就是按资产变现速度的快慢来划分。
这里所说的变现就是把资产变成钱,如果这个资产在1年内就能变成钱,这样的资产一般叫【流动资产】。
如果把钱投放出去,例如搞联营、买股票,回收期超过1年,就把这种资产叫【长期投资】。
把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫【固定资产】。
另外,企业的专利权、商标权、土地使用权等,在会计上叫【无形资产】。
不属于前面类别的统称为其他资产。
资产做适当的分类后,就知道企业1年内资产能变现的有多少,超过1年收回的投资有多少,机器设备有多少,无形资产有多少,还有其他资产应该有多少。
2.负债
负债,一般的解释是,企业承担的,能够以货币计量的,需要以资产或劳务承付的现实义务。
简单的说,负债就是所欠的钱。
在会计语言中,负债必须和特定时点连在一起。
例如,在年初欠多少钱,月末还欠多少钱,年末还欠多少钱。
但仅有一个负债的概念,还不能满足管理上的需要。
为了满足管理上的需要,会计语言中把负债分成两大类:
一类叫流动负债,一类叫长期负债。
什么叫流动负债呢?
就是偿债期在1年以内的负债,叫【流动负债】。
偿债期超过1年的负债,通常把它界定为【长期负债】。
有了负债的分类,就可以了解,此时此刻欠多少钱,所欠的钱该在什么时候还。
如果是流动负债,就要筹集资金在年内还清。
如果是长期负债,还有时间筹集资金,因为偿还期会超过1年。
3.所有者权益
所有者权益有不同的提法,有的叫【所有者权益】,有的叫【股东权益】,也有的叫【业主权益】。
不管如何称呼,它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。
投资人对企业资产应该享有的权益,有创办企业时投入的资本,这是【投资者的权益】。
企业经营以后赚了钱,应该归投资人所有,这也是投资者的权益。
有了所有者权益这个概念,就可以告诉阅读报表的使用者,或者财务信息的使用者,在特定时点,投资人在企业的财产当中,应该占有多少份额。
这样,会计语言中就产生了第一组词,它们具有时点数的特点,同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。
而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。
它们数量上的依存关系,也就是在特定时点上资产应该等于负债加股东权益。
这个公式是永远相等的,是永恒的,在会计语言上也叫会计恒等式,即:
资产=负债+所有者权益
表1-1资产负债表
编制单位:
A公司2000年1月1日金额单位:
元
资产
负债及所有者权益
现金1000
应收账款800
存货1200
固定资产7000
资产总额10000
应付账款2000
所有者权益8000
负债及所有者权益总额10000
从表1-1中可以看出,资产、负债及所有者权益总额,符合会计恒等式:
资产=负债+所有者权益。
【案例】
A、B、C三人是好朋友,他们发现,现在的文化公司很赚钱,而且进入的门槛也很低。
2002年3月20日,他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。
注册时,A入股35万元,B入股40万元,C入股25万元,共同投入到公司的资金是100万元。
公司运营一段时间后,他们发现资金不够,于是决定向银行贷款。
8月15日,他们用公司的固定资产作抵押,向商业银行贷款100万元。
如果问3月20日公司拥有多少资产,我们会说有现金100万元。
谁对它拥有权利呢?
我们说股东拥有权利,因为投资人是企业的主人。
这时候就是资产等于所有者权益,从数量上来讲就是100万元等于100万元,但它却包含两个方面的内容,即:
一是告诉你此时此刻拥有什么,二是告诉你,此时此刻谁对100万拥有权利,这是一个问题的两个方面。
100万不够,再借100万存入银行。
此时此刻拥有资产多少?
我们说200万,谁对它拥有权利呢?
两部分人拥有权利,创业者拥有权利100万叫所有者权益,对于创业者来说银行借款是债务,承担的债务有100万。
200万=100万+100万,即,资产=负债+股东权益。
反映企业经营成果的会计语言词汇
反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个,即收入、费用、利润。
从特点上来说,它们是“期间数”。
必须是从某一个时点开始到某一个时点结束,这段期间发生了多少收入,发生了多少费用,实现了多少利润。
这三个词,可以理解为:
第一,是期间数,第二,实际上是给企业所做的录像。
三个词之间的关系是,一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用,即:
利润=收入-费用
1.2会计语言规则
既然把会计当成语言来看待,它必须有自己的语言规则。
会计语言,为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息,它也必须尊重自己的语言规则。
在我国,会计语言的规则主要有四个层次。
《会计法》
第一个层次就是《中华人民共和国会计法》,《会计法》是会计工作的根本办法,是由人大常委会批准的。
《企业财务会计报告条例》
第二个层次就是《企业财务会计报告条例》,《企业财务会计报告条例》是国务院颁布的关于会计工作的基本规则。
《企业会计准则》
第三个层次就是《企业会计准则》,《企业会计准则》是由中华人民共和国财政部颁布的。
《企业会计制度》
第四个层次就是
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