对会计信息系统审计的技术与方法Word文档格式.docx
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关键词:
(关键词文字)会计信息系统审计的技术与方法内部控制
目录
一、对会计信息系统审计的概念与特点…………1
(一)会计信息系统的基本概念…………1
(二)会计信息系统审计的概念与特点…………2
二、对会计信息系统审计的技术与方法…………2
(一)对会计信息系统内部控制的评价…………2
(二)对会计信息系统的合规性评价…………2
(三)符合性测试…………3
(四)实质性测试…………4
三、对会计信息系统审计的成功实践5
四、会计信息系统审计技术与方法的发展趋势………………………………………………….7
21世纪是网络信息时代,随着信息技术的发展,企业会计信息系统审计技术与方法领域的研究和发展十分显著,审计技术与方法的研究和利用,已经成为各类企业会计审计机构的一项重要工作。
因此,研究会计电算化实施对审计工作的影响及对策分析己成为当前审计研究的重要课题。
一、对会计信息系统审计的概念与特点
现代会计学把企业的会计分为财务会计和管理会计两大分支。
在企业信息系统环境下,会计活动既有财务会计的内容,又有管理会计的内容,会计信息系统已成为一门融会计科学、计算机及网络技术、信息科学和管理科学为一体的交叉学科,它是现代会计科学的重要组成部分。
(一)会计信息系统的基本概念
信息是对客观世界中各种事务特征和变化的反映,是数据加工的结果。
对信息使用者来说,信息是一种经过加工处理后有用的数据。
数据与信息都可以用数字、符号、文字、图表、声音和影像等形式来表示。
会计的各项活动都体现为对信息的某种作用:
取得原始凭证是信息的获取,原始凭证的审核是信息特征的提取和确认,设置会计账户是信息的分类,填制记账凭证和登记账簿是信息的传递和存储,成本计算是对成本信息的进一步变换和处理,会计管理与决策是对会计信息的进一步应用。
会计工作过程构成一个有秩序的信息输入、处理、存储和信息输出的过程。
这一过程可分为若干部分,每一部分都有各自的任务,所有部分互相联系、互相配合、服从于一个统一的目标,形成一个会计活动的有机整体,这个有机整体就构成了会计信息系统。
会计信息系统是一种面向价值信息和基于会计管理活动的系统,是在计算机硬件和网络环境下,采用现代信息处理技术,对会计信息进行采集、存储、处理及传送,完成会计核算、监督、管理和辅助决策任务的系统。
会计信息系统的主要目标是向企业内部和外部(包括企业内部各个部门,工商、税务等政府机构,以及相关的客户、供应商等)的管理者提供需要的会计信息,以及对会计信息利用有重要影响的非会计信息(如企业创新能力、市场占有率等表现企业独创性、前瞻性、影响力等方面的指标),以便不断地提高经济效益。
从理论上讲,完全靠手工方式,对会计信息进行采集、存储、处理及传送,完成会计任务的系统,也可称为手工会计信息系统。
而采用计算机和网络信息处理技术的会计信息系统通常称为计算机会计信息系统或电算化会计信息系统,即会计电算化。
后者强调利用计算机及互联网等现代信息技术的手段和方法改造传统会计,创建新的会计学科分支体系。
会计信息系统是企业信息系统中的一个重要的子系统,而会计信息系统本身,又可以分解为若干子系统。
按管理职能可分为3部分:
核算子系统、管理子系统和决策子系统。
这3部分既分别自成系统,又互相联系,缺一不可,共同组成一个完整的会计信息系统。
其中,会计核算用于会计工作中事后核算,主要是记录、核算、反映和分析资金在企业经济活动中的变动过程及其结果,以便反映企业的经营活动情况,监督企业的经营活动;
管理和决策子系统用于事中控制和事前决策,主要是对会计核算产生的数据,再加以分析,进行相应的财务预测、管理和控制活动,侧重于财务计划、控制、分析和预测。
会计信息系统审计是一个全新概念,它指由专业审计人员根据有关的会计法律法规、财产所有者的委托和管理当局的授权,对计算机网络环境下的有关活动或行为进行系统的、独立的检查验证,并作出相应评价。
虽然计算机网络带来会计系统的开放与数据共享,但开放与共享的基础则是安全--任何一个建立网络环境计算机会计系统的机构,都会对系统的安全提出要求。
应该肯定,一个系统运行的安全与否,不能单从双方当事人的判断作出结论,而必须由第三方的专业审计人员通过审计作出评价。
因为安全审计人员不但具有专门的安全知识,而且具有丰富的安全审计经验,只有他们才能作出客观、公正、公平和中立的评价。
(二)会计信息系统审计的概念与特点
随着计算机及网络技术的迅速发展,一些企事业单位不仅仅是会计实现了电算化管理,采购、销售、保管等业务环节也都实现了计算机管理,这迫使我们为了规避审计风险,确保审计质量而必须加快信息系统审计的步伐。
会计信息系统审计是审计对象的发展导致了审计人员必须开展信息系统审计。
由于我国的信息系统审计工作尚未完全开展,一些计算机审计的探索与尝试还局限在电子数据的采集与处理领域,对信息系统的安全与控制的问题还没有充分的认识。
从逻辑上讲,对系统的依赖是现代审计的基本策略,如果被审计对象全面采用计算机化的信息系统,而审计人员又没有对信息系统进行了解和审计,那么这种审计得出结论的可靠性就要受到质疑。
整个审计行业,包括政府审计、注册会计师审计与内部审计在这方面所面临的问题日益严峻,已经危及到了审计行业的生存。
“不搞计算机审计,我们就会失去审计的资格”已经逐渐成为审计业界的共识。
作为一名国家审计人员,在日常审计工作中逐渐意识到这一点。
如我们在对某医院进行审计时,通过审查该医院业务系统中的药品调价记录发现存在未按国家规定时间调整药品零售价的违规行为,但对于电子数据记录中按时调价的药品,业务系统是否按人工输入时间准时自动的进行了价格调整,我们只能通过审查该业务系统的内部程序才能准确知晓该系统在此功能上合规与否。
二、会计信息系统审计的技术与方法
1999年以来,审计署提出加强“人、法、技”建设、推动审计工作全面上台阶的要求,这其中的“技”,就是审计技术基础建设,也就是通常所说的审计技术与方法。
对审计技术与方法的科学认识、深入研究和广泛运用,能够有效地降低审计风险、提高审计效率和保证审计质量。
了解国际审计界在审计技术与方法领域的一些特点和趋势,将有助于我国审计人员更好地运用先进技术与方法,为审计工作服务。
(一)对会计信息系统内部控制的评价
内部控制一般包括内部管理控制和内部会计控制,会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式,也是内部会计控制深层次的发展。
随着计算机技术、网络技术、通讯技术和数据库技术等高新技术的飞速发展和在各个领域(包括会计领域)的广泛应用,会计工作经历了从手工会计到会计电算化再到网络会计的发展过程,会计处理的流程也随之发生了变化;
会计数据处理的工具也从算盘发展到计算机单机和计算机网络,会计账簿、企业财务报告从传统的纸介质形式向电子账簿、网络财务报告形式转变,构成了电算化会计信息系统。
在电算化会计信息系统环境下,这些变革无疑也给内部会计控制带来了新的问题和挑战。
本文通过对电算化会计信息系统内部控制的特点的分析,初步探讨了其主要内容和可能存在的问题,并对如何加强和完善电算化会计信息系统的内部控制提出了建议。
会计信息系统的内部控制可以划分为:
一般控制和应用控制两大类。
它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障,使系统能正常运行;
是提供可靠和及时的信息保证。
与手工会计系统相比,它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。
(二)对会计信息系统的合规性评价
会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作,它是一项技术性强并相当复杂的工作,因此必须加强和完善电算化会计信息系统的内部控制,以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠,减少甚至消除可能发生的危害。
提升单位或企业的整体管理水平,以保障单位或企业管理目标的实现,主要措施应有以下几个方面。
1.强化风险意识。
会计信息化是会计发展的必然趋势,与手工会计系统相比,电算化会计信息系统具有明显的优越性,但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险,必须建立更加严密的、系统的内部控制制度。
各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识,营造风险防范从我做起的氛围。
目前,社会中计算机犯罪行为的增加,使我们更应认识到电算化会计信息系统加强内部控制的重要性。
强化系统的内部控制,既是预防电脑犯罪的重要措施,也是减少差错的有效保障。
2.在法规、准则制度上完善对电算化会计信息系统的内部控制机制的规范。
目前,财政部已陆续颁布了一系列内部会计控制规范文件,如“内部会计控制规范———基本规范(试行)”“内部会计控制规范———货币资金(试行)”“内部会计控制规范———采购与付款(试行)”“内部会计控制规范———销售与收款(试行)”。
但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多,参照国际惯例,电算化会计信息系统内部控制的内容应以准则的方式对外发布。
实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点,制定切实可行的内部会计控制制度及方法。
财政部和主管部门应制定内部控制工作指南,对单位电算化会计信息系统内部会计控制工作提出指导和建议。
3.加强与使用电算化系统有关的审批、评审和验收等工作的监督机制。
使用电算化会计信息系统的单位必须具备几个基本条件,各级财政部门和业务主管部门应加强审批的各项管理措施,以保证实现会计电算化的单位都具有良好的内部控制制度,特别是对于商品化的财务软件,要加强对软件的评审管理。
评审的内容主要是针对软件是否符合国家统一的会计制度,软件的安全性、可靠性以及软件的售后服务功能等方面。
验收工作主要是检查与软件相配合的运行环境和管理制度的建立情况。
4.加强内部审计。
内部审计是单位或企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排。
电算化会计信息系统的运作往往是“人机”对话的特殊形态,对网络环境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术,只有精通计算机网络知识、熟悉审计财务程序的人员才能胜任此项工作,这给内部审计加大了难度[2]。
内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一,通过内部审计可以了解现有的一些内部控制措施是否能满足为内部会计系统提供准确、可靠的信息,以及这些控制措施能否有效地运作以达到预期的目的。
在电算化系统运行过程中,审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验,有利于检测财务软件的可靠性,发现存在的问题、提出解决问题的建议,有利于提高会计核算质量和管理水平。
5.人员控制。
人员控制是电算化系统管理的根本,会计电算化人才的缺乏是制约我国会计信息化工作发展的关键环节。
为此,首先要通过各种培训提高会计人员的计算机业务水平和职业道德水准、增强遵守各项法规的自觉性,实行考核合格才准上岗的制度;
其次要通过各类院校培养既懂会计又掌握一定计算机知识及技能的专业人才充实到会计队
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