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D
库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。
3、A公司于2009年3月20日,购置甲公司股票150万股,成交价格每股9元,作为可供出售金融资产;
购置该股票另支付手续费等22.5万元。
2010年1月20日,收到甲公司按每lO股派3.75元的现金股利。
2010年3月30日以每股7元的价格将股票售出40%,那么可供出售金融资产上述业务影响投资损益的金额为()万元。
-72.75
52.5
-266.25
-75
A
借:
可供出售融资产(150×
9+22.5)1372.5 贷:
银行存款1372.5借:
银行存款(150×
3.75÷
10)56.25 贷:
投资收益56.25出售时:
银行存款〔150×
40%×
7〕420 投资收益129 贷:
可供出售金融资产〔1372.5×
40%〕549影响损益的金额=56.25-129=-72.75〔万元〕。
4、企业取得交易性金融资产发生的交易费用和买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入的会计科目分别为()。
“交易性金融资产—本钱〞、“交易性金融资产—本钱〞
“交易性金融资产—公允价值变动〞、“交易性金融资产—公允价值变动〞
“投资收益〞、“应收股利〞
“投资收益〞、“投资收益〞
E:
企业取得的交易性金融资产,按其公允价值,借记“交易性金融资产—本钱〞科目,按发生的交易费用,借记“投资收益〞科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息〞或“应收股利〞,按实际支付的金额,贷记“银行存款〞等科目。
由此可知,此题应该选择C。
5、甲公司2009年4月1日用一批存货对乙公司〔非上市公司〕进行长期股权投资,取得乙公司10%的股份,该存货账面余额为100万元,公允价值为120万元,增值税税率为17%,已为该存货计提跌价准备5万元。
甲公司长期股权投资的初始投资本钱为〔〕万元。
120
140.4
120.4
115.4
B
以非现金资产取得长期股权投资的入账价值应以非现金资产的公允价值加相关税费作初始投资本钱,初始投资本钱=120+120×
17%=140.4〔万元〕。
6、甲公司和丙公司合并前不具有关联方关系。
2009年3月1日,甲公司以一项专利权和银行存款160万元向丙公司投资,取得丙公司60%的股权,该专利权的账面原价为9880万元,已累计摊销440万元,已计提无形资产减值准备320万元,公允价值为9000万元。
不考虑其他相关税费,那么甲公司的合并本钱为()万元。
160
9000
9160
9880
甲公司的合并本钱=9000+160=9160(万元)。
7、2008年12月15日,甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230万元。
该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。
2012年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。
2013年该设备应计提的折旧额为〔〕万元。
90
108
120
144
2012年年末该固定资产账面价值为:
1230-120×
4=750〔万元〕,大于可收回金额,应计提减值准备190万元。
2013年折旧额=〔560-20〕/5=108〔万元〕
8、M公司经营以旧换新业务,2009年12月9日向丙公司销售甲产品两件,单价为2340元〔含税价格〕,M公司适用的增值税税率为17%,单位销售本钱为1000元;
同时收到两件同类旧商品,每件回收价100元〔不考虑增值税〕;
实际收入现金4480元存入银行。
M公司销售甲产品时应确认的收入为〔〕元。
4000
2000
3800
4680
以旧换新方式的销售商品,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
9、X公司为上市公司,2007年1月1日,X公司以银行存款6000万元购入一项专利权,假定未发生相关税费。
该专利权的法定有效期限为10年,预计企业的受益年限为6年。
2008年因新技术的出现使得此专利权技术略显落后,经测算该项无形资产的可收回金额为2600万元,假定此专利权的预计使用年限保持不变。
由于实践中运行的不稳定,新技术很快遭到了市场淘汰,此时X公司所持有的专利权却因其稳定可靠市值上升,2009年末预计其可收回价值为3600万元。
假定不考虑其他因素,X公司该项无形资产于2010年12月31日的账面价值为〔 〕万元。
2600
1300
2250
2275
①2007年初此专利权的入账本钱=6000〔万元〕;
②2007年、2008年每年的摊销额=6000÷
6=1000〔万元〕;
③2008年末此专利权的摊余价值=6000-1000-1000=4000〔万元〕;
④2008年末此专利权的可收回价值为2600万元,那么应提取减值准备1400万元〔=4000-2600〕;
⑤2009年专利权的摊销额=2600÷
〔6-2〕=650〔万元〕;
⑥2009年末此专利权的账面价值=2600-650=1950〔万元〕;
⑦无形资产减值准备一经计提,不得转回,因此2010年专利权的摊销额=2600÷
〔6-2〕=650〔万元〕;
⑧2010年末专利权的账面价值=2600-650-650=1300〔万元〕。
10、在进行减值测试,确定资产公允价值减去处置费用后的净额时,以下工程中不属于处置费用的是()。
与资产处置有关的法律费用
与资产处置有关的相关税费
与资产处置有关的搬运费
所得税费用
在进行减值测试时,处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量本钱。
包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产到达可销售状态所发生的直接费用等,但不包括财务费用和所得税费用。
11、甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件,代销价款200万元。
本年度收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。
乙商店按代销价款的5%收取手续费。
该批零配件的实际本钱为120万元。
那么甲公司本年度应确认的销售收入为〔〕万元。
114
200
68.4
本公司本年度应确认的销售收入为:
200×
60%=120〔万元〕
12、甲公司对销售产品承当售后保修,发生的保修费一般为销售额的1%—2%之间,甲公司2009年销售额为2000万元,支付保修费用12万元,期初“预计负债――保修费用〞的余额是10万元,那么2009年期末“预计负债――保修费用〞的余额是〔〕
18万元
28万元
40万元
30万元
2009年期末“预计负债――保修费用〞的余额=10+2000×
〔1%+2%〕/2-12=28〔万元〕。
13、A公司、B公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%。
A公司应收B公司的账款3150万元已逾期,经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是:
①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元;
②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。
B公司该项存货的账面价值为1350万元,公允价值为1575万元;
股权投资的账面价值为155万元,公允价值为202万元。
假定不考虑除增值税以外的其他税费,A公司的债务重组损失为〔〕万元。
1449.30
5
A公司的债务重组损失=3150-450-1575×
〔1+17%〕-202=655.25〔万元〕。
14、A公司于2009年2月1日经临时股东大会批准,决定建造一栋办公楼,为此于2009年2月15日向某银行申请贷款8000万元;
2009年3月1日工程开工兴建,并于当日领用自产建材一批,共计80万元;
2009年4月1日,上述贷款获准发放到位,并于当日开始计息;
2009年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。
除上述专门借款外,该项工程未占用其他借款;
该项工程的预计工期为2年。
不考虑其他因素,那么该项工程借款费用开始资本化的时点为()。
2009年2月15日
2009年3月1日
2009年4月1日
2009年4月15日
2009年3月1日,虽然为使资产到达预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生,但由于借款费用尚未发生,因此不满足“借款费用开始资本化〞的条件,应选项B错误。
15、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。
2009年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,A公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超过税前扣除标准10万元,国债利息收入30万元,A公司年初“预计负债――产品质量保证费〞余额为30万元,当年提取了产品质量保证费15万元,当年兑付了6万元的产品质量保证费。
那么A公司本期应交所得税为〔 〕万元。
160
123.5
167
235.8
〔1〕2009年应纳税所得额=500+5+10-30+15-6=494〔万元〕;
〔2〕2009年应交所得税额=494×
25%=123.5〔万元〕。
16、长江公司于2009年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券,债券面值2000000元,票面年利率5%,发行价格1901040元。
长江公司对利息调整采用实际利率法进行摊销,经计算该债券的实际利率为6%。
该债券2009年度应确认的利息费用为()元。
100000
120000
95052
114062.4
实际利息费用=应付债券期初的摊余本钱×
实际利率=1901040×
6%=114062.4(元)。
17、A公司为B公司建造厂房一幢,工期自2008年8月1日至2010年5月31日,总造价5000万元,B公司2008年付款至总造价的20%,2009年付款至总造价的85%,余款2010年工程完工后结算。
该工程2008年发生本钱600万元,年末预计尚需发生本钱2200万元;
2009年发生本钱2100万元,年末预计尚需发生本钱300万元。
那么A公司2009年因该项工程应确认的营业收入为()万元。
4500
2100
2400
2009年应确认的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×
5000-600/(600+2200)×
5000=3428.57(万元)。
18、在进行所得税会计处理时,以下各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是()。
计提固定资产折旧
期末计提坏账准备
期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
企业确认的国债利息收入
按照税法的有关规定,国债利息收入免税,其计税根底等于其账面价值,因此不会产生暂时性差异。
19、甲企业因合同违
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