金税工程运行中存在的问题及部分解决方案Word文档格式.docx
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(一)实施思路……………………………………………(7)
(二)系统的实现…………………………………………(7)
(三)系统功能的实现……………………………………(8)
(四)系统的功能特点……………………………………(9)
(五)软件的程序代码……………………………………(10)
(六)软件的应用…………………………………………(19)
五小结……………………………………………………(20)
六参考文献………………………………………………(20)
[摘要]:
Delphi和SQLServer是当今两大数据库应用系统开发工具。
本文分析了税务部门“金税工程”运行中的一些问题,并针对其中一方面提出解决方案。
描述了从SQLServer的设置到Delphi数据库应用程序实现的整个开发过程。
[关键词]:
Delphi数据库SQLServer金税工程
一金税工程的实施背景及意义
1994年我国开始实施的增值税制度,实行”环环征,环环抵扣”的原则,凭票(增值税专用发票,海关完税凭证,农业产品收购凭证,运费普通发票等)抵扣税款,避免了重复征税,刺激了企业发展,同时由于增值税专用发票既是购销凭证,又可以作为抵扣税款凭证,这种双重性体现了增值税专用发票的重要性.在利益的驱动下,一些不法分子采用虚开,代开,伪开专用发票等手段进行经济犯罪,造成国家税款的大量流失.为了打击犯罪,保护国家利益,国家税务部门开始从管理抓起,研究增值税的监管问题,按照”科技加管理”的思路,加快税务部门管理信息化的进程,建立了增值税监管体系-----“金税工程”.
经过几年的努力,”金税工程”二期已经基本完成,并于2002年7月1日实现了全国联网.金税工程的实施,在社会上引起了巨大的反响,它不仅打击了增值税偷税漏税情况,更是开创了我国税收信息化的先例为财税系统信息化指引了方向.目前,以普通方式征税的水手稽查率只有20%左右.在防伪税控认证系统实施以后,地方和企业税收发票由当的的读卡机开具,抵扣联开具信息由网络直接汇总到中国税务总局.同时,地方税务也将税票和存根联附件通过网络在中国税务总局上”销户”,从而大大提高了税收的稽查率.近年来在实践证明,金税工程是增值税管理的生命线,是打击偷骗税的”杀手锏”,同时也对税务干部队伍建设起了重要的作用.
二金税工程的构成
“金税工程”的全称是“全国增值税专用发票计算机稽核网络系统”,它包括四个子系统,就是建立覆盖全国增值税防伪税控开票子系统,覆盖全国税务系统的防伪税控认证子系统,增值税交叉稽核子系统和发票协查信息管理子系统;
其延伸的四个子系统即一般纳税人认定,发行,发售,和纳税评估系统。
各子系统既紧密相连,又互相制约,共同构成了完整的增值税管理监控系统。
希望通过这些应用系统控制增值税税源,防止税收流失的目的。
税收第一线的征管工作如果全部实现信息化,我国的税收执法水平将会出现一个质的飞跃
三金税工程在运行中存在的问题
制定和实现制度的目的是为了实现公正,但制度本身,特别是还需要进一步完善的制度本身,不可能做到面面俱到,总会有各种形态的新问题涌现出来,使制度,特别是还有发展性的制度显示出滞后性。
社会发展越快,制度的滞后性越强,漏洞的显现机会也越来越多。
关于“金税工程”的主系统建设和系统管理方面存在的主要问题
(一)“金税工程”子系统多,环节多,总系统协调运转的难度较大
“金税工程”建成后,不仅要用于增值税计算机稽核,发票协查等应用系统,而且要为整个税务管理信息化工作服务,广泛用于征收监控,税务稽查,出口退税,办公自动化等税收工作全过程。
现行“金税工程”将着力点集中在对增值税专用发票控管上,希望通过“控票”的手段来达到“控票”的目的。
因此,在专用发票管理的各个环节上均设计了相应的功能和关口,并由此形成了若干个子系统。
这些子系统在信息的提供方面相互依存,一环扣一环;
在系统的软硬件平台方面又相互独立,并采用了一些专用的技术和设备;
在日常运行方面更是涉及到国税系统的多个层次,多个部门和多个岗位。
在实际工作中常常存在“十个一都很努力,但是他们加在一起却并不一定达到‘10’的情况”。
由于各业务流程缺少足够的协调,配合,各个力量都没有形成一个完整的系统力量。
任何一个环节出了问题,都会导致系统的运转不畅。
这在客观上就会增大系统协调运行的难度,影响税务机关或一般纳税人相关业务的正常开展。
(二)有些业务运行环节的设计不符合税收信息化建设的发展方向
从“金税工程”有关于系统的运行要求看,纳税人必须经常到税务机关办理与增值税专用发票相关的业务。
这一方面加大了企业的工作量,另一方面也不利于“网络报税”等先进报税方式的推行,进而会影响基层税务机关的机构收缩和优化服务体系的建立。
如“认证子系统”在运行时,就要求企业必须持纸质增值税专用发票到主管税务机关进行认证处理,否则就不能确定企业获取的增值税专用发票是否可以进行抵扣,在实际工作中这项规定是否必要很值得商榷,无形中增大了增钠双方的成本确是客观现实,等等。
(三)关于“金税工程”主干系统在监控功能方面存在的问题
“金税工程”监控作用有一定滞后性。
任何事情要想水落石出总是需要时间,有时间就有空当,就会有人利用这个空挡达到自己的目的。
“金税工程”的稽核比对必须通过逐级上报,三级比对的一定工作程序和一定工作过程才能完成,对虚开增值税发票的行为就必然经过一定的时间才能发现,如不能采取相应的配套措施,偷骗税分子就有可能打一个时间差。
(四)关于“金税工程”主干系统在安全管理方面存在的问题
1“金税工程”网络和稽核,协查系统的安全可靠性较差。
目前关键的网络设备和服务器都是单线配置,未建立维修备件库。
设备过保修期后一旦出故障,如果备用设备和备件跟不上将严重影响到金税网络的畅通。
“金税工程”网络防病毒,防黑客的能力低,未采取有效措施防止从税务机关内部工作站侵入破坏,对抵御外部的侵入和防病毒的能力还不够。
2网络管理软件功能不全,不能胜任网络监控作用。
没有网络安全设施,易受黑客和病毒的攻击,网络安全存在隐患;
缺乏网络专业技术人员,网络一旦受破坏,难以及时补救;
通讯质量受电信部门约束,有时难以保证上级要求。
3缺乏对丢失被盗金税卡行为的处罚依据。
随着纳税人防伪税控系统管理企业不断增多,有丢失,被盗金税卡的现象,给系统安全管理带来隐患,建议修改《增值税防伪税控系统管理办法》,明确相应的处罚规定。
(五)硬件和软件建设方面存在的主要问题
硬件建设方面主要是防伪税控装置设计配备不合理,难以适应计算机技术的发展,如常常发生故障又难以更新换代;
硬件设备设计时没有过多的考虑各地,各使用单位原有设备的兼容性问题;
硬件设备质量不稳定且缺乏保障,致使使用中经常出现莫名其妙的故障,严重影响征纳双方工作的开展。
软件建设方面存在的问题主要是:
1认证,报税系统向稽核,协查系统传输数据不能直接在网上进行,而是要通过软盘,工作起来很不方便,而且容易带入病毒。
2防伪税控系统对企业开具发票的管理和限制还不够严密。
如防伪税控系统不抄税但在第一月仍能开票,造成了抄税不正常。
3软件功能的设定与有些法规,制度不相协调。
如,当月认证抵扣问题:
总局2001年3月5日版认证子系统软件取消了抵扣所属月份设置功能,改为认证所属月份(由系统自动设置,人工不能修改),要求当月抵扣的发票,必须当月进行认证。
这与总局《增值税防伪税控系统管理办法》第二十三条“主管税务机关应在企业申报月份内完成企业申报所属月份的防伪税控专用发票抵扣联的认证。
”的规定不一致。
又如会计区间问题:
从2001年1月1日起,升级后开票系统设定的会计区间调整为每月的1——31日,而不少企业实际会计区间仍然是当月的26日至次月的25日,这就容易造成企业的抄报税数据与实际申报数据不一致的状况,后果可能会造成有的企业在过了申报所属期间后随意开票。
4软件设计中为发票设定的项目有的地方却存在不能将发票上所有的项目完全打印,明显违反了使用发票必须栏目填写齐全的规定。
(六)“金税工程”系统在发票管理方面存在的主要问题
1发票作废率之高已是金税工程运行中不容忽视的问题。
作废发票的产生,客观上主要是由于现行制度对一般纳税人领购发票两个月未使用完即由主管国税机关对其进行剪角作废的原因,同时主观上也存在着管理不到位,操作不规范等问题,比如:
(1)发票抵扣联数据采集错误导致稽核系统出现作废发票。
一是购货方抵扣联认证未通过后,将发票抵扣联退回给销货方作废重开,但在认证系统中没有将未通过认证的发票信息删除,反而将发票信息上传到稽核系统,导致稽核系统比对出作废发票;
二,购货抵扣联认证通过后,又将发票抵扣联退回给销货方作废重开,废发票信息上传。
(2)销货方在作废发票时操作失误,将不应作废的发票在电脑上作废,且将误操作的作废发票按正常发票处理,在帐务上做销售收入并申报纳税,未将作废发票的抵扣联和发票联收回,并通知购货方不予申报抵扣税款,而税务机关在采集数据时对企业的作废发票信息未加以审核,导致作废发票信息上传稽核系统,从而产生作废发票
(3)销货方在作废发票时,未按照规定收回作废发票的发票联和抵扣联,税务机关对企业是否收回作废发票的的抵扣联,发票联没有进行认真审核,从而使得销货方作废发票未申报纳税,而购货方却以未收回的抵扣联抵扣税款,双方信息进入稽核系统产生作废发票。
2需要协查的发票量太大并造成须稽查“紧急处理”的工作压力也大,成为“金税工程”运行中的突出问题。
金税工程发现的有问题发票信息,大部分是由于技术和操作原因造成的,使协查工作往往劳而无功。
如何进一步优化系统建设使之大大提高“有问题发票信息提示”的准确度,大幅度降低需要协查的发票量,大幅度减轻和缓解基层稽查人员的工作压力,就成为一个急需研究解决的问题,同时也是“金税工程”在全国开通后是否收到良好效果的关键。
3发票存根上存在滞留问题。
这主要是管理规定不明确造成的,国家税务总局目前没有在法律上明确规定在申报期内对一般纳税人当月申报的进项税额全部进行认证,从而造成进项税额已抵扣,而进项发票的信息未能及时采集进来,出现存根联滞留情况。
4由于计算机解码存在问题或人为因素造成大量与稽核相符却无法通过稽核系统的比对的发票出现。
“金税工程”子系统方面存在的问题
(一)“金税工程”防伪税控开票子系统存在的问题
增值税防伪税控开票子系统作为各子系统的基础是运用数字密码和电子信息存储技术,通过强化增值税专用发票的防伪功能,监控企业的销售收入,解决销项发票信息真实性问题的计算机管理系统。
它包括税务金税卡和IC卡发行子系统,企业用金税卡和IC卡发行及专用发票发售子系统,专用发票认证和报税一系统开增值税发票。
该子系统在实际工作中存在以下问题:
1配套的法律法规建设和执法行政方面欠缺很多。
某些企业往往总是站在自身利益的角度来考虑,对“金税工程”的重要性缺乏足够的认识,意识不到开票系统在“金税工程”中所处的重要位置。
认为只要能将发票开出来给对方单位接受就行了,至于开票系统一系列的操作程序是否符合规定要求,会给整个“金税工程”带来什么影响就不去考虑那么多了。
对此现行的法律法规如《增值税一般纳税人纳税申报办法》等,对防伪税控企业抄,报税行为缺少规范及必要
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