房地产会计账务处理流程文档格式.docx
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不同的是:
工业企业一般不使用:
预收账款、预付账款。
而房地产行业使用这两个科目。
工业的“生产本钱〞,房地产行业改为:
“开发本钱〞,它下面设6个二级科目,分别是:
1.土地出让及拆迁安置补偿费
2.前期工程费、
3.根底设施工程费、
4.建筑安装工程费、
5配套设施工程费、
6.开发间接费。
一般房地产行业按工程、开发期设置三级科目。
〔必须说明,在本钱核算方面,最理想的核算方法是按栋核算本钱,以建筑面积做为分配混合费用的依据。
但是,由于实际工作中,由于有关人员、收费等是打包的形式,按上述方法分摊较难,再加上同期开发的楼盘根本相同,可以采用按工程、开发期核算本钱〕。
工业企业的“库存商品〞改为“开发产品〞;
“制造费用〞改为“开发间接费用〞。
二.再谈谈有关税费情况。
由于房地产开发的产品周期较长,一般的按会计准那么要求确认收入时间会较长,但是,国家的税收不能延期,因此,有关的税法规定,按企业收取的预收款为税基计算缴纳营业税及附加税。
也就是说,当房地产行业销售期房的时候,就开始交税。
并且按一定的比例预交企业所得税、土地增值税,房地产行业还应该缴纳土地使用税。
当工程开发完毕后,要汇算清缴土地增值税。
1、资产类主要会计科目核算:
〔1〕现金
从银行提取现金
借:
库存现金
贷:
银行存款
支取现金或是预支现金
其他应收账——XX本钱类或材料类科目
〔2〕银行存款
〔3〕应收账款:
主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购置、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项〔所附原始单据:
购方协议销售发票或出租发票〕
应收账款——XX公司或个人
主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项
应收账款——XX公司
其他业务收入
收回款项时:
应收账款
〔4〕坏账准备:
确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:
一种直接转销法,二是备抵法
提取坏账准备金
管理费用
坏账准备
发生坏账时
收回已转销的应收账款
〔5〕应收票据:
指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
应收票据——XX公司
商业汇票到期:
假设为无息商业汇票〔所附单据:
销售发票、双方协议〕
假设为有息商业汇票
财务费用
〔6〕预付账款:
是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款〞和“预付供给单位款〞两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款〔所附单据:
付款申请书、付款单〕
预付账款——预付承包单位款
拔付承包单位抵作备料款的材料
库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时〔所附单据:
工程价款结算单〕
开发本钱
应付账款——应付工程款
同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
用银行存款补付余额
应付账款——应付工程款贷:
②预付给供给商的材料价款
预付账款——预付供给单位款
材料验收入库,用预付款抵扣应付款
应付账款——应付购货款
〔7〕物资采购:
主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料本钱差异。
〔8〕采购保管费:
主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
〔9〕材料本钱差异:
主要用来核算实际本钱与方案本钱之间的差异。
〔10〕库存材料:
用来核算各种为库存材料的方案本钱或实际本钱
〔11〕库存设备:
用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱
①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费〔所附凭证:
代垫费用交付单、销售发票、付款单〕
物资采购——设备采购
计算与分配的采保费〔所附凭证:
计算的采保费用固定表格〕
采购保管费
采购保管费的计算公式如下:
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库〔所附单据:
入为单、设备管理单〕
库存设备
物资采购
②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款〔所附单据:
购货发票、提货单、银行单据、运输费单据〕
预付账款
设备到达验收入库
冲减预付的设备货款
应付账款——应付供货款
支付余下应付的设备材料采购款
应付账款
③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设〔所附凭据:
发出材料汇总表、设备出库单〕
开发本钱——房屋开发
销售积压设备〔所附单据:
设备出库单、银行单据、销售发票〕
结转本钱
其他业务支出
〔12〕委托加工材料:
主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际本钱。
应与加工单位签订加工合同。
发出材料,委托外单位加工
委托加工材料
材料本钱差异
加工完后验收入库
库存材料——XX材料
〔13〕低值易耗品:
是指未到达固定资产标准的劳动材料。
如:
工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具,一次性摊销计入本钱费用
开发间接费用
低值易耗品
仓库领用工具一批,用五五摊销法:
待摊费用
〔14〕开发产品:
是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时
开发产品
对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发本钱
主营业务本钱
〔15〕分期开发产品:
应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账〞。
分期收款开发产品
〔16〕出租开发产品:
是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。
主要是通过收取租金的形式实现的。
应下设“出租产品〞“出租产品摊销〞两个明细科目
出租土地或是房屋时
出租开发产品——出租产品
租金收入:
银行存款或应收账款
〔17〕周转房:
是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房〞和“周转房摊销〞两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的本钱
周转房——在用周转房
开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
开发本钱或开发间接费用
周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用,如果金额不大
如果金额较大的
待摊费用或长期待摊费用
最后再分次摊入到有关本钱费用科目
〔18〕固定资产
①购入的固定资产〔所附原始凭证:
运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等〕
固定资产
购入需要安装的固定资产
固定资产购建支出
支付安装费用
安装完毕交付使用时
②自制自建的固定资产〔所附单据:
移交使用单、工程结算单〕
支付的土地征用费及堪设计费
领用材料时
分配建筑工人工资和福利费
应付职工薪酬
应付福利费
完毕建筑交付使用
③其他单位投资转入的固定资产〔所附单据:
投资证明、合同〕
实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产〔所附单据:
扩建通知单〕
固定资产——未使用固定资产
固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
支付扩建工程款时
工程竣工时〔所附单据:
工程竣工结算单〕
交付使用时
固定资产——生产用固定资产
〔19〕无形资产:
企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
2、负债的主要会计科目的核算
〔1〕应
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