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一、目的:
熟悉资产、负债、所有者权益的内容。
二、资料:
南新公司2007年5月1日的有关资料如下:
1.机器设备、办公楼共计240000元;
2.库存各种原材料48000元;
3.各种机动车辆60000元;
4.从信托投资公司借入款项220000元;
5.国家投入的资本240000元;
6.应收购货单位货款85000元;
7.D公司投入的资本160000元
8.应付供货单位C公司货款85000元;
9.银行存款262500元;
10.库存现金2500元;
11.资本公积29000元;
12.购买原材料的暂欠款71000元;
13.各种库存商品175400元。
三、要求:
确定哪些属于资产?
哪些属于负债?
哪些属于所有者权益?
练习三
练习在权责发生制和收付实现制下收入和费用的确定。
某企业7月份发生下列经济业务:
1.销售产品60000元,货款存入银行。
2.销售产品15000元,货款尚未收到。
3.预付7至12月保险费12000元。
4.本月应计提短期借款利息3200元。
5.收回上月销货款18000元。
6.预收销货款8200元,两个月后交货。
根据以上资料,按权责发生制原则和收付实现制原则分别计算该企业7月份的收入和费用,并在下表中有关项目内填列。
业务号
权责发生制
收付实现制
收入
费用
(1)
60000
(2)
15000
(3)
12000
(4)
3200
(5)
18000
(6)
8200
合计
案例:
某会计师事务所是由苏新、李叶合伙创建的,最近发生了下列经济业务,并由会计作了相应的处理:
1.6月10日,苏新从事务所出纳处拿了400元现金给自己的孩子购买玩具,会计将400元记为事务所的办公费支出,理由是苏新是事务所的合伙人,事务所的钱也有苏新的一份。
2.6月15日,会计将6月1-15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润,并编制了对外财务报表。
3.6月20日,事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2000美元,会计没有将其折算为人民币反映,而直接记到美元帐户中。
4.6月30日,计提固定资产折旧,采用年数总和法,而本月前计提折旧均采用直线法。
5.6月30日,事务所购买了一台电脑,价值11000元,为了少计利润、少缴税,将11000元一次性全部计入当期管理费用。
6.6月30日,收到达成公司的预付审计费5000元,会计将其作为6月份的收入处理。
7.6月30日,预付下季度报刊费300元,会计将其作为6月份的管理费用处理。
要求:
根据上述资料,分析该事务所的会计在处理这些业务时是否完全正确,若有错误,主要
是违背了哪项会计假设或会计信息质量要求。
第二章
名词解释
帐户:
就是对会计要素进行分类核算的工具。
会计科目:
是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
借贷记账法:
是按照复式记账法的原理,以资产与权益的平衡关系为理论基础,以“借”“贷”两字为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则来登记经济业务的一种记账方法。
1、单选题
2.会计科目是对(B)进行分类核算的项目。
A.会计对象 B.会计要素 C.会计方法 D.会计帐户
3.会计帐户的设置依据是(D)。
A.会计对象 B.会计要素 C.会计方法 D.会计科目
6.借贷记帐法试算平衡的依据是(B)。
A.资金运动变化规律 B.会计等式平衡原理
C.会计帐户基本结构 D.平等登记基本原理
8.下列记帐错误可以通过试算平衡发现的有(B)。
A.漏记经济业务 B.借贷金额不等
C.重记经济业务 D.借贷方向颠倒
9.帐户余额一般与(A)在同一方向。
A.增加额 B.减少额 C.借方发生额 D.贷方发生额
10.总分类帐户对明细分类帐户起着(A)作用。
A.统驭和控制 B.补充和说明 C.指导 D.辅助
二、多项选择题
1.账户的借方表示(ABCD)。
A.资产增加B.收入减少
C.费用增加D.负债减少
E.所有者权益增加
4.明细分类账户(BDE)。
A.也称一级账户B.是进行明细分类核算的依据
C.是进行总分类核算的依据D.提供更加详细具体的指标
E.是对总分类账户核算内容详细分类的账户
5.下列账户中,用贷方登记增加数的账户有(ABC)。
A.应付账款B.应付职工薪酬
C.累计折旧D.预付账款
E.管理费用
9.下列账户属于成本类账户的有(AC)。
A.生产成本B.主营业务成本
C.制造费用D.管理费用
E.待摊费用
10.下列账户中属于所有者权益要素的有(ABCE)。
A.利润分配B.盈余公积
C.实收资本D.投资收益
E.资本公积
11.借贷记账法的试算平衡公式包括(BCE)。
A.每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额
B.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
C.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
D.全部账户期末借方余额合计=全部账户本期贷方发生额合计
E.全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计
一、目的:
明确经济业务的类型。
二、资料:
新华公司2007年4月发生如下经济业务:
1.3日,收到强大公司投资100000元存入银行;
2.9日,购人原材料80000元,已验收入库,货款用银行存款支付;
3.11日,采购原材料15000元,已验收入库,款项尚未支付;
4.13日,用银行存款支付购买原材料暂欠款55000元:
5.17日,公司开出一张面额为50000元三个月到期的票据偿还所欠货款;
6.18日,大华公司将剩余购货款60000元转作对新华公司的投资并办理了相关手续;
7.19日,张三因某种原因作出撤资要求,以银行存款支付120000元;
8.25日,将资本公积300000元转做资本;
9.27日,新华公司决定将公司的未分配利润30000元分配给出资人,但尚未支付款项;
10.30日,将现金4000元存人银行。
三、要求:
分析上述经济业务的类型。
熟悉经济业务对会计等式的影响。
一、资料:
假定大华公司2006年12月31日的资产、权益构成情况是:
拥有1000000元的资产,其中库存现金2000元,银行存款398000元,应
收账款200000元,存货200000元,固定资产200000元;
拥有l000000元的权益,其中公司投资者投入资本600000元,向银行借人款项200000元,应付账款150000元,资本公积50000元。
大华公司2007年1月份发生如下经济业务:
1.1日,用银行存款购进原材料50000元;
2.5日,向银行借入短期借款100000元,偿还以前欠B公司100000元的贷款;
3.8日,大华公司按法定程序办理有关手续后,将资本公积30000元转增资本;
4.20日,大华公司收到s公司捐赠设备一台,价值200000元;
5.30日,大华公司与投资各方协商,同意×
×
公司退回原来投入的资本,经办理相关手续后,公司开出转账支票50000元交×
公司。
1.根据上述经济业务分析它们对会计等式的影响情况;
2.计算1月末大华公司的资产总额、负债总额和所有者权益总额。
练习四
进一步熟悉经济业务对会计等式的影响。
光明公司2007年3月1日的资产负债情况:
资产总额为150万元,其中银行存款50万元,库存现金10万元,固定资产90万元;
权益总
额为150万元,其中负债为50万元,具体包括:
应付账款25万元,应付职工薪酬10万元,应付票据8万元,短期借款7万元;
实收资本为100万元。
光明公司2007年3月份发生如下经济业务:
1.从银行取得短期借款20万元,存入开户银行;
2.用银行存款归还以前欠某公司货款15万元;
3.以应付票据抵付应付账款5万元;
4.以现金支付工人工资8万元。
2.计算3月末光明公司的资产总额、负债总额和所有者权益总额。
练习五
练习开设账户及余额的计算。
强兴公司2007年6月1日“银行存款”账户的期初余额为33460元,6月份该公司发生的部分经济业务如下:
1.5日,将40000元现金存入银行;
2.8日,用银行存款支付采购材料款30000元:
3.10日,提取现金22000元,以备发放工资;
4.17日,销售A产品收入35000元存入银行;
5.20日,银行计付第二季度存款利息55元转入存款户;
6.28日,以存款4800元支付水电费;
7.30日,用银行存款归还供应单位部分贷款12000元。
1.开设“银行存款”“T’’字型账户:
2.根据资料计算“银行存款”账户的期末余额。
练习七
练习借贷记账法下会计分录的编制。
(不考虑增值税)
某轧钢厂2007年1月份发生下列经济业务:
1.投资人张三投入设备一套,价值400000元;
2.向银行借人流动资金50000元存入银行存款账户;
3.向本市长兴公司购入原材料1000件,12元/件,货款以银行存款支付,材料已验收入库;
4.生产车间领用原材料8000元,投入生产过程,用于产品生产;
5.以银行存款归还以前欠大华公司材料款40000元;
6.投资人李四增加投资60000元,该款项已存入企业银行存款户头;
7.采购员王一出差,预借差旅费1000元,用现金支付;
8.向外地兴化公司购入原材料一批,计45000元,货款尚未支付,材料已验收入库;
9.用银行存款购入新卡车一辆,价款160000元;
10.车间购买办公用品100元,以现金支付;
11.收到业务单位前欠货款6600元,其中支票6000元存入银行,另外600元为现金;
12.采购员王一出差回来,报销差旅费980元,交回现金20元;
13.从银行提取现金22000元,备发工资。
根据上述经济业务编制会计分录。
练习八
练习借贷记账法并编制试算平衡表。
二,资料:
某企业本月初有关总分类账户的余额如下表:
帐户
金额
库存现金
300
短期借款
10000
银行存款
200000
应付账款
50000
原材料
4700
实收资本
320000
生产成本
固定资产
160000
380000
该企业本月发生如下经济业务:
1.收到投资者投入的货币资金投资200000元,已存人银行;
2.用银行存款40000元购入不需要安装的设备一台;
3.购人材料一批,买价和运费计15000元,已验收入库,货款尚未支付;
4.从银行提取现金2000元;
5.借入短期借款20000元,已存人银行;
6.用银行存款35000元偿还应付账款;
7.生产产品领用材料一批,价值12000元;
8.用银行存款30000元偿还短期借款。
1.根据所给经济业务编制会计分录;
2.根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户(开设“T”字型
账户即可);
3.根据账户的登记结果编制试算平衡表。
第三章
一、单选题
2.购买的原材料,当其验收入库后,其实际成本在(B)帐户核算。
A.“材料采购”
B.“原材料”
C.“库存商品”
D.“在途物资”
4.常与“主营业务成本”帐户的借方相对应的帐户是(B)。
A“材料采购”帐户
B.“库存商品”帐户
C.“原材料”帐户
D.“主营业务收入”帐户
5.某制造业企业为增值税一般纳税人。
本期外购原材料一批,发票注明买价20000元,增值税额为3400元,入库前发生的挑选整理费用为1000元,该批原材料的入帐价值为(D)。
A.20000元
B.23400元
C.24400元
D.21000元
7.通过银行收到销货款65000元,其中属于上月应收15000元,本月应收30000元,预收下月20000元。
在权责发生制下,本月的收入应为(C)。
A.50000元
B.65000元
C.30000元
D.45000元
9.下列费用中,不构成产品成本,而应直接计入当期损益的是(C)。
A.直接材料费B.直接人工费
C.期间费用D.制造费用
10.下列内容中属于制造业企业其他业务收入的是(D)。
A.存款利息收入B.清理固定资产净收益
C.销售产品收入D.出售材料收入
一、多项选择题
1.制造业企业的生产经营活动包括(BCDE)。
A.资金筹集业务B.供应过程业务
C.产品生产业务D.产品销售业务
E.财务成果业务
3.企业购人材料的采购成本包括(AC)。
A.材料买价B.增值税进项税额
c.采购费用D.采购人员差旅费
E.销售机构经费
8.(ABCDE)是企业销售过程中所使用的账户。
A.主营业务收入B.营业税金及附加
C.应收账款D.主营业务成本
E.销售费用
10.期间费用一般包括(ABC)。
A.财务费用B.管理费用
c.销售费用D.制造费用
练习产品成本的计算。
某企业A产品本月完工100件,费用耗费情况如下
单位:
元
直接材料
直接人工
制造费用
月初在产品成本
34000
16800
5200
56000
本期归集费用
21000
8960
6400
36360
月末在产品成本
5600
9600
33200
计算完工A产品的总成本和单位成本。
练习八
练习本期损益的计算。
某企业20x6年度有关收入、费用项目数据为:
主营业务收入l500000元,营业外收入8000元,其他业务收入40000元,投资收益30000元,主营业务成本1300000元,营业外支出12000兀,其他业务成本50000元,销售费用10000元,营业税金及附加10000元,管理费用25000元,财务费用7000元。
计算营业利润和利润总额。
第四章
一、名词解释
会计凭证:
是记录经济业务、明确经济责任,并据以登记账簿的局面证明。
原始凭证:
又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录经济业务的主要内容和完成情况,是明确经济责任和具有法律效力的书面证明。
记帐凭证:
是根据审核合格的凭证或原始凭证汇总表填制的,记载经济业务内容,作为登记会计账簿依据的书面文件,实际业务中简称“传票”。
二、单选题
1.在同一张凭证中,连续记载一定时期内许多同类的经济业务,直到期末以其累计数作为记账依据的原始凭证称为(A)。
A.累计凭证
B.一次凭证
c.原始凭证汇总表D.复式凭证
3.记账凭证无误,在登记总账时由于疏忽造成借贷方向错误,金额正确,应该采用的正确更正方法是(C)。
A.箭头标志B.红字更正法
C.划线更正法D.撕掉重新登记
5.生产成本明细账通常采用(B)账簿。
A.三栏式B.多栏式
C.数量金额式D.明细专栏式
6.序时账簿可分为(C)。
A.三栏式、多栏式、数量金额式B.日记账、分类账、备查簿
C.普通日记账、特种日记账D.订本式、活页式、卡片式
8.以下会计凭证中,既属于原始凭证,又属于累计凭证的是( B )。
A.差旅费报销单 B.限额领料单
C.科目汇总表 D.发出材料汇总表
二、多选题
1.总分类账和明细分类账平行登记的要求是(ACDE)。
A.依据的原始凭证相同B.记账的人员相同
C.记账的时期相同D.登记的金额相等
E.登记的方向相同
3.下列属于原始凭证的是(CE)。
A.销货合同B.付款凭证
C.工资单D.工作计划
E.车票
4.累计凭证属于(BC)。
A.外来凭证B.自制凭证
C.原始凭证D.记账凭证
E.复式凭证
8.对账的内容包括(ABCD)。
A.账表核对B.账账核对
C.账证核对D.账实核对
E.账款核对
10.下列记账凭证中可以不附原始凭证的有(DE)。
A.收款凭证B.付款凭证
C.所有转账凭证D.用于结账的记账凭证
E.更正错误的记账凭证
第五章
1.采购与付款业务不相容岗位不包括(C)。
A.请购与审批B.采购与验收
C.付款与登录支出日记账D.验收与相关会计记录
4.在实地盘存制度下,平时(B)。
A.只在账簿中登记财产物资的减少数,不登记财产物资的增加数
B.只在账簿中登记财产物资的增加数,不登记财产物资的减少数
c.对财产物资的减少数和增加数,都要根据会计凭证登记人账
D.通过财产清查确定财产物资的增加数和减少数,并编制记账凭证登记入账
6.库存现金的清查是通过(A)进行的。
A.实地盘点B.技术推算C.账账核对D.账证核对
8.编制银行存款余额调节表的目的,是消除(D)的影响。
A.记账错误B.漏记账项C.重复记账D.未达账项
10.内部控制发展的最新阶段是(D)
A.会计控制与管理控制B.内部控制框架
c.内部控制结构D.风险管理框架
二、多选题
1.采购与付款业务不相容的岗位包括(ABCD)。
A.请购与审批B.编制订单与签订合同c.采购与验收、
D.付款与会计记录E.验收与保管
3.财产清查的盘存制度包括(BC)。
A.收付实现制B.实地盘存制c.永续盘存制
D.权责发生制E.账账核对
4.货币资金的清查主要包括(AC)。
A.库存现金B.应收账款C.银行存款
D.短期借款E.预收账款
5.(ABE)的账项均属于未达账项。
A.银行已登记收入,企业未登记B.企业已登记收入,银行未登记
C.银行和企业均未登记收入D.银行和企业均未登记支出
E.银行已登记支出,企业未登记
7.下列说法中正确的有(BCE)。
A.库存现金的清查是通过实地盘点进行的,一般应排除出纳人员在场,
以避免弄虚作假
B.内部会计控制制度是企事业单位有效管理体系中不可缺少的一个组成
部分,因此各个单位都应建立健全内部会计控制制度
C.内部会计控制制度可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
D.实地盘存制就是平时只在账簿中登记财产物资的发出数,不登记收入
数;
期末通过实地盘点确定结余数,并倒计推算收入数的一种方法
E.企业在关闭、兼并或更改求属关系时,应进行一次全面清查
第六章
财务会计报告:
是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
营业利润:
1.提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A)。
A.资产负债表B.利润表
C..现金流量表D.利润分配袭
3.资产负债表中,排列资产项目顺序的首要依据是(B)。
A.项目的重要性B.项目的流动性
C.项目的时间性D.项目的货币性
5.利润表反映(A)。
A.企业一定期间生产经营成果B.某一特定日的财务状况
C.某一特定日的经营成果D.现金流人流出的信息
10.联系利润表和资产负债表的纽带是(D)。
A.现金流量表 B.财务状况说明书
C.财务状况表.D.所有者权益变动表
1.企业对外提供的财务会计报告至少应当包括(CDE)
A.财务情况说明书 B.会计报表附注
C.资产负债表 D.利润表
E.现金流量表
2.会计报表反映内容的状态可分为(CD)
A.个别报表B.合并报表
C.静态报表D.动态报表
E.中期报表
5.编制资产负债表时,需根据有关资产科目与其备抵科目抵减后的净额填列的项目有(ABD)。
A.应收账款
B.长期股权投资
C.长期借款
D.无形资产
E.应交税费
6.多步式利润表的好处有(BCE)。
A.表式简单、易于理解
B.能提供不同层次的利润指标
C.有利于同行业企业盈利状况的分析
D.对收入、费用无需进行不同层次的配比
E.能直观反映营业利润与非营业利润对企业利润总额的影响
10.会计报表附注的主要内容有(ABCDE)。
A.重要会计政策和会计估计
B.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
C.报表重要项目的说明
D.资产负债表日后事项
E.关联方交易
练习一
练习资产负债表的编制。
某企业2006年12月31日有关资料如下
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