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(2)借:
管理费用130
贷:
研发支出—费用化支出130
(3)借:
无形资产150
研发支出—资本化支出150
(4)2011年7月专利权摊销金额=150÷
5÷
12=2.5(万元)
借:
管理费用2.5
累计摊销2.5
(5)借:
银行存款126
累计摊销12.5
营业外支出17.8
贷:
无形资产150
应交税费一应交营业税6.3
3、【参考答案】
投资性房地产——写字楼 60000
银行存款 60000
银行存款 1800
其他业务收入 1800
其他业务成本 2000
投资性房地产累计折旧 2000(60000÷
30)
(4)2008年末资产负债表“投资性房地产”项目金额=60000-2000=58000(万元)
银行存款 67000
其他业务收入 67000
其他业务成本 52000
投资性房地产累计折旧 8000(2000×
4)
投资性房地产 60000
4、【参考答案】
生产成本 3
应付职工薪酬――非货币性福利 3
借:
应付职工薪酬――非货币性福利 3
累计折旧 3
应付职工薪酬—工资 1.5
贷:
应交税费――应交个人所得税 1.5
(3)应计入生产成本的金额=160×
2.2×
(1+17%)=411.84(万元)
应计入管理费用的金额=40×
(1+17%)=102.96(万元)
生产成本 411.84
管理费用 102.96
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利 514.8
应付职工薪酬 514.8
主营业务收入 440(200×
2.2)
应交税费――应交增值税(销项税额) 74.8(440×
17%)
主营业务成本 320(200×
1.6)
库存商品 320
(4)借:
管理费用 2
应付职工薪酬――非货币性福利 2
借:
应付职工薪酬――非货币性福利 2
累计折旧 2
5、【参考答案】
原材料 100
应交税费—应交税费(进项税额) 17
预付账款 117
(2)
交易性金融资产—成本480
投资收益10
银行存款490
②借:
公允价值变动损益30(480-60×
7.5)
交易性金融资产—公允价值变动30
(3)
长期股权投资-成本10000
银行存款10000
长期股权投资-成本500(35000×
30%—10000)
营业外收入500
长期股权投资-损益调整1800(6000×
30%)
投资收益 1800
生产成本120
制造费用30
管理费用50
应付职工薪酬-工资200
生产成本30(50×
120/200)
制造费用7.5(50×
30/200)
管理费用12.5(50×
50/200)
应付职工薪酬-社会保险费50
(6)借:
应付职工薪酬-工资8
应交税费-应交个人所得税8
(7)借:
应付职工薪酬-职工福利1
库存现金1
(8)借:
管理费用2
应付职工薪酬-非货币性福利2
应付职工薪酬-非货币性福利2
累计折旧2
(9)借:
管理费用4
应付职工薪酬-非货币性福利4
应付职工薪酬-非货币性福利4
银行存款4
6、【参考答案】
(1)2009年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录:
①借:
银行存款
500000
短期借款
在建工程
500000(468000+32000)
应交税费——应交增值税(进项税额)79560
579560
③借:
财务费用
12000(500000×
9.6%×
3/12)
银行存款
12000
【注】由于该生产线的安装期限是3个月,不足1年,不符合借款费用资本化条件。
因此该短期借款的利息费用不应计入生产线在建工程成本,而应当计入当期财务费用。
④借:
在建工程
53600
库存商品
⑤借:
46400
应付职工薪酬-工资18000
银行存款
28400
⑥借:
固定资产
600000
(2)2010年与短期借款有关的会计分录
①2010年3月31日
借:
②2010年6月30日
12000(500000×
贷:
③2010年9月30日
12000(500000×
3/12)
短期借款500000
512000
(3)2010年度计提折旧和计提减值准备的会计分录:
①2010年度计提折旧=固定资产账面净值×
年折旧率=600000×
2/5=240000(元)
制造费用
240000
累计折旧
②2010年度计提减值准备=(600000-240000)-300000=60000(元)
资产减值损失
60000
固定资产减减值准备
(4)2011年计提折旧=300000×
2/5=120000(元)
制造费用
120000
累计折旧
120000
固定资产减值准备一经计提,不得转回。
7、【参考答案】
(1)借:
银行存款 1000
贷:
长期借款—本金 1000
(2)借:
在建工程 56
贷:
应付利息 56(1000×
5.6%)
【注意】根据题目条件“办公楼达到预定可使用状态前发生的借款利息可全部予以资本化”得出2010年是资本化期间,应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
(3)①办公楼完工交付使用时的入账价值=700+300+56=1056(万元)
②建造完毕转办公楼成本的会计分录
固定资产 1056
在建工程 1056
(4)①计算办公楼2011年应计提的折旧额。
2011年应计提的折旧额=1056×
2/25=84.48(万元)
②编制计提办公楼2011年折旧额的会计分录。
管理费用 84.48
累计折旧 84.48
(5)编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录:
财务费用 56
应付利息 56
8、【参考答案】
(1)取得借款时:
银行存款 4000000
长期借款——本金 4000000
(2)支付设备款、保险费时:
固定资产 3100000
应交税费——应交增值税(进项税额)510000
银行存款 3610000
(3)20×
9年12月31日计提长期借款利息的会计分录:
财务费用 28000
应付利息 28000
20×
9年12月31日计提的长期借款利息=4000000×
8.4%÷
12=28000(元)
2×
10年1月至2×
12年10月月末预提利息分录同上。
(4)2×
12年11月30日,企业偿还该笔银行借款本息。
该企业的有关会计分录如下:
财务费用 28000
长期借款――本金 4000000
银行存款 4028000
9、【参考答案】
(1)①2008年1月1日
银行存款2000
长期借款—本金2000
②2008年12月31日
财务费用100
应付利息100
③2009年1月1日
银行存款100
④2009年12月31日
⑤2010年1月1日
应付利息60
银行存款60
⑥2010年12月31日
⑦2011年1月1日
长期借款2000
应付利息100
银行存款2100
固定资产1520
应交税费—应缴增值税(进项税额)255
银行存款1775
10、【参考答案】
(1)2008年1月1日发行债券:
银行存款2000000
应付债券—面值2000000
(2)2008年6月30日、2008年12月31日和2009年6月30日均计提利息:
在建工程60000
应付债券—应计利息60000
(3)2009年12月31日、2010年6月30日和2010年12月31日均计提利息:
财务费用60000
(4)2011年1月1日支付本金和利息:
应付债券—面值2000000
—应计利息360000
银行存款2360000
11、【参考答案】
(1)计算本月应付电费:
制造费用40000
管理费用10000
应付账款50000
(2)购入一批材料:
原材料100000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
应付账款117000
(3)生产车间委托外单位修理机器设备:
管理费用2000
应交税费-应交增值税(进项税额)340
银行存款2340
(4)建造厂房领用生产用原材料:
在建工程23400
原材料20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400
(5)出售一栋办公楼:
注销固定资产原值及已提折旧:
固定资产清理600000
累计折旧200000
固定资产800000
收到出售收入640000元:
银行存款640000
固定资产清理640000
支付清理费用10000元:
固定资产清理10000
银行存款10000
计算应交营业税:
应交营业税=640000×
5%=32000(元)
固定资产清理32000
应交税费-应交营业税32000
结转销售该固定资产的净损失:
营业外支出-处置非流动资产损失2000
固定资产清理2000
12、【参考答案】
(1)①借:
银行存款 84240
贷:
主营业务收入 72000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12240
主营业务成本50000
库存商品50000
应收账款 70200
主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
银行存款 69000
财务费用
1200
应收账款 70200
主营业务收入 7200
应交税费——应交增值税(销项税额) 1224
贷:
应收账款 8424
(2)甲公司3月份的主营业务收入=72000+60000-7200=124800(元)。
13、【参考答案】
应收账款2574
主营业务收入2200
应交税费——应交增值税(销项税额)374
主营业务成本1100
库存商品1100
借:
银行存款2541
财务费用33
主营业务收入234
应交税费——应交增值税(销项税额)39.78
应收账款273.78
③(注意:
这是提供修理劳务(需要计算缴纳增值税!
),且提供劳务的交易结果不能可靠计量,已发生的成本只能得到部分补偿的情形。
)
劳务成本190
应付职工薪酬190
主营业务成本190
应收账款210.6
主营业务收入180
应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
④(这是委托代销销售方式下的完全买断销售。
应收账款1170
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
主营业务成本600
库存商品600
⑤预收款销售方式
银行存款200
预收账款200
主营业务收入440
应交税费——应交增值税(销项税额)74.8
银行存款508.2
财务费用6.6
库存商品220
主营业务成本220
(2)主营业务收入=2200+234+180+1000-440=3174(万元)
主营业务成本=1100+190+600-220=1670(万元)。
14、【参考答案】
应收账款 333.45
主营业务收入 285
应交税费——应交增值税(销项税额) 48.45
主营业务成本 210
库存商品 210
②借:
管理费用 14.04
应付职工薪酬-非货币性福利 14.04
应付职工薪酬-非货币性福利 14.04
主营业务收入 12
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04
主营业务成本 9
库存商品 9
③借:
银行存款 20
其他业务收入 20
④借:
银行存款 81.9
其他业务收入 70
应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9
其他业务成本 52
原材料 52
⑤借:
预收账款 27.5
主营业务收入 27.5(=150×
65%-70)
主营业务成本 13.5(=90×
65%-45)
劳务成本 13.5
⑥借:
管理费用 50
财务费用 15
营业外支出 9
银行存款 74
(2)营业收入=285+12+20+70+27.5=414.5(万元)
营业成本=210+9+52+13.5=284.5(万元)
营业利润=414.5-284.5-14.04-50-15=50.96(万元)
利润总额=50.96-9=41.96(万元)
15、【参考答案】
应收账款 795.6
主营业务收入 680(800×
(1-15%))
应交税费——应交增值税(销项税额)115.6
主营业务成本 480
库存商品 480
②借:
主营业务收入 340(=680/2)
应交税费——应交增值税(销项税额)57.8
贷:
应收账款 397.8
库存商品 240(=480/2)
主营业务成本 240
③借:
生产成本 234(500×
0.4×
1.17)
管理费用18.72(40×
销售费用28.08(60×
应付职工薪酬-非货币性福利 280.8
应付职工薪酬-非货币性福利 280.8
主营业务收入 240〔(500+40+60)×
0.4〕
应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8
主营业务成本 180〔(500+40+60)×
0.3〕
库存商品 180
④借:
主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
银行存款 70.2
(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)
16、【参考答案】
(1)劳务完成程度=64000/80000×
100%=80%
(2)2010年度应确认的劳务收入=100000×
80%=80000(元)
(3)会计分录:
劳务成本64000
银行存款64000
银行存款75000
预收账款75000
预收账款80000
主营业务收入80000
主营业务成本64000
17、【参考答案】
(1)编制会计分录如下:
库存现金1500
待处理财产损溢1500
待处理财产损溢1500
营业外收入1500
(2)结转损益类科目
主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入41500
本年利润1206500
本年利润1091000
主营业务成本650000
其他业务成本150000
营业税金及附加36000
销售费用40000
管理费用120000
财务费用25000
营业外支出70000
(3)计算当年应纳所得税:
应纳税所得额=会计利润+超过计税标准工资的工资额+非公益性捐赠-国债利息收入=1206500-1091000+1000+3500-4000=116000(元)
应纳所得税=116000×
25%=29000(元)
所得税费用29000
应交税费—应交所得税29000
本年利润29000
所得税费用29000
(4)当年净利润=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
18、【参考答案】
银行存款58.5
主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
主营业务成本37.5
库存商品37.5
生产成本120
制
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