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例如,某笔贷款年初五级分类结果为关注类贷款,报告期内借款人经营状况发生改进,贷款五级分类结果上调为正常类贷款,而期末借款人经营状况又发生恶化,银行将其贷款五级分类结果调整为次级类,那么本表仅反映这笔贷款年初为关注类贷款和期末为次级类贷款的情况,期间由关注类贷款上调为正常类贷款、以及其后由正常类贷款下调至次级类贷款的变化不在本表反映。
贷款质量迁徙情况以单笔贷款为单位进行统计,分期偿还的贷款填报本笔贷款的全部剩余本金金额。
年初不良贷款转为正常贷款情况反映年初不良贷款迁徙为正常贷款(包含正常类贷款和关注类贷款)的方式,将发生迁徙的贷款分为重组上调和非重组上调两类进行统计。
在报送本报表时,重组贷款是指借款人财务状况困难,无法遵守借款合同规定的时间表还款,逾期超过信贷管理政策规定的一定时间,还款情况已不正常,填报机构不得不对合同规定的还款条件进行修订,对借款人作出减让安排的贷款。
重组贷款的减让包括,但不限于以下情况:
1.条款的调整,如利息或本金的减免、利率低于当前市场利率水平、暂停还本付息等;
2.按照信贷管理政策的规定,原来不能给予更长的还款期限,但由于减让安排,在承受额外信用风险的情况下,被迫同意延长还款期限;
可是贷款按照现行利率进行延期,银行没有进行借款条件的减让,延期原因不是由于借款人财务困难,且不承受额外的风险,则贷款不属于重组贷款;
3.贷款全部或部分的偿还来源转变为从借款人那里取得的不动产、借款人对第三者应收款或者其它资产及权益;
4.重组也包括新的债务人更换旧的借款人,或增加新的债务人。
重组贷款不论合同条款调整后是否签订新的合同或仅在原合同中进行修改,考虑其经济实质仍为同一贷款的连续变化,均应视为同一笔贷款进行填报。
如某一客户借款到期后未能正常归还,银行将此笔贷款以新合同的形式继续确认,在填报贷款质量迁徙情况表时,应将其视为贷款重组,而不能填报为新增贷款。
年初不良贷款减少情况反映年初不良贷款的减少部分(即年初为贷款而在期末不再为贷款资产的部分)按减少方式分类的情况,包括转为正常贷款后贷款归还收回的现金、不良贷款处理收回的现金、以物抵贷、贷款核销以及其它资产收回等情况。
补充情况主要反映报告机构报告期内不良贷款处理的总体情况。
本表中正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类贷款的定义以《贷款风险分类指导原则》(银发〔〕416号),以及《中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》(银监发〔〕22号)的相关要求为标准。
不良贷款指次级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款之和。
(1)贷款质量迁徙情况部分(行:
[1]-[8];
列:
[A]-[H]):
[1.期末余额]:
指报告期末报告机构各项贷款的五级分类情况。
[2.本期增加]:
指报告机构年初至报告期末期间内新发放的,报告期末依然未收回的贷款的五级分类情况。
外汇贷款在进行汇率折算时,年初贷款及其相关迁徙数据采用年初汇率,其余数据以期末汇率(详细折算要求见”第二部分一般说明第10点”)折算。
以上因折算汇率不同而产生的差异在本项目中填报。
[3.正常类贷款]、[C]:
是指借款人能够履行合同,没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还的贷款。
[4.关注类贷款]、[D]:
是指尽管借款人当前有能力偿还贷款本息,但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。
[5.次级类贷款]、[E]:
是指借款人的还款能力出现明显问题,完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也可能会造成一定损失的贷款。
[6.可疑类贷款]、[F]:
是指借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也肯定要造成较大损失的贷款。
[7.损失类贷款]、[G]:
是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息依然无法收回,或只能收回极少部分的贷款。
[A]年初余额:
指年初报告机构各项贷款五级分类情况。
[B]本期减少:
指报告机构年初的各项贷款以及年初以来新发放的贷款,在报告期末不为贷款资产的部分。
贷款减少包括各机构年初贷款的正常收回和不良贷款经过处理收回现金、以物抵贷和不良贷款核销(含因贷款重组而减免的本金的核销处理)以及年初以来新发放并收回等情况。
[3.C]正常类贷款-正常类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为正常类的各项贷款,期末依然为正常类贷款的部分。
[3.D]正常类贷款-关注类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为正常类的各项贷款,期末变成关注类贷款的部分。
[3.E]正常类贷款-次级类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为正常类的各项贷款,期末变成次级类贷款的部分。
[3.F]正常类贷款-可疑类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为正常类的各项贷款,期末变成可疑类贷款的部分。
[3.G]正常类贷款-损失类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为正常类的各项贷款,期末变成损失类贷款的部分。
[4.C]关注类贷款-正常类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为关注类的各项贷款,期末变成正常类贷款的部分。
[4.D]关注类贷款-关注类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为关注类的各项贷款,期末依然为关注类贷款的部分。
[4.E]关注类贷款-次级类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为关注类的各项贷款,期末变成次级类贷款的部分。
[4.F]关注类贷款-可疑类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为关注类的各项贷款,期末变成可疑类贷款的部分。
[4.G]关注类贷款-损失类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为关注类的各项贷款,期末变成损失类贷款的部分。
[5.C]次级类贷款-正常类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为次级类的各项贷款,期末变成正常类贷款的部分。
[5.D]次级类贷款-关注类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为次级类的各项贷款,期末变成关注类贷款的部分。
[5.E]次级类贷款-次级类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为次级类的各项贷款,期末依然为次级类贷款的部分。
[5.F]次级类贷款-可疑类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为次级类的各项贷款,期末变成可疑类贷款的部分。
[5.G]次级类贷款-损失类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为次级类的各项贷款,期末变成损失类贷款的部分。
[6.C]可疑类贷款-正常类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为可疑类的各项贷款,期末变成正常类贷款的部分。
[6.D]可疑类贷款-关注类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为可疑类的各项贷款,期末变成关注类贷款的部分。
[6.E]可疑类贷款-次级类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为可疑类的各项贷款,期末变成次级类贷款的部分。
[6.F]可疑类贷款-可疑类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为可疑类的各项贷款,期末依然为可疑类贷款的部分。
[6.G]可疑类贷款-损失类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为可疑类的各项贷款,期末变成损失类贷款的部分。
[7.C]损失类贷款-正常类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为损失类的各项贷款,期末变成正常类贷款的部分。
[7.D]损失类贷款-关注类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为损失类的各项贷款,期末变成关注类贷款的部分。
[7.E]损失类贷款-次级类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为损失类的各项贷款,期末变成次级类贷款的部分。
[7.F]损失类贷款-可疑类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为损失类的各项贷款,期末变成可疑类贷款的部分。
[7.G]损失类贷款-损失类贷款:
指年初贷款质量五级分类结果为损失类的各项贷款,期末依然为损失类贷款的部分。
例:
假设A商业银行年初各项贷款余额为655.75亿元,其中正常类贷款597.45亿元、关注类贷款24.71亿元、次级类贷款15.46亿元、可疑类贷款13.39亿元、损失类贷款4.74亿元;
年初五级分类为正常类的597.45亿元贷款,报告期内共收回或处理了47.22亿元,期末五级分类依然为正常类的贷款481.45亿元、变成关注类的贷款62.45亿元、变成次级类的贷款5.67亿元、变成可疑类的贷款0.55亿元、变成损失类的贷款0.11亿元;
年初五级分类为关注类的24.71亿元贷款,报告期内共收回或处理了0.11亿元,期末五级分类变成正常类的贷款2.55亿元、依然为关注类的贷款18.99亿元、变成次级类的贷款2.34亿元、变成可疑类的贷款0.70亿元、变成损失类的贷款0.03亿元;
年初五级分类为次级类的15.46亿元贷款,报告期内共收回或处理了0.22亿元,期末五级分类变成正常类的贷款0.27亿元、变成关注类的贷款1.07亿元、依然为次级类的贷款12.83亿元、变成可疑类的贷款1.04亿元、变成损失类的贷款0.02亿元;
年初五级分类为可疑类的13.39亿元贷款,报告期内共收回或处理了0.08亿元,期末五级分类变成正常类的贷款0.04亿元、变成关注类的贷款0.31亿元、变成次级类的贷款0.43亿元、依然为可疑类的贷款10.64亿元、变成损失类的贷款1.89亿元;
年初五级分类为损失类的4.74亿元贷款,报告期内没有收回或处理,期末五级分类变成关注类的贷款0.10亿元、变成次级类的贷款0.10亿元、变成可疑类的贷款0.49亿元、依然为损失类的贷款4.05亿元;
报告期内新发放且期末尚未收回的各项贷款143.14亿元,这部分贷款期末分类为正常类的贷款138.04亿元、关注类的贷款0.38亿元、次级类的贷款0.29亿元、可疑类的贷款4.02亿元、损失类的贷款0.41亿元;
A商业银行期末各项贷款余额为751.26亿元,其中正常类贷款622.35亿元、关注类贷款83.30亿元、次级类贷款21.65亿元、可疑类贷款17.44亿元、损失类贷款6.52亿元。
则A商业银行贷款质量迁徙情况如下:
A
B
C
D
E
F
G
H
年初
余额
本期
减少
正常类
贷款
关注类
次级类
可疑类
损失类
合计
1
1.期末余额
622.35
83.30
21.65
17.44
6.52
751.26
2
2.本年增加
20.3
138.04
0.38
0.29
4.02
0.41
143.14
3
3.正常类贷款
597.45
47.22
481.45
62.45
5.67
0.55
0.11
4
4.关注类贷款
24.71
2.55
18.99
2.34
0.70
0.03
5
5.次级类贷款
15.46
0.22
0.27
1.07
12.83
1.04
0.02
6
6.可疑类贷款
13.39
0.08
0.04
0.31
0.43
10.64
1.89
7
7.损失类贷款
4.74
0.00
0.10
0.49
4.05
8
8.合计
655.75
47.63
(2)年初不良贷款转为正常贷款情况部分(行:
[5]-[8];
[I]-[K]):
3.4?
[5.次级类贷款]:
填报年初分类为次级类贷款,而在期末分类为正常类或关注类贷款的变化情况及原因,包括重组上调或非重组上调。
[6.可疑类贷款]:
填报年初分类为可疑类贷款,而在期末分类为正常类或关注类贷款的变化情况及原因,包括重组上调或非重组上调。
[7.损失类贷款]:
填报年初分类为损失类贷款,而在期末分类为正常类或关注类贷款的变化情况及原因,包括重组上调或非重组上调。
[8.合计]:
填报年初分类为不良贷款,而在期末分类为正常类或关注类贷款的变化情况及原因,包括重组上调或非重组上调。
[I]年初不良贷款转为正常贷款的总额:
分别填报年初分类为次级类、可疑类和损失类的贷款中,期末分类为正常贷款的金额。
[J]重组调整:
不良贷款重组调整是指由于借款人财务状况恶化或无力还款而由填报机构对合同条款做出调整(一般包括:
贷款展期、借新还旧、减免利息、减免部分本金、调整还款方式、改进抵押品、改变担保条件等),依照有关规定在观察期后将贷款分类由不良上调至正常的贷款金额。
本项目仅统计因贷款重组而造成的实际上调贷款额,例如:
当某笔贷款因减免部分本金的原因,获得贷款分类等级的上调,则仅统计扣除减免本金后的实际上调部分。
要注意的是,对于进行了贷款重组,但没有造成该笔贷款分类出现调整或分类仅在三类不良贷款之间进行调整的情况,不在本项目统计。
正常贷款重组调整、非重组调整用于反映正常贷款转为不良这部分贷款历史上被重组调整或非重组调整的情况。
[K]非重组调整:
不良贷款重组调整是指由于借款人、担保人财务状况发生好转等因素,在未改变原有贷款条件的情况下,不良贷款的分类结果期末上调至正常类或关注类的情况。
(3)年初不良贷款减少情况(行:
[10]-[15];
[B]):
[10.收回现金]:
填报年初的不良贷款(含次级类、可疑类和损失类贷款,下同),报告期内以现金(含银行存款等形式收的现金类资产,[11]和[12]中相同)的方式收回的金额,本项目填报实际收回现金额,包括不良贷款转为正常贷款后的现金收回和不良贷款处理的现金收回。
[10.1转为正常后归还]:
填报年初为不良贷款,在年初至报告期末由于借款人、担保人财务状况发生好转等因素调整为正常贷款后,以现金方式收回的金额,不包括年初正常贷款的本金归还。
[10.2不良贷款处理]:
填报年初为不良贷款,在年初至报告期末经过处理收回现金的金额,仅反映填报机构从不良贷款债务人处直接收回的贷款本金金额,不包括以物抵债资产变现收回的现金。
本项目不包括年初正常贷款在报告期内由于借款人经营情况等发生变化,分类调为不良贷款后,填报机构进行处理而收回的现金。
”不良贷款转为正常贷款后的现金收回”和”不良贷款处理的现金收回”的区别在于:
银行收回现金时贷款的分类,即收回时,贷款分类为正常贷款则填报为[10.1转为正常后归还],反之填报为[10.2不良贷款处理]。
[11.以物抵债]:
填报年初为不良贷款,在年初至报告期末填报机构进行处理,为保全债权,”以物抵债”方式处理的贷款本金的金额。
以物抵债是指银行的债权到期,但债务人无法用货币资金偿还债务,或债权虽未到期,但债务人已出现严重经营问题或其它足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务,或当债务人完全丧失清偿能力时,担保人也无力以货币资金代为偿还债务,经银行与债务人、担保人或第三人协商同意,或经人民法院、仲裁机构依法裁决,债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为。
要注意的是,本项目仅反映银行已经取得所有权或处理权,并已经由贷款转为待处理抵债资产或其它表内资产的贷款账面金额。
[12.贷款核销]:
填报年初为不良贷款,在年初至报告期末填报机构实际核销的金额。
已核销的贷款由于各种原因又有收回时应相应调减贷款核销金额,并将调整部分增加至”收回现金”等项目。
贷款重组时减免的本金按一般会计处理方式在本项目填报。
[13.其它]:
填报年初为不良贷款,在年初至报告期末进行处理,除收回现金、以物抵贷、贷款核销等方式外,以其它方式减少的不良贷款金额,如政策性债转股等。
由于贷款实际处理(包括正常收回和不良贷款经过处理收回现金、以物抵贷和不良贷款核销等贷款减少情况)时点与期末时点间汇率不同,贷款处理获得的资产的金额与原贷款按期末汇率折算后金额的差异填报在本项目中。
对于多笔贷款捆绑处理时,不能明确区分处理所获得的资产或核销金额对应哪笔贷款的情况下,可按贷款本金的比例权重分配处理结果,也可由各机构根据实际情况自行确定。
例如:
将一笔60万元贷款和40万元贷款一并进行处理,共收回抵债资产80万元、现金20万元,如采用比例权重分配方法,则按60万元贷款处理收回抵债资产48万元、现金12万元,40万元贷款处理收回抵债资产32万元、现金8万元进行填报。
对于不良贷款处理中收回的资产,不能明确抵减贷款本金或利息的情况下,优先抵偿贷款本金金额。
(4)本年不良贷款处理情况部分(行:
[1]-[15];
[L]-[N]):
[L]:
次级贷款:
指年初至期末处理的次级贷款数量。
对于本年新发放贷款,报告期内转为次级贷款,并完成处理的不良贷款金额填入第[2]行;
对于年初为正常类贷款、关注类贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款,报告期内转为次级贷款,并完成处理的不良贷款金额分别填入第[3]至[7]行。
年初至期末处理的次级贷款按处理方式划分为收回现金(不包括转为正常后归还)、以物抵债、贷款核销和其它,分别填入[10.2]至[13]行。
[M]:
可疑贷款:
指年初至期末处理的可疑贷款数量。
对于本年新发放贷款,报告期内转为可疑贷款,并完成处理的不良贷款金额填入第[2]行;
对于年初为正常类贷款、关注类贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款,报告期内转为可疑贷款,并完成处理的不良贷款金额分别填入第[3]至[7]行。
年初至期末处理的可疑贷款按处理方式划分为收回现金(不包括转为正常后归还)、以物抵债、贷款核销和其它,分别填入[10.2]至[13]行。
[N]:
损失贷款:
指年初至期末处理的损失贷款数量。
对于本年新发放贷款,报告期内转为损失贷款,并完成处理的不良贷款金额填入第[2]行;
对于年初为正常类贷款、关注类贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款,报告期内转为损失贷款,并完成处理的不良贷款金额分别填入第[3]至[7]行。
年初至期末处理的损失贷款按处理方式划分为收回现金(不包括转为正常后归还)、以物抵债、贷款核销和其它,分别填入[10.2]至[13]行。
第四部分:
核对关系
(1)表内核对关系
[1.]=[2.]+[3.]+[4.]+[5.]+[6.]+[7.],适用于[C]、[D]、[E]、[F]、[G]、[L]、[M]和[N]列
[8.]=[3.]+[4.]+[5.]+[6.]+[7.],适用于[A]和[B]列
[8.]=[5.]+[6.]+[7.],适用于[I]、[J]和[K]列
[A]=[B]+[C]+[D]+[E]+[F]+[G],适用于[3]、[4]、[5]、[6]、和[7]行
[H]=[C]+[D]+[E]+[F]+[G],适用于[1]和[2]行
[I]=[C]+[D]=[J]+[K],适用于[3]、[4]、[5]、[6]和[7]行
[5.B]+[6.B]+[7.B]=[10.B]+[11.B]+[12.B]+[13.B]
[10.B]=[10.1B]+[10.2B]
[10.2B]+[11.B]+[12.B]+[13.B]=[5.L]+[5.M]+[5.N]+[6.L]+[6.M]+[6.N]+[7.L]+[7.M]+[7.N]
[1.L]=[10.2L]+[11.L]+[12.L]+[13.L]
[1.M]=[10.2M]+[11.M]+[12.M]+[13.M]
[1.N]=[10.2N]+[11.N]+[12.N]+[13.N]
表中阴影部分不填报数据。
(2)表间校验关系
[1.C]=G11_II_[1.C]
[1.D]=G11_II_[1.D]
[1.E]=G11_II_[1.F]
[1.F]=G11_II_[1.G]
[1.G]=G11_II_[1.H]
[1.H]=G11_II_[1.A]
[12.B]≤G03_[1.C]
第五部分:
案例及参考答案
(注:
本案例仅供参考,文中机构及数据均为虚拟)
(一)、基本情况
1.千禧商业银行
千禧商业银行为国内一家股份制商业银行。
成立,并于起在全行实施贷款五级分类制度。
2.贷款五级分类情况
单位:
万元
项目
12月31日
正常类贷款
800
1290
关注类贷款
200
510
次级类贷款
400
50
可疑类贷款
120
损失类贷款
贷款总计
1570
1850
3.贷款明细情况
(1)借款人:
全盛机械厂,年初账面贷款450万元,分类为正常类,期末仍为正常类贷款。
(2)借款人:
圆红贸易集团,年初账面贷款300万元,分类为正常类,报告期内收回。
(3)借款人:
宏宇购物中心,报告期
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