初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题4含答案Word下载.docx
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C、因接受投资者B的增资而计入无形资产的金额是125000元
D、因接受投资者A的增资而计入原材料的金额是95000元
【正确答案】AD
【答案解析】选项A,甲公司增加资本前,投资者A、B的持股比例均为50%。
而增加资本之后,A、B的持股比例都降为1/3,所以增资前后持股比例是变化的;
选项D,接受非现金资产投资,应以合同约定价值入账(不公允的除外),所以原材料的入账金额是105000元。
相关分录为:
借:
银行存款 390000
贷:
实收资本——C(900000×
1/3) 300000
资本公积——资本溢价 90000
原材料 105000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17850
实收资本——A 100000
资本公积——资本溢价 22850
无形资产 125000
实收资本——B 100000
资本公积——资本溢价 25000
、投资者A增资时,产生的资本溢价金额为( )元。
A、22850
B、0
C、5000
D、12850
【正确答案】A
、甲公司接受投资者C投资时,应做的会计处理为( )。
A、借:
实收资本——C 390000
B、借:
实收资本——C 200000
资本公积——资本溢价 190000
C、借:
银行存款 300000
实收资本——C 300000
D、借:
【正确答案】D
【答案解析】投资者C拥有甲公司300000元的实收资本,所以产生资本溢价的金额是390000-300000=90000(元),故正确答案是选项D。
2、B公司2012年1月1日的所有者权益为2000万元(其中:
股本为1500万元,资本公积为100万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元)。
B公司2012年实现净利润为200万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积。
2013年B公司发生亏损50万元,用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元,每10股分派股票股利1股。
、针对2012年的业务,下列各项中,会计处理正确的是( )。
A、结转2012年实现净利润的会计分录:
本年利润200
利润分配——未分配利润200
B、2012年提取盈余公积:
利润分配——提取法定盈余公积20
盈余公积——法定盈余公积20
C、2012年12月31日未分配利润余额为500万元
D、2012年12月31日所有者权益总额为2200万元
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A和选项B分录正确;
2012年12月31日未分配利润余额=300+200×
(1-10%)=480(万元),选项C错误;
2012年12月31日所有者权益总额=2000+200=2200(万元),选项D正确。
、对于2013年的业务,下列各项中,会计处理正确的是( )。
A、结转2013年发生亏损的会计分录:
利润分配——未分配利润50
本年利润50
B、2013年宣告分配现金股利的会计分录:
利润分配-——应付现金股利150
应付股利150
C、2013年宣告分配股票股利时的会计分录:
利润分配——转作股本的股利150
股本150
D、结转利润分配的会计分录:
利润分配——未分配利润300
利润分配——应付现金股利150
——转作股本的股利150
【答案解析】宣告分配股票股利不做会计分录,支付股票股利时,借记“利润分配——转作股本的股利”科目,贷记“股本”科目,选项C错误,其余选项正确。
、2013年12月31日,下列各项目金额正确的是( )。
A、股本为1500万元
B、盈余公积为120万元
C、未分配利润为130万元
D、所有者权益总额为2000万元
【正确答案】BCD
【答案解析】股本金额=1500+150=1650(万元),选项A错误;
盈余公积=100+20=120(万元),选项B正确;
未分配利润=300+200-20-50-1500×
0.1-1500/10×
1=130(万元),选项C正确;
所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2000(万元),选项D正确
3、甲公司为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。
甲公司适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2014年度甲公司发生如下经济业务:
(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为80000元,产品销售成本为48000元。
为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。
产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(3)6月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品800件。
当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元,计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
假定甲公司不存在纳税调整因素。
甲公司年末一次性结转损益类科目。
根据上述资料,回答下列第1~5题。
、关于业务
(1)和业务(3)下列说法正确的是( )。
A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元
B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元
C、6月10日,因部分A产品被退回,确认减少主营业务收入34000元
D、6月10日,因部分A产品被退回,确认减少应收账款39780元
【正确答案】ABCD
【答案解析】业务
(1),5月1日:
应收账款79560
主营业务收入68000
应交税费——应交增值税(销项税额)11560
主营业务成本48000
库存商品48000
业务(3),6月10日:
主营业务收入34000
应交税费——应交增值税(销项税额)5780
应收账款39780
库存商品24000
主营业务成本24000
、关于业务
(2)和业务(4),下列说法中正确的是( )。
A、委托丙公司代销C产品,应当在发出产品时确认产品销售收入
B、甲公司收到丙公司的代销清单时,应确认产品销售收入
C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目
D、确认应收账款金额为128400元
【正确答案】BD
【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入,同时将应支付的代销手续费计入销售费用。
分录为:
委托代销商品66000
库存商品66000
应收账款140400
主营业务收入120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
主营业务成本66000
销售费用12000
应收账款12000
、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为( )元。
A、86000
B、34000
C、154000
D、188000
【正确答案】C
【答案解析】主营业务收入=68000-34000+120000=154000(元)。
、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为( )元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
【答案解析】主营业务成本=48000+66000-24000=90000(元);
营业利润=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。
、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为( )元。
A、9555
B、3555
C、12555
D、10555
【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,本题中没有涉及到营业外收支的情况,所以其利润总额为38220元;
故所得税费用=38220×
25%=9555(元)。
所得税费用9555
应交税费——应交所得税9555
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