注会6科-审计-中华荆晶老师整合版讲义x.docx
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审计
2017年注册会计师考试辅导
目录
前 言 1
第一篇 审计基本原理——第一部分 审计概述 5
第一篇 审计基本原理——第二部分 审计证据与审计程序 37
第一篇 审计基本原理——第三部分 审计抽样方法 59
第一篇 审计基本原理——第四部分 审计工作底稿与信息技术审计 90
第二篇 审计业务流程——第五部分 审计计划 102
第二篇 审计业务流程——第六部分 风险评估 123
第二篇 审计业务流程——第七部分 销售与收款循环审计 161
第二篇 审计业务流程——第八部分 采购与付款循环审计 191
第二篇 审计业务流程——第九部分 生产与存货循环审计 202
第二篇 审计业务流程——第十部分 货币资金审计 222
第二篇 审计业务流程——第十一部分 风险应对 247
第三篇 对特殊事项的考虑——第十二部分 对舞弊和法律法规的考虑 270
第三篇 对特殊事项的考虑——第十三部分 其他特殊项目的审计 283
第四篇 完成审计工作出具审计报告——第十四部分 完成审计工作 303
第四篇 完成审计工作出具审计报告——第十五部分 审计报告 316
第五篇 两个沟通三个利用——第十六部分 审计沟通 341
第五篇 两个沟通三个利用——第十七部分 注册会计师利用他人的工作 353
第五篇 两个沟通三个利用——第十八部分 对集团财务报表审计的特殊考虑 360
第六篇 企业内部控制审计——第十九部分 企业内部控制审计 374
第七编 职业道德——第二十部分 会计师事务所业务质量控制 400
第七编 职业道德——第二十一部分 对独立性的要求 410
第八编 质量控制——第二十二部分 会计师事务所业务质量控制 432
第48页
前 言
一、审计学习方法
(一)听、说、记、练、想。
(二)先搭骨架后塞肉。
(三)从理论到实务。
二、审计考试题型与分值
题型
分值
优秀学员
及格学员
单选题
1*25=25
23
20
多选题
2*10=20
14
10
简答题
6*6+5=41
35
30
综合题
19*1=19
12
10
总分
100+5=105
84
70
三、2017年《审计》教材与基础班教学索引对照
本课程篇章
教材章节
讲
本课程内容
1.审计基本原理
1.审计概述
1
审计概念与保证程度
2
审计要素
3
审计目标
4
审计基本要求
5
审计风险
6
审计过程
3.审计证据
7
审计证据
8
审计程序
9
分析程序
4.审计抽样方法
10
审计抽样基本概念
11
审计抽样在控制测试中的应用
12
审计抽样在细节测试中的运用
6.审计工作底稿
13
审计工作底稿
5.信息技术审计
14
信息技术审计
《审计》教材在很多学员眼中,其实就是一本“天书”,所以基础班课程将会以73讲,以一种更符合人的认知规律的方式展示2017年教材八大篇23章内容,具体如下:
2.审计业务流程
2.审计计划
15
初步业务活动
16
总体审计策略与具体审计计划
审计
2017年注册会计师考试辅导
17
审计重要性
7.风险评估
18
风险评估程序
19
了解被审计单位及其环境(除内部控制)
20
了解内部控制
21
识别和评估重大错报风险
9.销售与收款循环审计
22
销售与收款循环的业务活动、主要单据与内
部控制
23
销售与收款循环的重大错报风险的评估
24
测试销售与收款循环的内部控制
25
销售与收款循环的实质性程序
10.采购与付款循环审计
26
采购与付款循环的业务活动、主要单据与内
部控制
27
采购与付款循环的重大错报风险
28
测试采购与付款循环的内部控制
29
采购与付款循环的实质性程序
11.生产与存货循环审计
30
生产与存货循环的业务活动、主要单据与内
部控制
31
生产与存货循环的重大错报风险
32
测试生产与存货循环的内部控制
33
生产与存货循环的实质性程序
12.货币资金审计
34
货币资金的内部控制
35
货币资金的重大错报风险
36
测试货币资金的内部控制
37
货币资金的实质性程序
8.风险应对
38
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对
措施
39
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程
序
40
控制测试
41
实质性程序
3.对特殊事项的考虑
13.对舞弊和法律法规的考虑
42
财务报表审计中与舞弊相关的责任与风险评
估程序
43
识别、评估和应对舞弊风险
44
财务报表审计中对法律法规的考虑
17.其他特殊项目的审计
45
会计估计的审计
46
关联方的审计
47
持续经营假设的审计
48
首次接受委托时对期初余额的审计
4.完成审计工作与出具审计报告
18.完成审计工作
49
完成审计工作概述
50
期后事项审计
51
书面声明
19.审计报告
52
审计报告概述及意见类型
53
审计报告的基本内容
54
在审计报告中沟通关键审计事项
55
非无保留意见审计报告
56
比较信息
57
其他信息
5.两个沟通三个利用
14.审计沟通
58
与治理层沟通
59
与前任注册会计师沟通
15.注册会计师利
用他人的工作
60
注册会计师利用内审工作
61
注册会计师利用专家工作
16.对集团财务报
表审计的特殊考虑
62
对集团财务报表审计的特殊考虑
6.企业内部控制审计
20.企业内部控制审计
63
内控审计的概念
64
计划内控审计工作
65
测试内部控制的有效性
66
内部控制缺陷评价
67
出具内部控制审计报告
7.职业道德
22.职业道德基本原则和概念框架
68
职业道德基本原则
69
职业道德概念框架
70
注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
23.对独立性的要
求
71
审计业务对独立性的基本要求-相关概念
72
审计业务对独立性的基本要求-具体情形
8.质量控制
21.会计师事务所
业务质量控制
73
会计师事务所业务质量控制
审计
2017年注册会计师考试辅导
第一篇 审计基本原理——第一部分 审计概述
第一篇 审计基本原理
第一部分 审计概述
第二部分 审计证据与审计程序第三部分 审计抽样方法
第四部分 审计工作底稿与信息技术审计
第一部分 审计概述
第1讲 审计的概念与保证程度第2讲 审计要素
第3讲 审计目标
第4讲 审计基本要求第5讲 审计风险
第6讲 审计过程
第1讲 审计的概念与保证程度
知识点提示
本讲涉及的知识点分为:
知识点一 审计的定义
知识点二 合理保证与有限保证
知识点三 注册会计师审计和政府审计
知识点一 审计的定义
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
CPA的业务可以分为鉴证业务和相关服务业务,鉴证业务提供保证,相关服务业务不提供保证。
根据保证程度,可以将鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务,审计业务提供合理保证;审阅业务提供有限保证,其他鉴证业务既可以提供合理保证又可以提供有限保证。
上述定义可以从以下几个方面理解:
1.审计的用户是财务报表的预期使用者
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵。
(不涉及为如何利用信息提供建议)
3.审计的保证程度是合理保证。
4.审计的基础是独立性和专业性。
5.审计的最终产品是审计报告。
经典例题
【例题1·单选题】以下有关审计目的的说法中,错误的是( )。
A.为合理利用财务信息提供建议
B.以合理保证的方式提高财务报表的可信度
C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度
D.改善财务报表的质量或内涵
『正确答案』A
『答案解析』审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。
【例题2·单选题】(2014年)下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
『正确答案』C
『答案解析』审计并不涉及为财务报表预期使用者利用相关信息提供建议。
知识点二 合理保证与有限保证
1.注册会计师执行的业务种类
注册会计师执行的业务种类
具体分类
鉴证业务:
是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用
者对鉴证对象信息信任程度的业务
①审计业务
②审阅业务
③其他鉴证业务
相关服务业务
①税务代理
②代编财务信息
③对财务信息执行商定程序等
鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
审计属于合理保证程度的鉴证业务,审阅属于
有限保证程度的鉴证业务。
2.两种保证程度的区别
合理保证与有限保证的区别业务类
合理保证(财务报表审计) 有限保证(财务报表审阅)
型
(1)目标
(2)证据收集程序
(3)
在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平保证
通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证
据,证据收集程序包括检查记录
或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
在可接受审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证,保证水平低于审计业务
通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据
所需证据数量
(4)检查风险
(5)财务报表的可信性
较多 较少
较低 较高
较高 较低
以积极方式提出结论。
例如:
(6)提出结
“我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准
以消极方式提出结论。
例如:
“根据我们的审
阅,我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC
公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会
论的方式
则和《XX会计制度》的规定编制,
计制度》的规定编制,未能在所有重大方面公
公允反映了ABC公司2016年12
允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现
月31日的财务状况以及2016年
度的经营成果和现金流量。
”
金流量。
”
经典例题
【例题3·单选题】以下
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- 审计 中华 老师 整合 讲义