初级会计职称经济法《税收征收管理法律制度》章节练习题及答案2含答案文档格式.docx
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【解析】加征滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日(1月16日)起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日(2月26日)止,从1月16日至2月26日,一共是42日。
3.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的是( )。
A.阻止欠缴税款的纳税人或者其法定代表人出境
B.书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款
C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:
(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
4.纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起( )日内查实并办理退还手续。
A.10
B.15
C.30
D.45
【答案】C
【解析】纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
5.欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照规定行使( )。
A.税收优先权
B.代位权
C.撤销权
D.强制征收
【解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照规定行使代位权,申请人民法院判决债务人的债务人将债款支付给税务机关。
6.税务机关采取税收保全和税收强制执行措施都需要经( )批准。
A.国家税务局
B.财政部
C.省级人民政府
D.县级以上税务局(分局)局长
【解析】税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局(分局)局长批准。
7.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关对于单价( )元以下的其他生活用品,不采取强制执行措施。
A.5000
B.1000
C.500
D.10000
【答案】A
【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行的范围之内;
税务机关对于单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收强制执行措施。
8.税务机关对被查纳税人的会计账簿、凭证等财务资料,通过直观的审查阅览,发现在纳税方面存在的问题的税务检查的方法是( )。
A.逆查法
B.顺查法
C.全查法
D.审阅法
【解析】审阅法是指税务机关对被查纳税人的会计账簿、凭证等财务资料,通过直观的审查阅览,发现在纳税方面存在的问题的方法。
9.根据税收征收管理法律制度的规定,复议机关收到行政复议申请后,应当在( )日内进行审查,决定是否受理。
A.5
【解析】复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内进行审查,决定是否受理。
10.某企业在账簿上多列支出或者不列、少列收入,造成少缴税款的行为属于()的违法行为。
A.逃税
B.偷税
C.抗税
D.骗税
【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报的手段,不缴或者少缴税款的行为。
二、多项选择题
1.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关可以对从事生产经营的以下单位实行税收强制执行措施的有( )。
A.纳税义务的关联企业
B.纳税担保人
C.扣缴义务人
D.纳税义务人
【答案】BCD
【解析】强制执行措施的适用人为从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、担保人。
2.根据税收征收管理法律制度的规定,下列说法正确的有()。
A.纳税人不办理税务登记,税务机关责令其限期改正,逾期仍不改正的,由税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照
B.纳税人未按照规定期限办理纳税申报,税务机关责令其限期申报,逾期仍不申报的,由税务机关核定其应纳税额
C.纳税人欠缴税款,税务机关责令其限期改正,逾期仍不改正的,由税务机关采取强制执行措施。
D.依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的,税务机关不用核定其应纳税额
【答案】ABC
【解析】选项D:
依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的,税务机关要核定其应纳税额。
3.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在税款征收中,可以采取的税款征收措施有()。
A.由税务机关核定、调整应纳税额
B.责令提供纳税担保
C.采取税收保全措施
D.采取强制执行措施
【答案】ABCD
【解析】税款征收措施主要有:
由税务机关核定、调整应纳税额,责令缴纳并加收滞纳金,责令提供纳税担保,采取税收保全措施,采取强制执行措施,阻止出境等。
4.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受期限的限制的有()。
A.偷税
B.骗税
D.欠税
【解析】对于偷税、骗税、抗税,税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受期限的限制,即税务机关可以无限期追征。
5.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,适用税收强制执行措施中拍卖、变卖情形的有( )。
A.采取税收保全措施后,限期期满仍未缴纳税款的
B.逾期不按规定履行复议决定的
C.纳税人有逃避纳税义务行为的
D.税务机关责令纳税人提供担保而未提供的
【答案】AB
【解析】适用税收强制执行中抵税财务的拍卖、变卖情形的有:
(1)采取税收保全措施后,限期期满仍未缴纳税款的;
(2)逾期不按规定履行复议决定的;
(3)设置纳税担保后,限期期满仍未缴纳税款的;
(4)逾期不按规定履行税务处理决定的;
(5)逾期不按规定履行税务行政处罚决定的;
(6)其他经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳税款的。
6.根据税收征收管理法律制度的规定,下列属于税务机关进行税务检查享有的权利的有()。
A.查账权
B.场地检查权
C.责成提供资料权
D.责成纳税人限期缴纳应纳税款
【解析】税务机关进行税务检查享有下列权利:
查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通邮政检查权和存款账户检查权。
7.根据税收征收管理法律制度的规定,对税务机关作出的某些具体行政行为不服的,必须先经过税务行政复议,对行政复议决定不服的,才能向人民法院提起诉讼,这样的行为不包括()。
A.税务机关加收滞纳金
B.税务机关的税收保全措施
C.税务机关不予认定为一般纳税人
D.税务机关不予退还税款
【解析】纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼。
纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的,可以先申请行政复议,对复议决定不服的,再向人民法院提起诉讼;
也可以直接向人民法院提起诉讼。
8.根据税收征收管理法律制度的规定,下列选项中,属于税务机关作出的行政处罚行为有()。
A.罚款
B.没收财物和违法所得
C.加收滞纳金
D.停止出口退税权
【答案】ABD
【解析】税务机关作出的行政处罚行为有罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。
9.根据税收征收管理法律制度的规定,对于税务机关作出的下列具体行政行为,复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有()。
A.主要事实不清、证据不足的
B.违反法定程序的
C.适用依据错误的
D.超越或者滥用职权的
【解析】具体行政行为有下列情形之一的,复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法:
(1)主要事实不清、证据不足的;
(2)违反法定程序的;
(3)适用依据错误的;
(4)超越或者滥用职权的;
(5)具体行政行为明显不当的
10.根据税收征收管理法律制度的规定,诉讼期间,不停止具体行政行为的执行,但有下列()情形之一的,可以停止执行。
A.被告认为需要停止执行
B.原告申请停止执行
C.法律、法规规定停止执行
D.诉讼机关认为有必要停止执行的
【答案】AC
【解析】诉讼期间,不停止具体行政行为的执行,但有下列情形之一的,可以停止执行:
(1)被告认为需要停止执行;
(2)原告申请停止执行,人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失,并且停止执行不损害社会公共利益,裁定停止执行;
(3)法律、法规规定停止执行。
三、判断题
1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当向在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
()
【答案】×
【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记“前”,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
2.纳税人享受免税、减税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
【答案】√
3.经核准延期办理纳税申报的企业,在结算时,预缴税款小于应纳税额的,税务机关补征少缴税款,并加收滞纳金。
【解析】经核准延期办理纳税申报的企业,在结算时,预缴税款小于应纳税额的,税务机关补征少缴税款,不加收滞纳金。
4.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为,在规定的纳税期限之前责令其限期缴纳应纳税款,并责成纳税人提供担保。
【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿应纳其税的商品、货物,以及其他财产或者应纳税收入的迹象,才能责成纳税人提供纳税担保。
5.税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。
()
6.税务机关采取税收保全措施时,书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款、滞纳金的存款。
【解析】税务机关采取税收保全措施时,书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
7.税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
8.纳税人欠缴税款,同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的,罚款、没收违法所得优先于税款。
【解析】纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税款优先于罚款、没收违法所得。
9.纳税人有合并、分立情形的,合并时未缴清的税款,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;
纳税人分立时未缴清税款的,由分立后的其中一个企业承担未履行的纳税义务,其他分立企业不承担连带责任。
【解析】纳税人有合并、分立情形的,合并时未缴清的税款,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;
纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。
10.纳税人自发现多缴税款之日起3年内,可以要求税务机关退还多缴税款,并加算银行同期贷款利息。
( )
【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的,可以要求税务机关退还多缴税款并加算银行同期存款利息
1.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产,对国家税收造成损害的,不论受让人知不知道该情形的,税务机关均可行使撤销权。
【解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。
如果受让人不知道该情形,受让人属于善意第三人,税务机关不能行使撤销权。
2.欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权或者放弃到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以按照有关规定行使代位权。
3.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;
有特殊情况的,追征期可以延期到10年。
【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;
有特殊情况的(累计数额在10万元以上的),可以延长到5年。
4.税务机关发现纳税人多缴税款的,应当自发现之日起10日内办理退还手续。
5.税务机关调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,不能记录、录音、录像、照相和复制,因为这涉及纳税人的保密权。
【解析】税务机关税务调查违法案件时,对与本案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。
6.纳税人如果认为税务机关具体行政行为所依据的规定、规章不合法,可在对具体行政行为申请复议时,一并向复议机关提出对该规定、规章的审查申请。
【解析】纳税人和其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对具体行政行为申请行政复议时,可一并向税务机关提出该规定(不含规章)的审查申请:
(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;
(2)其他各级税务机关的规定;
(3)地方各级人民政府的规定;
(4)地方人民政府工作部门的规定。
注意:
这里不包括规章。
7.根据税务行政诉讼的有关规定,一般情况下,人民法院应该在立案之日起1月内作出第一审判决。
()
【解析】一般情况下,人民法院应该在立案之日起3个月内作出第一审判决。
8.税务机关进行税务检查时,经县以上税务局(分局)局长批准,可以凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
9.税务机关派出人员进行税务检查时,未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。
10.纳税人丢失发票,应于丢失次日通知主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
【解析】纳税人丢失发票,应于丢失当日书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
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