存货习题答案Word文档格式.docx
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存货习题答案Word文档格式.docx
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6.
D
【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=40000―2000―11200=26800(元),所涉及到的分录:
批准处理前:
借:
待处理财产损溢
40000
贷:
原材料 40000
批准处理后:
原材料 2000
其他应收款 11200
营业外支出 26800
贷:
7.
【解析】有合同部分:
(30-0.12)×
10-392/14×
10=18.8(万元),可变现价值高于成本,不需要计提跌价准备。
没有合同部分:
(28-0.1)×
4-392/14×
4=-0.4(万元),可变现净值低于成本应计提跌价准备。
8.
【答案】D
【解析】用于生产有销售合同产品的材料,可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。
9.
【解析】A商品的可变现净值=(3-0.5)×
20=50(万元),成本为48万元,因此,账面价值为48万元。
10.
【解析】产成品的成本=100+95=195万元,产成品的可变现净值=20×
10-20×
1=180(万元)。
期末该原材料的可变现净值=20×
10-95-20×
1=85(万元),成本为100万元,账面价值为85万元。
11.
【解析】由于新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定,乙产品的销售价格已由销售合同约定,新世纪公司还未生产,但持有库存C材料专门用于生产该批乙产品,且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量,因此,在这种情况下,计算该批C材料的可变现净值时,应以销售合同约定的乙产品的销售价格总额372万元(62×
6)作为计量基础。
C材料的可变现净值=372-230=142(万元)
12.
【解析】
(7200-6975)-(6750-6075)=-450(万元)。
13.
【解析】A公司收回材料后直接对外销售,所以消费税应该计入产品的成本。
所以该委托加工材料收回后的入账价值是60000+3000+90000×
10%=72000(元)。
14.
【解析】因为企业持有的原材料是为专门的销售合同所持有的,所以可变现净值的计算应以合同售价为基础计算,原材料的可变现净值=20×
15-95-20×
1=185(万元)。
15.
【答案】22909
【解析】12月4日购入A材料后的单位成本=(30000+300×
140)/(100+300)=180(元/千克);
12月10日结存材料的实际成本=(100+300—350)×
180=9000(元);
12月15日购入A材料后加权平均成本=(9000+500×
150)/(50+500)=152.72(元/千克);
12月27日结存材料的实际成本=(50+500—300—100)×
152.72=22909(元);
2008年末A材料的可变现净值=200×
210=42000(元)。
2008年末A材料的账面价值=22909(元)。
16.
【解析】由于B公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此,销售合同约定数量10000台,其可变现净值=10000×
1.5-10000×
0.05=14500(万元),成本为14000万元,账面价值为14000万元;
超过部分的可变现净值=3000×
1.3-3000×
0.05=3750(万元),其成本为4200万元,账面价值为3750万元。
该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750(万元)。
业务题
一、某企业为一般纳税人,材料按实际成本计价,本月有关业务如下:
1、5日,从A公司购入甲材料,收到了专用发票,注明价款30000元,增值税5100元,开出银行汇票付清货款,材料已经验收入库;
原材料——甲30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:
其他货币资金——银行汇票35100
2、10日,按合同规定,预付B公司材料款45000元;
预付账款——A45000
银行存款45000
3、15日,从C公司购入丙材料,普通发票注明价款15000元,该公司代垫运杂费1000元,签发了银行承兑汇票抵付货款,材料尚未运到本企业;
在途物资——丙16000
贷:
应付票据——C16000
4、19日,B公司发来乙材料,增值税专用发票注明价款40000元,税款6800元,开出转账支票补付余款,材料已验收入库;
原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
预付账款——A46800
预付账款——A1800
银行存款1800
5、24日,从D公司购入丁材料,取得专用发票价款20000元,税金3400元;
在途物资——丁20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
应付账款——D23400
6、24日以现金支付D材料的运费500元(按7%抵扣进项税额);
在途物资——丁465
应交税费——应交增值税(进项税额)35
库存现金500
7、26日C公司购入的材料运到企业,验收入库时发现短缺2000元,经查属于定额损耗;
原材料——丙16000
8、28日,从E公司购入一批材料,已验收入库,但结算凭证未到,估计价格为17000元;
月末:
借:
原材料17000
应付账款——暂估应付账款17000
二、X公司委托Y公司加工一批应税消费品(非金银首饰),X公司发出原材料的价值为32000元,应向Y公司支付的不含增值税加工费20000元,该批应税消费品已加工完毕验收入库,将用于连续生产最终应税消费品;
Y公司同类应税消费品销售价格为60000元,按Y公司同类应税消费品销售价格计算X公司应交的消费税,适用的消费税税率为5%;
X公司和Y公司均为增值税一般纳税企业,X公司已取得增值税专用发票,适用的增值税税率为17%;
假设X公司发出的原材料恰好全部消耗完毕且尚未向Y公司支付相关税费。
要求:
分别编制X公司和Y公司相关会计分录。
X公司:
1.发出材料
委托加工物资32000
原材料32000
2.计算加工费增值税
委托加工物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
应付账款23400
3.计算消费税(6000×
5%=3000)
应交税费——应交消费税3000
应付账款3000
5.收回加工完成的物资
库存商品(原材料)52000
委托加工物资52000
Y公司:
应收账款26400
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
应交税费——应交消费税3000
三、某企业对存货进行清查,发现短缺乙材料200公斤,每公斤计划单价15元,经查明属于自然属性造成的损耗,毁损A产品100件,每件产品成本24.5元,收回残料计100元。
A产品每件耗用材料的成本为20元,经查明毁损属于自然灾害造成,保险公司同意赔偿1000元。
该企业适用的增值税税率为17%,本月材料成本差异率为5%。
做出相关会计处理。
乙材料处理:
待处理财产损溢——待处理流动资产损益3150
贷:
原材料——乙材料3000
材料成本差异150
借:
管理费用3150
A产品处理:
待处理财产损益——待处理流动资产损益2790
库存商品——A2450
应交税费——应交增值税(进项税额转出)340
其他应收款——应收保险赔款1000
原材料100
营业外支出1690
待处理财产损溢——待处理流动资产损益2790
四、大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同:
由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。
2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。
大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
大华公司是一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
编制计提存货跌价准备会计分录,并列示计算过程。
编制有关销售业务的会计分录。
(1)有合同部分:
①可变现净值=10000×
1.5-10000×
0.05=14500(万元)
②账面成本=10000×
1.41=14100(万元)
③计提存货跌价准备金额=0
(2)没有合同的部分:
①可变现净值=4000×
1.3-4000×
0.05=5000(万元)
②账面成本=4000×
1.41=5640(万元)
③计提存货跌价准备金额=5640-5000=640(万元)
(3)会计分录:
资产减值损失--计提的存货跌价准备640
存货跌价准备640
(4)2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
银行存款17550
主营业务收入15000(10000×
1.5)
应交税费--应交增值税(销项税额)2550
主营业务成本14100(10000×
1.41)
库存商品14100
(5)2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元
银行存款140.40
主营业务收入120(100×
1.2)
应交税费--应交增值税(销项税额)20.40
主营业务成本141(100×
库存商品141
因销售应结转的存货跌价准备=640÷
5640×
141=16(万元)
存货跌价准备16
主营业务成本16
五、2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88000元,市价为750000元,用于生产仪表80台。
由于A材料市场价格下降,用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元,但是,将A材料加工成仪表,尚需发生加工费用64000元。
估计发生销售费用和税金为4000元。
(1)计算用A材料生产的仪表的生产成本;
(2)计算2006年12月31日A材料的可变现净值;
(3)计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。
(1)用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000(元)
(2)用A材料生产的仪表的可变现净值=1800×
80-4000=140000(元)
因为,用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元,所以,A材料应当按可变现净值计量。
A材料的可变现净值=1800×
80―64000―4000=76000(元)
(3)2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000(元)
资产减值损失--计提的存货跌价准备12000
存货跌价准备--A材料12000
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