个人所得税新政策解析及税务筹划要点Word格式文档下载.docx
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附件:
个税新旧政策变化比较
1.个税免征额由2000元提高到3500元。
这是自1994年个税法实施以来第3次提高个税免征额,2006年,免征额从每月800元提高到1600元;
2008年,免征额从1600元提高到2000元。
此次修法涉及的减税额是最大的一次。
2.调整工薪所得税率结构。
超额累进税率由9级调整为7级,取消了15%和40%两档税率,并将最低的一档税率由5%降为3%。
3.适当扩大低档税率和最高档税率的适用范围。
3%和10%两档税率所适用的人群与原9级情况下相比有一个比较大的扩大,体现了低税率向大部分纳税人倾斜。
调整前的9级超额累进税率
调整后的7级超额累进税率
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数(元)
月应纳税额不超过500元
5%
月应纳税额不超过1500元
3%
月应纳税额超过500元至2000元
10%
25
月应纳税额超过1500元至4500元
105
月应纳税额超过2000元至5000元
15%
125
月应纳税额超过5000元至20000元
20%
375
月应纳税额超过4500元至9000元
555
月应纳税额超过20000元至40000元
25%
1375
月应纳税额超过9000元至35000元
1005
月应纳税额超过40000元至60000元
30%
3375
月应纳税额超过35000元至55000元
2755
月应纳税额超过60000元至80000元
35%
6375
月应纳税额超过55000元至80000元
5505
月应纳税额超过80000元至100000元
40%
10375
月应纳税额超过100000元
45%
15375
月应纳税额超过80000元
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备注:
年终奖计税政策:
员工取得的全年一次性奖金,除以12个月,据此确定适用税率和速算扣除数,再按此计算个税。
如员工年终奖54000元,其年终奖应缴个税为:
54000/12=4500确定适应税率为10%,速算扣除数为105,应缴个税=54000*10%-105=5295元。
4.适当加大对高收入者的调节力度。
年度收入总额42万元成为税负增减分水岭。
详见下表:
调整前税额
调整后税额
税负变化的金额(负数为减少、正数为增加)
50,000
2,000
240
-1,760
100,000
8,675
3,281
-5,395
200,000
27,575
19,435
-8,140
300,000
47,325
44,235
-3,090
400,000
70,325
69,236
-1,089
420,000
74,235
500,000
90,325
94,236
3,911
600,000
114,125
122,985
8,860
700,000
140,125
151,435
11,310
800,000
167,925
176,435
8,510
900,000
196,925
202,335
5,410
1,000,000
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