注册会计师审计真题及答案Word下载.docx

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D.管理层和治理层的责任

【参考解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:

（1）财务报表审计的目标与范国;

（2）注册会计师的责任:

（3）管理层的责任:

（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;

（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预预期形成和内容以极对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

5、下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（）

A.识别和评估重大错报风险

B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

C.确定审计中识別出的错是联十网校

D.评价已识别的错报对审计意见的影向

【参考解析】注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有

（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;

（2）识別和评估重大错扱风险;

（3）确定进一步审计程

6、下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）

A.被审计单位内部控制是否有效

B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

C.审计证据的来源

D.审计证据的存在形式

【参考答案】B用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。

7、下列有关财务报表设计的说法中错误的是（）

A.审计不涉及为如何利用信息提供建议

B.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度

C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证

D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表

【参考解析】审计的最终产品是审计会计报告。

8.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期可的事务性变动的是（）。

A.对审计工作底稿进行分类和整理

B.删除被取代的审计工作底稿

C.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

D将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论后达成一致意见的审计证据列入审计工作底稿

【参考解析】审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动。

9.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。

A.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制

B.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

C.管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息

D.管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断

【参考解析】审计的固有限制源于:

（1）财务报告的性质;

（2）审计程序的性质;

（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

选项AC，属于审计程序的性质导致的固有限制。

选项D属于财务报告的性质。

10.下列有关重大错报风险的说法中,错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险可进步区分为有风险和检查风脸

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风脸

【参考解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项C错误。

11.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是（）

A.只有充分且适当的审计证据才有证明力

B.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质是的衡量

C.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

【参考解析】注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。

审计证据质量越髙,需要的审计证据数量可能越少。

也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。

但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

选项C错误

12.对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时,下列选项中，注册会计师无需考虑的是（）。

A.控制是否是自动化控制

B.控制发生的频率

C.控制是否是复杂的人工控制

D.控制在本年是否发生变化

【参考解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是发生变化。

13.下列有关审计工作底稿复核的说法中错误的是（）。

A.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间

B.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

C.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

【参考解析】项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。

项目合伙人复核的内容包括:

（1）对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项:

（2）特别风险;

（3）项目合伙人认为重要的其他领域。

14.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）

A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证

C.审计不涉及为如何利用信息提供建议

【参考解析】选项D错误，审计的最终产品是审计报告。

15.下列有关注册会计师了解波审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（_）。

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

【参考答案】 

C

【参考解析】在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策:

为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响（选项C错误）。

16.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所亩计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取充证据,将期中测试结果前推至基准日

【参考解析】对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够

长的期间内有效运行的审计证据（选项A正确）。

在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。

对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力（选项B正确）。

17.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（）。

A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑

B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑

C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险

D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

A

【参考解析】如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:

（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;

（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项A正确）。

必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

18.下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设

c.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

【参考解析】在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序。

19.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（）。

A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据,因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

B

【参考解析】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序（选项B错误）。

20.下列因素中,注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是（）。

A.是否为首次接受委托的审计项目欢美白山

B.前期审计中识别出的错报的数量和性质

C.是否存在值得关注的内部控制缺陷

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

D

【参考解析】确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响:

（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）;

（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（选项B正确）;

（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

21.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生

B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

【参考解析】控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。

在确定顶控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。

评价控制缺险是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C正确。

22.下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）。

A.被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

B.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质

c.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容

D.被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量

【参考解析】选项D错误，被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。

23.下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险

B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险

C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险

D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

【参考解析】选项C正确，应当评估为特别风险的事项只有三个:

（1）舞弊导致的重大错报风险;

（2）管理层凌驾于控制之上的风险（3）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。

其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。

24.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行

D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通

【参考解析】选项D错误。

注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对波审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

25.下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设

B.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险

D.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

【参考解析】选项B错误，注册会计师作出的区间估计需要包括所有3合理”的结果,而非所有“可能的结果”。

多选题 

（每题2分，共10题，共20分）

1.下列各项中,属于审计业务要素的有（）。

A.审计证据

B.财务报表编制基础

C.审计业务的三方关系人

D.审计报告

参考答案：

ABCD

参考解析：

审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

2.下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（）

A内部审计没有采用系统、规范化的方法

B.评估的认定层次的重大错报风险较高

C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

【参考答案】AC

【参考解析】选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

3.下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需考虑的有（）。

A.被审计单位所处行业和经济环境

B.被审计单位所处的生命周期

C.以前年度是否存在审计难度

D.财务报表预期使用者的范围

【参考答案】ABD

【参考解析】注册会计师在选择的基准时，会考虑被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境;

在选定的基准确定百分比时，要考虑财务报表使用者的范围、注册会过师在确定财务报表整体重要性时无需考以前年度的审计情况。

4、为应对管理层凌驾于控制之.上的风险T下列各项审计程序中，注会师应当实施的有（）.

A.确认重大关联方交易是否得到适当授权

B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

C,评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

D.复核会计估计是否存在偏向

【参考答案】BCD

【参考解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。

无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。

5、运用审计抽样进行细节测试时,可以作为抽样单元的有（）

A.一笔交易

B.一个账户余额

C.每个货币单元

D.交易中的一个记录

【参考答案】ABCD

【参考解析】在细节测试中,注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。

抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目）,甚至是每个货币单元。

6、本属于鉴证业务的有（）

A.财务报表审阅

B.财务报表审计

C.对财务信息执行商定程序

D.代编财务信息

【参考答案】CD

【参考解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。

相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

7、下列选项中,可以作为注册会计师专家的有（）。

A.网络所的合伙人或员工

B.会计审计领域有专长的个人或者组织

C.被审计单位的管理层的专家

D.会计师事务所的临时员工

【参考答案】ACD

【参考解析】专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工）,也可能是会计师事务所外部专家。

8、下列各项中,属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有（。

）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D.针对接受或保持客户关系实施相应质星控制程序

【参考解析】注册会计师应当开展下列价遵守相关职业道德要求的:

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

（2）评价遵守相关职业道德要求的情况;

（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

9、在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列各项中正确的有

（二）。

A.在接近评价基准日的时间测试内部控制

B.选择更多的子公司进行控制测试

C.增加相关内部控制测试量

D.亲自进行相关测试而非利用他人的工作

【参考解析】在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注,具体表现在:

对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;

在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;

选择更多的子公司或业务部门进行测试;

增加相关内部控制的控制测试量等。

10.下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有（）。

A.了解被审计单位的内部控制

B.在临近审计结束时,运用分析程序对财务报表进行总体复核

C.实施用作风险评估的分析程序

D.将财务报表与会计记录进行核对

【参考答案】ABCD

【参考解析】四个选项均属于在所有审计业务中应当实施的审计程序。

11.下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有（）。

A.风险是否涉及重大的关联方交易

B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关

C.财务信息计量的主观程度

D.风险是否属于舞弊风险

【参考解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑6点事项。

12.下列各项中,注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有（）。

A.注册会计师和专家各自的责任

B.注册会计师和专家之间沟通的时间安排司会无结

C.注册会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求

D.专家工作的性质、范围和目标

【参考解析】选项C无需达成一致意见，外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的质量控制政策和程序的约束

13.对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中，正确的有（）

A.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户

B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响

C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源

D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性;

仍是重要账户

【参考解析】选项c错误,在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑。

例如，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源。

14.如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）。

A.立即将相关信息向治理层通报

B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易

C.立即将相关信息句项目组其他成员通报

D.对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序

【参考答案】BCD

【参考解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当……

15.下列有关注册会计师了解波审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险

B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性

C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性

D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险,应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷

ABC

【参考解析】选项A正确，如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险。

选项B正确,在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。

选项C正确,注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性。

选项D错误，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险,注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。

16.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。

A注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规3（23

B对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明

C如果识别出被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告

D对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规,注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

【参考答案】ACD

【参考解析】选项A正确，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

选项c正确,如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。

选项D正确，针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师的