第七章财产清查练习题文档格式.docx
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要求:
根据上述资料编制“银行存款余额调节表”
先更正再调节:
企业银行存款日记账余额应为:
20038539+45000=20083539
2007年12月31日单位:
20083539
134305583
10000
50000
2500
750
114120119
139322
5853
20090289
20090289
(三)
银行存款日记账
2007年
记账凭证
摘要
结算凭证
收入
支出
余额
月
日
字
号
种类
号数
10
24
250000
25
银付
228
付购料款
转支
045
200000
26
229
付运费
046
1000
49000
27
银收
108
收销货款
电汇
234000
283000
30
230
90000
193000
231
付修理费
047
2500
190500
31
109
127
150000
340500
银行对账单
存入
宏江工厂
484000
28
二场
483000
丰立公司
电费
信汇
23000
260000
中天公司
汇票
148
3200
263200
29
三环公司
60000
323200
货款
233200
(1)根据上述资料将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对(用经笔画“”表示对讫),确定未达款项。
(2)编制10月31日银行存款余额调节表,将调节后的银行存款余额进行检查核对。
这个题目就是对上下两个表内的数字,上下字两个数字没有重复的就是要写在“银行存款余额调节表”里的
2007年10月31日单位:
380700
(四)08年4月30日某企业银行存款日记帐余额为88424元,银行对帐单余额为86386元,经查对有下列未达帐项:
(1)银行收到托收的销货款1426元,银行已经入帐,企业尚未入帐。
(2)银行代扣电费2408元,银行已入帐,帐单尚未到达企业,企业尚未入帐。
(3)企业4月30日存入银行的转帐支票一张计1946元,银行尚未入帐。
(4)企业4月30日开出转帐支票一张计890元,银行未入帐。
根据上述资料,编制“银行存款余额调节表”
2008年04月30日单位:
88424
86386
1426
1946
2408
890
87442
2、财产清查结果账务处理的方法
(1)流动资产清查结果的处理
(2)固定资产清查结果的处理
(三)往来款项清查结果的处理
(一)流动资产清查结果的处理
流动资产的清查主要包括:
库存现金和存货(如原材料、库商品、在产品)等。
其清查结果的处理均分为批准前、批准后。
1.批准前的会计处理
(1)盘盈流动资产时:
借:
原材料
库存商品
生产成本
库存现金
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(2)盘亏流动资产时:
库存商品
生产成本
库存现金
2、批准后的会计处理
(1)流动资产盘盈批准转销时
库存现金盘盈转销:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
其他应付款(查明原因)
营业外收入(无法查明原因)
存货盘盈转销:
管理费用(冲减管理费用)
(2)流动资产盘盈批准转销时
库存现金盘亏转销:
其他应收款(查明原因)
管理费用(无法查明原因)
存货盘亏转销:
其他应收款(责任人或保险公司)
原材料或银行存款(残料变价收入)
管理费用(一般经营损失或定额内损失)
营业外支出(非常损失)
贷:
流动资产清查结果处理举例:
1.某企业在财产清查中,盘盈库存商品1000元。
已填制“实存账存对比表”。
(1)在报经批准前:
库存商品 1000
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000
(2)经批准作冲减管理费用处理时:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
管理费用 1000
2.某企业在清点现金时,发现长余100元。
已填制“现金盘点报告表”。
(1)在报经批准前:
库存现金 100
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
(2)经查明现金长余100元中的60元退还某单位,其余40元无法查明原因,经批准处理时:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
其他应付款 60
营业外收入 40
3.某企业在财产清查中,盘亏库存商品800元、材料200元。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
库存商品 800
原材料 200
(2)经查,原材料属于非常损失;
库存商品应由责任人赔偿200元,保险公司赔偿500元,其余100元属于定额内损失。
经批准作如下处理:
管理费用 100
其他应收款——应收保险公司 500
——应收×
×
赔款 200
营业外支出 200
待处理财产损溢—待处理流动资产损 1000
4.某企业在清点现金时,发现短款50元。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
库存现金 50
(2)经查明现金短款50元中,应由责任人赔偿20元;
30元无法查明原因,据管理权限,经批准列入管理费用
其它应收款——应收×
赔款 20
管理费用 30
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
(二)固定资产清查结果的处理
1.盘盈固定资产的会计处理
固定资产(按重置价值)
以前年度损益调整
2.盘亏和毁损固定资产的会计处理
批准前:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产
批准后:
其他应收款(赔偿款)
原材料或库存现金(残值收入)
营业外支出(净损失)
盘盈、盘亏或毁损固定资产会计处理举例:
1、某企业在财产清查中,盘盈机器设备一台,市场价值为5000元,估计六成新。
根据“实存账存对比表”所确定的固定资产净值入账。
固定资产 3000
以前年度损益调整 3000
2、某企业在财产清查中,盘亏机器设备一台,账面原值为8000元,已提折旧3000元。
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5000
累计折旧 3000
固定资产 8000
(2)经批准作营业外支出处理时:
营业外支出 5000
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5000
3、假定经查明上述机器设备因火灾所烧毁,保险公司应赔偿50%,残值变卖取得现金500元。
借:
其他应收款——保险公司 2500
库存现金 500
营业外支出 2000
往来款项主要包括应收账款和应付账款。
其清查结果的处理均不通过“待处理财产损溢”账户核算。
经查明确认无法收回的应收账款,经批准应作为坏账损失转销:
坏账准备
应收账款
经查明确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入:
应付账款
营业外收入
(企业在财产清查过程中发现的确实无法支付的应付款项,经批准,直接转入“资本公积”。
借:
应付账款
资本公积)
往来款项清查结果的账务处理举例:
1.某公司在财产清查中,应收某单位货款1000元,已查明该单位因遭受火灾生产经营受到重大损失,所欠款确实无法收回。
经批准核销。
坏账准备 1000
应收账款 1000
2.某企业在财产清查中,查明应付某单位购料款3200元,因该单位撤销,确实无法支付。
应付账款 3200
营业外收入 3200
三、附:
账簿、资产负债表及利润表大题练习
1、某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系,将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
(1)3日,向A企业购入甲材料850公斤,单价20元,价款17000元;
购入乙材料1200公斤,单价15元,价款18000元。
货物已验收入库,款项35000元尚未支付。
(不考虑增值税,下同)
(2)10日,向B企业购入甲材料1000公斤,单价20元,价款20000元,货物已验收入库,款项尚未支付。
(3)13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1300公斤,单价20元,价值26000元;
领用乙材料900公斤,单价15元,价值13500元。
(4)22日,向A企业偿还前欠货款30000元,向B企业偿还前欠货款9000元,用银行存款支付。
(5)26日,向A企业购入乙材料700公斤,单价15元,价款10500元已用银行存款支付,货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目:
2008年
凭证编号
借方
贷方
借或贷
3
1
(略)
月初余额
贷
25000
购入材料
(1)35000
60000
20000
80000
22
归还前欠货款
39000
(2)41000
本月合计
55000
41000
应付账款明细分类账户
A企业
(3)12000
35000
(4)47000
(5)30000
17000
30000
(6)35000
应付账款明细分类账户
B企业
(7)13000
购入乙材料
(8)20000
33000
(9)9000
24000
9000
(10)24000
借
(11)19000
(12)35000
54000
74000
13
生产领用材料
(13)39500
34500
10500
45000
合计
(14)65500
39500
2、中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下:
余额试算平衡表2009年4月30日
会计科目
期末余额
库存现金
740
银行存款
168300
85460
6500
66500
库存商品
101200
存货跌价准备
1200
468900
累计折旧
3350
固定资产清理
5600
长期待摊费用
14500
93000
预收账款
长期借款
实收资本
500000
盈余公积
4500
利润分配
19300
本年利润
12150
905600
补充资料:
(1)应收账款有关明细账期末余额情况为:
应收账款—长城公司 借方余额 98000
应收账款—海天公司 贷方余额 12540
(2)长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。
(3)应付账款有关明细账期末余额情况为:
应付账款—白云公司 借方余额 5000
应付账款---文创公司 贷方余额 98000
(4)预收账款有关明细账期末余额情况为:
预收账款---方元公司 借方余额 2000
预收账款---华裕公司 贷方余额 12000
(5)长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。
要求:
请代中海公司完成下列资产负债表的编制。
资产负债表(简表)
2009年4月30日
制表单位:
中海公司 单位:
资产
期初数
期末数
负债所有者权益
流动资产:
流动负债:
货币资金
(1)
169040
(9)98000
(2)93500
(10)24540
预付账款
(3)5000
一年内到期的非流动负债
(11)
100000
存货
(4)
166500
流动负债合计
(12)222540
一年内到期的非流动资产
8000
非流动负债:
流动资产合计
(5)
442040
非流动资产:
非流动负债合计
(6)
465550
负债合计
(13)372540
-5600
所有者权益:
(7)6500
非流动资产合计
466450
未分配利润
(14)31450
所有者权益合计
(15)535950
资产合计
(8)
908490
负债及所有者权益总计
解析:
(1)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=740+168300=169040
(2)应收账款=应收账款明细账(借)+预收账款明细账(借)—坏账准备
=98000+2000—6500=93500
(3)预付账款=预付账款明细账(借)+应付账款明细账(借)=5000
(4)存货=原材料+库存商品—存货跌价准备=66500+101200—1200=166500
(5)流动资产合计=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产
=169040+93500+5000+166500+8000=442040
(6)固定资产=固定资产—累计折旧=468900—3350=465550
(7)长期待摊费用=长期待摊费用—一年内到期的长期待摊费用=14500—8000=6500
(8)资产合计=流动资产合计+非流动资产合计=442040+466450=908490
(9)应付账款=应付账款明细账(贷)+预付账款明细账(贷)=98000
(10)预收账款=预收账款明细账(贷)+应收账款明细账(贷)=12000+12540=24540
(11)一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款=100000
(12)流动负债合计=应付账款+预收账款+一年内到期的非流动负债=98000+24540+100000
=222540
(13)负债合计=流动负债合计+非流动负债合计=222540+150000=372540
(14)未分配利润=本年利润(贷方余额)—利润分配(借方余额)=12150—(—19300)
=31450
(15)所有者权益合计=实收资本+盈余公积+未分配利润=500000+4500+31450=535950
3、华天有限公司2008年10月31日有关总账和明细账户的余额如下表:
账户
负债和所有者权益账户
4800
短期借款
160000
218000
52000
其他货币资金
69000
——丙企业
75000
——丁企业
23000
—甲公司
120000
5500
——乙公司
40000
——C公司
1000
应交税费
14500
12000
200000
——A公司
3000
应付债券
230000
——B公司
15000
其中一年内到期的应付债券
46700
长期应付款
100000
生产
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