注册会计师税法考试试题及参考答案Word格式文档下载.docx
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应纳消费税=90×
10%=9(万元)。
5.下列各项中,属于营业税应税劳务是()。
A.修理机器
B.修缮房屋
C.修复古董
D.裁剪服装
【解析】修缮房屋属于建筑业劳务,应征营业税。
6、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税根据是()
A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算
B、非机动驳船船舶税额50%计算
C、车辆自重尾数在半吨如下不予计算
D、船舶净吨位尾数在半吨如下按半吨计算
【解析】在教材p224页表格最后一行最后一列。
7.下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税根据是()
A.房产售价
B.房产余值
C.房产原值
D.房产租金
【解析】在教材p201页第二行。
8.位于某事甲地板厂为外商投资公司,8月份进购一批木材,获得增值税
发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城乙工厂加工成实木地板,支付不含
税加工费150000元。
乙工厂11月份交付50%实木地板,12月份竣工交付剩余某些。
已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴都市维护建设税()
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
【答案】A
【解析】应代扣代缴城建税=(150000+800000)×
50%/(1-5%)×
5%×
5%=1250(元)。
9.位于县城某商贸公司12月销售一栋旧办公楼,获得收入1000万元,缴纳印花税0.5万元,因无法获得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于1月,购价为600万元,缴纳契税18万元。
该公司销售办公楼计算土地增值税时,可扣除项目金额共计数为()。
A.639.6万元
B.640.1万元
C.760.1万元
D.763.7万元
【解析】可扣除项目金额共计=600*(1+5%*4)+18+05+(1000-600)*5%*(1+5%+3%)=760.1
10.某中学委托一服装厂加工校服,合同商定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税表述中,对的是()。
A.学校应以50万元计税根据,按销售合同税率计算印花税
B.服装厂应以50万元计算根据,按销售合同税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税根据,按加工承揽合同税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税根据,按照加工承揽合同税率计算印花税
【解析】在教材p236页2.
(2)。
11.某产盐公司,5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨,以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨,当月销售固体1500吨,获得销售收入300万元。
已知液体盐每吨单位税额5元,固体盐每吨单位税额40元,该产盐公司5月份应缴纳资源税()
A.0
B.35000
C.45000
D.60000
【解析】P177,应纳资源税=1500×
40-3000×
5=45000(元)。
12.某批发兼零售居民公司,自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元。
经税务机关审核,该公司申报收入总额无法核算,成本费用核算对的。
假定对该公司采用核定征收公司所得税,应税所得率为8%,该居民公司应缴纳公司所得税()
A.7.00万元
B.7.40万元
C.7.61万元
D.8.04万元
【解析】p299,应纳公司所得税=370÷
(1-8%)×
8%×
25%=8.04(万元)。
13.下列关于契税征管制度表述中,对的是(
A.对承受国有土地使用权所支付土地出让金应征契税
B.非法定继承人依照遗嘱承受死者生前房屋权属免征契税
C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房免征契税
D.以自有房产做股权资本投资于本人独资经营公司应按房产市场价格缴纳契税
【解析】选项A:
P245;
选项B:
不免税,应按规定计税,P248;
P247;
P245。
14.A国甲居民公司在B国设一分公司。
甲公司在A国获得应纳税所得额为100万元合用公司所得税税率为30%。
分公司在B国获得应纳税额所得额30万元,合用公司所得税税率40%,两国计算应纳税所得额口径一致,A国税务机构对甲公司征收公司所得税税额为(100+30)×
30%-30×
40%=27万元。
则A国对甲公司采用消除国际重复征税办法是(
A.全额免税法
B.直接抵免法全额抵免法
C.累进计税法
D.直接抵免法限额抵免法
【解析】P384。
15.作家李先生从3月1日起在某报刊连载一故事,每期获得报社支付收入300元,共连载110期(其中3月份30期)。
9月份将连载故事结集出版,获得稿酬48600元。
下列各项关于李先生获得上述收入缴纳个人所得税表述中,对的是(
A.故事连载每期获得收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.故事连载获得收入应合并为一次,取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元
C.3月份获得故事连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元
D.出版故事获得稿酬缴纳个人所得税时容许其抵扣其中报刊连载时已缴纳个人所得税。
【解析】故事连载获得收入应合并为一次,由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×
110×
(1-20%)×
20%×
(1-30%)=3696(元)。
16、下列案件中,属于税务行政惩罚听证范畴是()A、对法人做出1万元以上罚款案件
B、对公民做出1000元以上罚款案件
C、对法人做出没收非法所得惩罚案件
D、对法人做出停止出口退税权惩罚案件
【解析】P454
17、某物业管理公司负责商场物业管理,该公司7月份共向商场收取费用100万元,其中:
清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。
该物业公司7月份应交营业税()
A、2.5万元
B、2.75万元
C、3.5万元
D、5万元
【解析】应纳营业税=(45+25)×
5%=3.5(万元)。
18、公司下列行为中,属于避税是()
A、公司虚增当期计税成本,少交公司所得税
B、公司不申报通过钞票形式获得收入,少交营业税
C、公司在税收减免期提前确认收入,以减少正常纳税期应纳税所得额
D、公司通过向国际避税地支付高额物许权使用费,降你其所在国应纳税所得额
【解析】P387、P389
19.某公司办公大楼原值30000万元,2月28日将其中某些闲置房间出租,租期2年。
出租部房产原值5000万元,租金每年1000万元,本地规定房产税原值减除比例为20%,该公司应缴纳房房产税()
A.288万元
B.340万元
C.348万元
D.360万元
【解析】应纳房产税=(30000-5000)×
1.2%+5000×
1.2%×
2/12+1000×
10/12×
12%=348(万元)
20.下列各项关于纳税申报管理表述中,对的是()。
A.扣缴人不得采用邮寄申报方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款,不必办理纳税申报。
C.实行定期定额缴纳税款纳税人可以实行简易申报、简并争气等申报纳税方式。
D.主管税务机关依照纳税人实行状况及其所纳税种拟定纳税申报期限不具备法律效力
【解析】P417、P421、P417
二、多选题:
1.下列各项中,应当计入进口货品关税完税价格有()
A.有买方承担购货佣金
B.由买方承担境外包装材料费用
C.由买方承担境外包装劳务费用
D.由买方承担进口货品视为一体容器费用
【答案】BCD
【解析】P162
2.下列各项中关于从量计征消费税计税根据拟定办法表述中,对的有()
A.销售应税消费品,为应税消费品销售数量
B.进口应税消费品为海关核定应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股,为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品,为加工完毕应税消费品数量
【答案】ABC
【解析】P108
3.下列各项中,符合都市维护建设税征收管理规定有()
A.海关对进口产品代征增值税时,应同步代征都市维护建设税
B.对增值税实行先征后返,应同步返还附征都市维护建设税
C.对出口产品退还增值税,不退还已经缴纳都市维护建设税
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金,不作为都市维护建设税计税根据
【答案】CD
【解析】P151
4.张某因工作调动于8月将一套80m2唯一家庭住房出售,售价100万元。
该住房于3月以60万元价格购入。
下列各项中关于该房屋出售行为税务解决表述中,对的有()。
A.张某免予缴纳营业税
B.张某免予缴纳个人所得税
C.张某免予缴纳土地增值税
D.张某免予缴纳契税
【解析】选项D:
转让住房时由购买方缴纳契税,张某不需要缴纳契税。
5.下列各项经营行为所获得收入中,应征收营业税有()。
A.国内某航空公司从美国载客入境获得收入
B.美国某航空公司从上海载货处境获得收入
C.在京某外国商会为会员提供培训服务获得收入
D.国内某保险公司为出口货品提供保险获得收入
【答案】BC
【解析】P124、P130。
起,境内单位和个人国际货运劳务免征营业税。
与美国有互免国际运送收入税收合同或换函,因此选取B按照现行政策应当不入选。
6.某机关4月购车一辆,随购车支付下列款项中,应并入计税根据征收车辆购买税有()。
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款
D.车辆装饰费
【解析】P220
7.依照耕地占用税关于规定,下列各项土地中属于耕地有()。
A.果园
B.花圃
C.茶园
D.菜地
【答案】ABCD
【解析】P214
8.下列各项关于资源税减免税规定表述中,对的有()。
A.对出口应税产品免征资源税
B.对进口应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失可由省级政府减征资源税
【解析】P178
9.依照公司所得税处置资产确认收入有关规定,下列各项行为中,应视同销售有()。
A.将生产产品用于市场推广
B.将生产产品用于职工福利
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
【解析】p257。
10.下列各项中,在计算公司所得税应纳税所得额时不得扣除有().
A.公司之间支付管理费
B.公司内营业机构之间支付租金
C.公司向投资者支付股息
D.银行公司内营业机构之间支付利息
【解析】P267~P268。
11.3月,某公司将闲置资金l00万元存入法定具备吸取存款职能某机构,后因客观因素该机构依法破产,导致公司尚有30万元无法收回。
该公司将30万元确以为存款损失时应提供证据有(
)。
,
A.公司存款原始凭据
B.该机构清算法律文献
C.该机构破产法律文献
D.清算后剩余资产分派文l;
,|:
【解析】P277。
12.某公司开业初期,尚未聘任到适当财务人员,拟将下列业务委托本地一家会计师事务所代理。
按照关于规定,该会计师事务所可以承办业务有(
A.建账建制和办理账务
B.办理增值税专用发票领购手续
C.办理纳税和减免税申报
D.税收征询、税收谋划业务
【答案】ACD
【解析】P476。
13.某房地产开发公司需要缴纳下列税种中,应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳有(
A.营业税
B.车辆购买税
C.印花税
D.土地增值税
【解析】P25.
14、下列合同中,属于印花税征收范畴有()
A、融资租赁合同
B、家庭财产两全保险合同
C、电网与顾客订立供电合同
D、发电厂与电网之间订立购售电合同
【答案】ABD
【解析】P233.
15.下列个人应按税法规定期限自行申报个人所得税有()
A.从境内两处获得工资中华人民共和国公民
B.获得年收入15万元中华人民共和国公民
C.从法国获得特许权使用费收入中华人民共和国公民
D.从事汽车修理、修配业务获得收入个体工商户
【解析】P362。
三、计算问答题(本题型共4小题,每小题6分,共24分。
涉及计算,规定列出计算环节,每环节运算得数精准到小数点后两位。
在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
1.甲公司为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税普通纳税人。
10月发生如下业务:
(1)购进一批Pu材料,增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l.7万元,委托乙公司将其加工成l00个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34刀兀;
乙公司当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工收回球包批发给代理商,收到不含税价款28万元。
(3)购进~批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25•5万元,委托丙公司将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(4)委托加工收回高尔夫球杆80%当月已经销售,收到不含税价款300万元,尚有20%留存仓库。
(5)主管税务机关在11月初对甲公司进行税务检查时发现,乙公司已经履行了代收代缴消费税义务,丙公司未履行代收代缴消费税义务。
(其她有关资料:
高尔夫球及球具消费税税率为l0%,以上获得增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)
规定:
依照上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出共计数。
(1)计算乙公司应已代收代缴消费税。
(2)计算甲公司批发球包应缴纳消费税。
(3)计算甲公司销售高尔夫球杆应缴纳消费税。
(4)计算甲公司留存仓库高尔夫球杆应缴纳消费税。
(5)计算甲公司当月应缴纳增值税。
(6)主管税务机关对丙公司未代收代缴消费税行为应如何解决?
【答案及解析】
(1)乙公司代收代缴消费税=0.25×
100×
10%=2.5(万元)
(2)甲公司批发球包不缴纳消费税,纳税人将委托加工收回高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税,收回后直接销售不用再缴纳消费税。
(3)甲公司销售高尔夫球杆应缴纳消费税=300×
10%=30(万元)
(4)甲公司留存仓库高尔夫球杆应缴纳消费税=(150+30)÷
(1-10%)×
10%×
20%=4(万元)
(5)可以抵扣进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(万元)
销项税额=28×
17%+300×
17%=55.76(万元)
应缴纳增值税=55.76-32.64=23.12(万元)
(6)在对委托方进行税务检查中,如果发现其委托加工应税消费品受托方没有代收代缴税款,委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了,但要按《征管法》规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍如下罚款)
2.某高校退休教师钟某,10月与她人合资成立公司制税务师事务所,注册资本50万元,钟教师占股60%,另商定股东对开办初期运营设施局限性有筹措义务。
钟教师准备将自己拥有一辆二手车和一套门面房注资或合同出租给事务所,可供选取方案有如下两种:
方案l:
二手车作价30万元作为注册资本投入,门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
方案2:
门面房作价30万元作为注册资本投入,二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
依照上述资料,按序号回答下列问题(无需计算金额)。
(1)方案l中,钟教师二手车注资行为与否需要纳增值税(营业税)由?
简要阐明理。
(2)方案l中,钟教师门面房山租行为应缴纳哪些税费。
(3)方案2中,钟教师门面房注资行为与否需要纳增值税(营业税)由?
(4)方案2中,钟教师二手车出租行为应缴纳哪些税费。
【答案】
(1)不缴纳增值税,注资行为视同销售,依照增值税有关规定,其她个人销售自己使用过物品,免征增值税。
(2)需要缴纳营业税、城建税、教诲费附加、房产税、城乡土地使用税、印花税、个人所得税。
(3)不缴纳营业税,以不动产投资入股,参加接受投资方利润分派,共担风险行为,不征营业税。
(4)缴纳营业税、城建税、教诲费附加、印花税,个人所得税。
3.钟教师与她人合资成立税务师事务所于顺利开张,进入发展很是迅速,场合、车辆皆不敷使用,相继采用如下办法:
①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆,海关核定关税完税价格为20万元人民币,该车已交付事务所使用。
②钟教师将原值20万元一套自有故居白年初起提供应事务所使用。
①轿车进口关税合用税率为25%、消费税合用税率为5%;
②计算房屋余值扣除比例为30%)
(1)计算进口小轿车应缴纳增值税。
(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳车辆购买税。
(3)假设钟教师免费提供故居,计算事务所本年应缴纳房产税。
(4)假设钟教师出租故居供事务所职工居住,年租金5万元,计算其本年应缴纳房产税。
(5)假设钟教师运用故居为事务所提供仓储保管服务,年保管费5万元,计算其本年应缴纳房产税。
(1)进口应纳增值税=20×
(1+25%)÷
(1-5%)×
17%=4.47(万元)
(2)进口应纳车购税=20×
10%=2.63(万元)
(3)免费使用应纳房产税=20×
(1-30%)×
1.2%=0.168=0.17(万元)
(4)出租应纳房产税=5×
4%=0.2(万元)
(5)提供仓储保管服务应纳房产税=5×
12%=0.6(万元)
第二种答案:
提供仓储保管服务应纳房产税=
5×
【解析】财政部国家税务总局关于廉租住房经济合用住房和住房租赁关于税收政策告知
财税〔〕24号...支持住房租赁市场发展税收政策
(一)对个人出租住房获得所得减按10%税率征收个人所得税。
(二)对个人出租住房,不区别用途,在3%税率基本上减半征收营业税,按4%税率征收房产税,免征城乡土地使用税。
【提示】由于按新政策上述题目要按4%优惠税率征税,但是与教材政策冲突(教材只有用于居住才按4%),很有也许这两个答案都是对的答案。
4.中华人民共和国公民张先生是某民营非上市公司个人大股东,同步也是一位作家。
5月获得某些实物或钞票收入如下:
(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下,该车购买价为35万元。
经本地主管税务机关核定,公司在代扣个人所得税税款时容许税前减除数额为7万元。
(2)将本人一部长篇故事手稿著作权拍卖获得收入5万元,同步拍卖一幅名人二书法作品获得收入35万元。
经税务机关确认,所拍卖书法作品原值及有关费用为20万元。
(3)受邀为某公司家培训班授课两天,获得授课费3万元。
(4)当月转让上月购入境内某上市公司股票,扣除印花税和交易手续费等,净赚钱5320.56元。
同步因持有该上市公司股票获得公司分派红利2000元。
(5)因有一张购物发票中奖获得l000元奖金。
(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴个人所得税。
(2)计算长篇故事手稿著作权拍卖收入应缴纳个人所得税。
(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳个人所得税。
(4)计算授课费收入应缴纳个人所得税。
(5)计算销售股票净赚钱和获得股票红利共应缴纳个人所得税。
(6)计算发票中奖收入应缴纳个人所得税。
(1)公司为张先生购买轿车应代扣代缴个人所得税=(35000-70000)×
20%=56000(元)
(2)长篇故事手稿著作权拍卖收入应缴纳个人所得税=50000×
20%=8000(元)
(3)书法作品拍卖所得应缴纳个人所得税=(350000-00)×
20%=30000(元)
(4)授课费收入应缴纳个人所得税=30000×
30%-=5200(元)
(5)个人销售股票净赚钱应缴纳个人所得税为0。
获得股票红利应缴纳个人所得税=×
50%=200(元)
销售股票净赚钱和获得股票红利共应缴纳个人所得税=200(元)。
(6)发票中奖收入应缴纳个人所得税=1000×
20%=200(元)。
四、综合题(本题型共3小题。
第l小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分为13分;
如使用英文解答,该小题须所有使用英文,最高得分为l8分。
第2小题l4分,第3小题l4分。
规定列出计算环节,每环节运算得数精准到小数点后两位。
1.某百货商场为增值税普通纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。
7月,该商场财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生业务问题征询税务意见。
有关业务如下:
(1)本月从国营农场购进免税农产品,获得销售发票上注明价款100000元;
运送农产品支付运费1000
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