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*13、每人每天基本粮食定量的军粮差价补贴款标准
即:
大米差价款+小麦粉差价款+食油差价款+大豆差价款
以湖北总队享受500克人员例:
大米差价款为:
0.500千克/人.天X80%X3.12元/千克=1.248元;
小麦粉0.500千克/人.天X20%X2.12元/千克=0.212元;
食油差价款为:
0.05千克X9.04元/千克=0.452元;
大豆差价款为:
0.08千克X3.74元/千克=0.2992元;
四项合计为2.21元。
以湖北总队享受700克人员例:
0.700千克/人.天X80%X3.12元/千克=1.7472元;
小麦粉0.700千克/人.天X20%X2.12元/千克=0.2968元;
四项合计为2.80元。
*14、各类区灶别伙食费标准(武消[2009]18号)
(1)灶别标准:
义务兵、学员、伤病员、大队(含)以下与义务兵同餐的干部和士官、专职警犬训练员执行各地区的一类灶;
老兵退伍及客饭费执行各地区的一类灶;
部局确定的消防特勤和水上消防人员执行二类灶。
执行一类灶的消防部队人员执行一类补助,每人每天2元;
医院伤病员和驻海拔4500米(含)以上部队执行二类补助,每人每天4元;
参加重特大火灾扑救或重特大灾害事故抢险救援期间,且连续作战4小时以上人员执行三类补助,每人每天6元。
(3)类区标准:
一类区一类灶每人每天15元;
二类区一类灶每人每天16元;
三类区一类灶每人每天18元;
实物供应类区一类灶每人每天23元;
一类区二类灶每人每天28元;
二类区二类灶每人每天29元;
三类区二类灶每人每天31元;
实物供应类区二类灶每人每天36元。
*15、夜餐补助费标准(武消[2009]18号)
不分类区和灶别每人每餐6元,由伙食单位统一管理。
*16、过节补助费:
(武消[2009]18号)
义务兵(含津贴制学员)每人每天15元。
元旦、清明节、“五一”国际劳动节、端午节、“八一”建军节、中秋节各领报1天,春节、国庆节各领报3天。
少数民族节日,少数民族义务兵(含同餐的其他民族的少数义务兵),每人每节15元。
一天遇2节,按1节供给。
*17、伙食费其他规定:
(1)因公外出执行任务的义务兵(含临时到机关帮助工作),按所到单位标准交伙食费,凭收据回原单位领报,不交伙食费的,不退、不领报伙食费。
(2)消防特勤大、中队人员新训、入伍、探亲、退伍等不在队期间,执行一类灶伙食费标准。
(3)伙食补助、过节费、夜餐费一律不退给个人。
(4)与义务兵同餐的基层大、中队干部、士官享受伙食灶别补差。
不集体就餐期间,一律不退、不领报伙食灶别补差,但中队干部、士官除探亲、休假和爱人来队自己起伙期间,可退不超过1个月的伙食灶别补差。
(5)与义务兵同餐的基层大、中队干部、士官按每人每天1.6元缴纳实际天数伙食费,并领报按实际天数领报伙食灶别补差。
(6)伙食补助同时符合2种或2种以上条件时,只执行较高1种。
*18、军粮差价补贴款的开支范围
伙食单位收到上级拨入的军粮差价补贴款后,应及时转入到伙食费账户,其开支范围按伙食费开支要求使用。
此外,分散和零星执勤人员,在家起伙人员、探亲休假人员,因公外出不在原伙食单位就餐人员,军粮差价补贴发给个人,并及时在《退伙凭证》上登记,作为记载伙食费支出的原始凭证。
*19、单位补助比例:
部局给各总队的粮食补助比例为10%,油豆补助比例为1.5%,各总队结合总队实际情况确定下级单位补助比率。
20、伙食管理五项制度
订食谱制度,给养逐日消耗登记制度,厨房值班员和帮厨制度,伙食账目公布制度,饮食卫生制度。
21、伙食管理标准
(1)炊管人员素质好。
(2)管理制度健全落实。
(3)给养经费使用合理。
(4)账目手续完备准确。
(5)节约成效明显。
(6)生产生活设施配套。
(7)业余生产效益良好。
(8)饮食卫生符合要求。
(9)生活水平保持稳定。
(10)战勤保障落实。
22、炊事人员制作主食技术要求做到“四净”“四不”“二无”“一合理”内容
“四净”即:
粮袋净、缸柜净、面板净、蒸具净。
“四不”即:
不生、不糊、不酸、不黄。
“二无”即:
淘米水中无遗米、米中无沙。
“一合理”即:
合理处理剩饭。
第三部分基本业务
1、购买军粮的程序
(1)做好购粮准备工作。
(2)办理购粮手续。
(3)检查数量和质量。
(4)上报购粮情况。
2、军粮核算凭证的分类
是多种多样的,按其填制用途和程序,可以分为原始凭证和记账凭证(如军粮记账凭证)。
原始凭证按其来源又可分为自制原始凭证(如军粮决算核准通知书、军粮拨付通知书、粮食消耗登记表(中队用)、转账通知书等,)和外来原始凭证(如军粮销售证明单、外购粮发票等)。
此外,按凭证的用途可分为会计通用凭证和业务专用凭证(如人员供给介绍信);
按凭证的性质可分为收粮(款)凭证、付粮(款)凭证和转账凭证。
*3、军粮核算的任务与分工
军粮核算的基本任务:
依据国家和军队的军粮供应政策和标准制度,按照核算制度与办法,组织军粮的请领、拨付、使用、管理,并实施检查、指导和监督,以保证部队军粮供应。
各级后勤军需部门是本级军粮核算的职能部门,负责本级粮秣和军粮差价补贴经费的申请、预算、分配、决算、账务处理和使用管理工作。
各级后勤财务部门:
负责军队的军供差价款的账户设置、系统内资金汇拨和财务监督工作。
*4、军粮核算的要求
军粮核算,要严格按给养供应实力、供给标准和规定办法组织实施。
一是核算数字真实准确,防止虚报冒领。
二是凭证齐全有效,手续制度完备。
三是记账及时、准确,账表、账物相符。
四是严格核算制度,加强核算管理。
五是军粮核算年度以自然年度,即从够公历1月1日起至12月31日止。
*5、军用粮票的拨付
消防局半年拨付总队;
总队对支队按月或按季拨付;
支队对基层伙食单位按月或按月分次拨付。
*6、军粮差价补贴的拨付
后勤财务部门接到军需部门下达的军粮差价补贴分配计划后,在三日(节假日顺延)内到开户行办妥汇款手续。
军粮差价款按上述办法逐级划拨到团级单位后勤财务部门在其开户行的有关存款账户,财务部门按本级军需部门核定的军粮差价款使用计划及时拨付给伙食单位。
*7、军粮预决算及编报
伙食单位编制月份军粮决算(无预算)
伙食单位根据当月发放工资、津贴人数和给养供给标准,于每月5日前编制当月军粮决算,一式四份,一份留存,三份上报;
上级军需部门核准后,财务、军需部门各留存一份,批回报销单位一份,作为记账凭据。
实操讲解(\消防部队给养教学\5中队级报表规范填报)
支队级单位编制季度军粮决算(无预算)
支队军需部门审核下属伙食单位的军粮决算无误后,于每季初5日前编制本级军粮决算,一式三份,二份上报,同时附实力统计、计算过程、会计收支等报表各一份。
总队军需部门核准后,批回报销单位一份,作为记账凭据,并开具军粮决算核准通知书。
同时,将分单位军粮差价决算核准送本级财务部门一份。
(格式见样表)
总队级单位编制军粮决算、预算
总队军需部门审核下属支队单位的军粮决算无误后,于每年6月25日、翌年1月25日前分别编制上半年和下半年军粮决算,于每年6月25日前编制下一年度军粮预算。
报表一式三份,二份上报(预算报表一式二份,一份上报),同时附实力统计、计算过程等报表各一份。
消防局军需部门核准决算后,批回报销单位一份,作为记账凭据,并开具军粮决算核准通知书。
预算报表作为消防局下一年度核拨军粮的依据,不退总队(格式见样表)
*8、军粮差价补贴款的管理要求
军粮差价补贴款要做到专户、专人、专账管理。
(1)各级给养部门应按规定时间和核定的金额及时下达军粮差价款分配计划,并督促财务部门及时足额下发到伙食单位或生活服务中心,并定期检查军粮差价补贴款使用与管理情况,严禁挤占、截留和挪用。
(2)伙食单位收到军粮差价款后要及时记账,并转入伙食费,按要求做到计划开支,合理使用,严格按照军粮差价补贴的发放规定退给个人,及时办理好手续。
(3)部队各级后勤业务部门和开户银行,应对军粮差价款实行严格管理,确保及时、足额拨付到部队伙食单位。
(4)任何单位和个人不得延误、截留、挪用军粮差价补贴款。
*9、军粮补贴资金供应中应注意的问题
(1)各级后勤军需部门下达军供差价款的有关文件时,应及时抄送同级后勤财务部门,加强联系,搞好协调,确保军粮补贴资金准确、及时下拨,保证部队使用。
(2)各级财务部门根据本级军需部门的军供差价分配使用计划,按规定及时办理划拨手续。
各级财务部门的开户行汇划或收到军供差价补贴资金后,要及时通知有关开户单位。
(3)开户银行按军供差价汇款单据,在三日(节假日顺延)内如数汇拨资金。
10、军粮补贴资金利息的用途
军粮补贴资金的利息收入,继续用于军粮供应业务方面的开支。
11、军粮补贴资金利息的使用管理
各级军粮补贴资金利息收入均应转入军粮差价补贴款专户或有关存款户,各级后勤财务部门按时编制利息收入报告表,送同级军需部门。
总后勤部军需部和武警总部后勤部给养部提出利息收入使用计划,报财政部审批。
总部没有下达利息收入使用计划,任何单位及个人均不得挪用军供差价款利息收入。
*12、军粮管理费的使用范围
(1)购置军粮供应管理工作所需要的办公设备和办公用品;
(2)印制军粮账表、单据、凭证;
(3)购置经批准的押解军用粮票所需的小型交通工具及其维修保养等;
(4)整修军用粮票库房和购置其安全设施、设备等;
(5)取送军用粮票所开支的差旅费;
(6)设置军粮信息网点和采集资料等;
(7)短期培训军粮业务人员所开支的费用;
(8)军粮业务活动中开支的其他费用。
*13、军粮管理费的管理要求
(1)军粮管理费必须在军粮差价补贴经费账中设立专门科目,用以反映军粮管理费的收入、支出、结存与管理情况。
(2)军粮管理费实行指标控制,包干使用。
超支不补,不足部分由各单位自行解决;
节余由本单位结转下年继续使用。
(3)年度终了,各级后勤军需部门根据所需单位军粮管理费开支情况,编制军粮管理费开支情况明细表,随月份军粮差价补贴经费会计收支报告表,逐级上报至总后勤军需部。
(4)各级后勤军需部门必须加强军粮管理费的使用管理,严格开支范围,严密手续制度,做到专款专用,专项管理。
*14、原始凭证的基本内容
凭证名称(如收据、军粮拨付通知书);
填制凭证的日期和编号;
接受凭证的单位;
经济业务的内容摘要(如拨付十月份粮秣);
经费或物资的品种、数量、单价、金额;
填制单位和负责人及经手人签名盖章。
*15、填制凭证的要求
(1)内容齐全。
包括接受凭证单位、经济业务内容摘要,经费、物资的品种、规格、单价、金额等,不得有漏项,以便审查。
(2)手续完备。
凭证承办人及经手人要签章,非制式凭证还要加盖单位公章,以明确责任。
(3)字迹清楚。
填制凭证,字迹要工整、清晰,不得潦草,金额必须大写,以防止发生差错和涂改。
(4)业务合法。
凭证所反映的经济业务必须合法,必须遵守国家有关法规,必须符合总部和部队颁发的标准制度。
否则,账目管理人员有权拒绝报销。
*16、收付记账原理
(1)钱物为主体。
所有经济业务的变化,实质是钱物的变化,因此收付记账法规定把钱或物作为记账的主体,把账务处理中的经济现象视为钱或物的变化。
目的是为了适应人们的认识习惯,便于理解。
(2)收付为变化内容。
经济业务的各种变化内容,都以钱物的收或付作为判断变化的出发点。
而钱物的非直接变化的转账业务,则理解是钱物的“虚收”或“虚付”,这也是根据直觉观念,以钱物为对象,钱物的变化,则直接理解为收或付的变化内容。
(3)保持一定平衡关系。
根据以上两个基本出发点,收付记账法始终存在一定的平衡关系,即“收入-付出=结存”的原理。
经济活动过程中,钱物的收入,必然引起钱物结存的变化。
这样,钱物的收入、付出和转账业务无论发生什么变化,都不会影响这种平衡关系的确立。
我们实际工作中结账平衡就是据于此。
(4)账户间存在对应关系。
根据复式记账原理,每发生一笔经济业务时,都要以相等的数额,在两个或两个以上相关的账户中相对应地进行登记,形成账户的对应关系,这也是根据上述平衡原理决定的。
*17、账户分类与记账符号
(1)账户分类
收付记账法,按账户的性质分为主体账户与分类账户两大类。
主体账户,一是指反映钱或物实体的账户;
二是指代表钱物实体的账户。
如粮秣账中的“粮秣库存”和“现粮库存”;
经费账中的“库存现金”、“银行存款”等。
分类账户,是指反映钱物来源和去向的账户,即主体账户以外的其他账户都是分类账户。
分类账户记载方位依主体账户的收付为依据。
钱物的收入,其反应来源的账户也记收;
钱物的付出,其反映去向的账户也记付。
(2)记账符号
记账符号是指一定的记账方法在业务发生时所记载方位的标志。
收付记账方法,以“收”或“付”作为记账符号,经济业务收就记在收方,经济业务付就记在付方。
记账符号反映在账户结构中,又表现为“收方”和“付方”。
*18、记账规则与账户平衡
(1)记账规则
收付记账法记载规则应掌握的要素是:
根据记账原理把所有账户分成主体和分类两类账户,把所有经济业务分成收入、付出两种,不管业务如何变化,用账户的两类性质与收付两种内容相排列记录时,不外乎四种类型。
①钱物的收入业务——记两类账户同收。
②钱物的付出业务——记两类账户同付。
③主体账户的收付业务——一个主体账户记收,另一个主体账户记付。
④不涉及主体账户的转账业务——一个分类账户记收,另一个分类账户记付。
根据以上四种业务类型的记载规则,可归纳为:
同类账户变化,记同收或同付;
两类账户变化,记一个账户收,另一个账户付。
收付记账法的记账规则用图表示:
主体账户收方
分类账户收方
←---------同收---------→
↑↑
有收有付有收有付
↓↓
分类账户付方
主体账户付方
←---------同付---------→
(2)试算平衡方法
根据收付记账规则的账目运行规律,收付记账法的结账试算平衡方法有两种。
一是余额平衡法,二是差额平衡法。
1、余额平衡法。
其平衡公式是:
分类账户收方余额合计-分类账户付方余额合计=主体账户收方余额合计
此公式表明,一定时期的钱物来源减去去向应等于钱物结存数。
2、发生额差额平衡法
各分类账户收方发生额合计-各分类账户付方发生额合计=各主体账户收方发生额合计-各主体账户付方发生额合计
19、副食品采购的要求
(1)掌握市场情况。
(2)做好采购计划。
(3)保证质量数量。
(4)严密采购手续。
(5)注意军民关系。
(6)保守军事秘密。
20、副食品采购的基本方法
概括为十个字:
看、问、听、查、谈、定、验、核、付、收。
21、从生活服务中心领购副食品的要求
(1)定时预约。
(2)按计划领购。
(3)当面检质、验量。
(4)正确处理供求矛盾。
(5)定期结算。
第四部分军粮核算
第一章中队粮秣账、经费账核算
第一节中队账会计科目
*一、中队粮秣账科目表
分类
科目名称
用途
收方记载内容
付方记载内容
余额
主体科目
库存粮票
反映粮秣的收、支、存情况
一切粮票收入
一切粮票支出
收入余额系库存粮票数
库存现粮
反映现粮的收、支、存情况
一切现粮收入
一切现粮支出
收入余额系库存现粮数
分类科目
对上往来
反映与上级粮秣存欠情况
向上级借入的粮秣
偿还上级粮秣
收入余额系连队欠上级,付方余额系上级欠连队
伙食粮
反映伙食粮收、支和节超情况
上级批准报销、生产粮补助等
食用消耗粮食和自然损耗的粮食
收方余额系账面节余数。
付方余额系账面超支数
生产粮
反映生产粮的收、支和现有情况
生产粮收入
生产粮支出
收方为现有生产粮
暂记
反映临时性的收付业务
借入、还来的粮秣
偿还、借出的粮秣
收方系欠外单位或个人数,付方系外单位或个人欠连队数
二、中队经费账会计科目
科目名称
收方记载内容
库存现金
反映现金的收支存情况
一切现金收入
一切现金支出
收方余额系库存现金数
银行存款
反映银行存款的收、支、存情况
现金存入、转账收入
提取现金、转账支付
收方余额系现有存款数
库存实物
反映主副食、燃料收、支存情况
购入和自产的主副食品
实际消耗的主副食品
收方余额为库存实物的价值
反映与上级经费存欠情况
向上级借入的经费
偿还上级经费
收方余额为上级数,付方余额为上级欠连队数
伙食费
反映伙食费的收、支和节超情况
上级批准报销、转入军粮差价补贴、外来就餐人员交费等
消耗主副食燃料、退发军粮差价补贴、退发伙食费
收方余额系账面节余数,付方系账面超支数
军粮差价补贴
反映军粮差价补贴款报销与转入伙食费情况
上级批准报销,收方累计发生额反映实际报销的军粮差价补贴数
转入伙食费,付方累计发生额反映实际转入伙食费的军粮差价补贴数
收方余额为尚未转入伙食费的金额
生产费
反映农副业生产的收、支和节超情况
出售产品、自产折价收入
购买种子、肥料、农药,补助伙食等支出
收方余额为账面盈余数,付方余额为账面亏损数
借入的经费、还来的经费
偿还的经费、借出的经费
收方余额系欠外数,付方余额系外欠内数
*第二节中队粮秣账、经费账核算会计分录示例及业务规范
1、上级拨付军粮、军粮差价补贴
例如:
2010年1月2日支队拨付1月份军粮:
米600千克、面200千克;
军粮差价补贴1500元
收:
库存粮票 米600千克面200千克
收:
对上往来 米600千克面200千克
库存现金(银行存款) 1500元
对上往来 1500元
2、军粮差价补贴转伙食费
2010年1月2日军粮差价补贴转伙食费
伙食费 1500元
付:
军粮差价补贴 1500元
3、到军供站购买军粮
2010年1月3日到军供站购买粮秣:
米600千克、面150千克,付款780元
库存现粮 米600千克面150千克
库存粮票 米600千克面150千克
库存实物 780元
付:
库存现金(银行存款) 780元
4、上级核销粮秣、军粮差价补贴
2010年1月25日支队核销1月份粮秣:
米540千克、面135千克;
军粮差价补贴964.28元
伙食粮 米540千克面135千克
对上往来 米540千克面135千克
军粮差价补贴 964.28元
对上往来 964.28元
5.月份消耗伙食粮
2010年1月31日月份消耗伙食粮:
米532千克面132千克
库存现粮 米532千克面132千克
伙食粮 米532千克面132千克
库存实物690.56元
伙食费690.56元
6、人员出差、探亲退伙、退军粮差价补贴
2010年1月31日人员出差、探亲退伙、退军粮差价补贴(30天)(以湖北武汉某中队为例)
库存现金534元(伙食费30天X15元/人.天+差价30天X2.8元/人.天)
伙食费534元
7、米面互换品种业务(以面粉换大米为例)
2010年12月31日,以25千克面换25千克米购粮,交差价款25元(每25千克议价米100元-面75元差价款)。
粮秣账分式:
(1)购面:
库存现粮面25千克
库存粮票面25千克
(2)付面:
伙食粮:
面25千克
(3)收米:
库存现粮米25千克
米25千克
粮秣账合式:
库存现粮米25千克
米25千克
库存粮票面25千克
经费账:
库存实物 25元
库存现金(银行存款) 25元
8、年度终了,上交军粮余额,待决算批复后,凭上级开具的军粮余额收缴通知单记账,使库存粮票、对上往来科目余额归零,差额部分转伙食粮。
2010年12月31日,年度终了,上交军粮余额小麦粉25千克,待决算批复后,凭上级开具的军粮余额收缴通知单记账,使库存粮票、对上往来科目余额归零,差额部分转伙食粮。
库存粮票面25千克
付:
对上往来面25千克
9、年
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