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教学要求:
经过本章的学习,应了解征税核算与财务会计的联络和区别,明白征税人的权益、义务和法律责任,到达依法停止征税核算实务处置的目的。
经过本章的学习,应了解征税核算的概念和特点,征税核算的科目与凭证,掌握征税核算的前提和原那么,征税人的权益、义务和法律责任。
本章教学重点是征税核算与财务会计的联络与区别,教学难点是征税核算的前提和原那么。
教学内容:
第一节征税核算的概念
一、征税核算的概念
征税核算是以税收法律法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计学的实际及其专门方法,核算和监视征税人的征税事务,参与征税人的预测、决策,到达既依法征税,又合理减轻税负的一个会计学分支。
二、征税核算与财务会计的联络与区别
〔一〕会计目的不同
〔二〕核算依据不同
〔三〕提供的信息不同
〔四〕会计原那么的运用不同
三、征税核算的特点
〔一〕法律性
〔二〕专业性
〔三〕融合性
〔四〕两重性
四、征税核算的目的
〔一〕依法实行征税义务,保证国度财政支出
〔二〕正确停止税务处置,维护征税人合法权益
〔三〕合理选择征税方案,迷信停止征税谋划
第二节征税核算的前提和原那么
一、征税核算的基本前提
〔一〕征税主体
〔二〕继续运营
〔三〕货币时间价值
〔四〕征税年度
二、征税核算的原那么
〔一〕权责发作制与收付完成制相结合的原那么
〔二〕配比原那么
〔三〕划分营业收益和资本收益原那么
〔四〕一致性和确定性原那么
第三节征税核算的科目与凭证
一、征税核算的科目设置
〝应交税金〞科目属负债类会计科目。
除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税种外,征税人应缴给税务机关的各种税金均在本科目中核算。
〝应交税金〞科目普通核算顺序。
二、征税核算凭证
〔一〕应征凭证
〔二〕减免凭证
〔三〕征缴凭证
第四节征税人的权益、义务与法律责任
一、征税人的权益
〔一〕享用国度税法规则的减免税优待
〔二〕央求延期申报和延期缴征税款
〔三〕依法央求收回多缴的税款
〔四〕合法权益遭受损失时,有权要求税务机关赔偿
〔五〕有权要求税务机关对自己的消费运营和财务状况及有关资料等保守秘密
〔六〕不负有代收代扣代缴义务的征税人,有权依法拒绝税务机关要求其执行代收代扣代缴税款的义务
〔七〕有权央求复议、向法院起诉及要求听证
〔八〕有权对税务机关及其任务人员的各种不法行为揭露、检举和控诉
〔九〕国度法律、行政法规规则的其他权益
二、征税人的义务
〔一〕依法操持税务注销
〔二〕依法操持征税申报
〔三〕依法按期征税
〔四〕依法保管和运用发票
〔五〕出境前向税务机关结清税款或提供担保
〔六〕依法接受征税反省
〔七〕先交税再央求行政复议
〔八〕国度法律、行政法规规则的其他义务
三、征税人的法律责任
〔一〕违犯税务管理基本规则行为的处分
〔二〕偷税及其法律责任
〔三〕逃避追缴欠税的法律责任
〔四〕骗取出口退税的法律责任
〔五〕抗税的法律责任
〔六〕停止虚伪申报或不停止申报行为的法律责任
〔七〕在规则期限内不缴或许少缴税款的法律责任
〔八〕扣缴义务人不实行扣缴义务的法律责任
〔九〕不配合税务机关依法反省的法律责任
思索题:
1.什么是征税核算?
征税核算有哪些特点?
2.征税核算与财务会计有哪些区别和联络?
3.征税核算凭证有哪些?
4.征税人有哪些权益和义务?
征税人各种违法行为应负什么法律责任?
第二章增值税的会计核算
12课时
经过本章的学习,掌握工业企业、商业企业各种购销方式下有关增值税的涉税会计核算,包括增值税的计算及会计分录的编制、增值税申报表的填制等,熟习增值税申报表各种附表的填制要求,熟习小规模征税人的会计核算及申报表的填制。
本章教学重点是增值税的涉税会计核算,教学难点是增值税申报表的填制。
第一节增值税的会计科目设置
一、普通征税人增值税的会计科目设置
〔一〕〝应交税金——应交增值税〞科目
〔二〕〝应交税金——未交增值税〞科目
二、小规模征税人增值税的会计科目设置
小规模征税人无需在〝应交税金——应缴增值税〞科目的借贷方设置假定干专栏。
三、增值税反省调整
税务机关对征税人增值税征税状况停止反省后,凡触及增值税涉税账务调整的,应设立〝应交税金——增值税反省调整〞专门账户。
第二节销项税额的会计核算
一、工业企业销项税额的会计核算
〔一〕普通销售方式下销项税额的会计核算
〔二〕视同销售方式下销项税额的会计核算
〔三〕特殊销售方式下销项税额的会计核算
〔四〕销货退回及折让的销项税额的会计核算
二、商业企业销项税额的会计核算
〔一〕商业批发企业销项税额的会计核算
〔二〕商业批发企业销项税额的会计核算
第三节进项税额的会计核算
一、国际推销货物的进项税额的会计核算
〔一〕工业企业国际推销货物的进项税额的会计核算
〔二〕商业企业国际推销货物的进项税额的会计核算
〔三〕运费的进项税额的会计核算
〔四〕购进农产品的会计核算
〔五〕收买废旧物资的会计核算
〔六〕购货进程中发作充足毁损的进项税额的会计核算
〔七〕购进货物用于非应税项目的会计核算
〔八〕外购货物发作退货、折让的进项税额的会计核算
二、出口货物的进项税额的会计核算
〔一〕核算顺序
〔二〕举例
三、投资转入货物的进项税额的会计核算
四、接受捐赠货物的进项税额的会计核算
五、委托加工货物进项税额的会计核算
六、接受应税劳务的进项税额的会计核算
第四节进项税额转出的会计核算
一、购进货物改动用途时进项税额转出的会计核算
二、货物发作非正常损失时进项税额转出的会计核算
第五节出口退税的会计核算
一、外贸企业出口货物退税的会计核算
二、消费企业出口货物〝免、抵、退〞税的会计核算
〔一〕消费企业出口退税的会计核算
〔二〕消费企业出口退税的申报
〔三〕消费企业出口退税申报表的填制
第六节减免税款的会计核算
一、直接减免增值税的会计核算
二、先征后返、即征即退增值税的会计核算
第七节普通征税人应征税额的会计核算及申报表的填制
一、普通征税人应征税额的会计核算
二、普通征税人增值税申报表的填制
〔一〕征税申报资料
〔二〕增值税征税申报表的格式
〔三〕填表说明
第八节小规模征税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制
一、小规模征税人应征税额的会计核算
二、小规模征税人增值税申报表的填制
〔一〕征税申报表格式
〔二〕填报要求
1.普通征税人的〝应交税金——应交增值税〞账户下如何设置明细账?
2.视同销售方式下如何停止销项税额的会计核算?
3.实行售价核算制的商品流通企业如何停止销项税额的会计核算?
4.〝免、抵、退〞方式下如何停止增值税的会计核算?
第三章消费税的会计核算
经过本章的学习,掌握消费税应征税款的计算,能熟练地停止消费税的有关会计核算,并能填制消费税征税申报表。
本章教学重点是消费税的有关会计核算,教学难点是消费税的计算及会计分录的编制。
第一节消费税的会计核算
一、会计科目的设置
〝应交税金——应交消费税〞科目
二、企业对外销售应税消费品的会计核算
〔一〕直接对外销售的会计处置
〔二〕企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工程、非应税项目等方面的会计核算
〔三〕应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算
三、委托加工应税消费品的会计核算
〔一〕委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售的会计核算
〔二〕委托加工的应税消费品加工收回后用于延续消费应税消费品的会计核算
四、出口应税消费品的会计核算
五、出口应税消费品的会计核算
六、交纳消费税的会计核算
第二节消费税征税申报表的填制
消费税征税申报表的格式和填制要求
1.征税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非消费机构、投资、馈赠、奖励等方面,应如何停止会计核算?
2.不再退还的包装物押金征税人应如何停止会计核算?
3.征税人委托外单位加工应税消费品,应如何停止会计核算?
4.征税人出口应税消费品操持退税应如何停止会计核算?
第四章营业税的会计核算
3课时
经过本章的学习,掌握不同行业营业税的计算方法及会计处置,并能填制营业税征税申报表。
本章教学重点是营业税的有关会计核算,教学难点是营业税的计算及会计分录的编制。
第一节营业税的会计核算
〝应交税金——应缴营业税〞科目
二、征税人提供应税劳务的会计核算
〔一〕营业税征税人提供应税劳务的会计核算
〔二〕工商企业兼营非应税劳务应纳营业税的会计核算
三、征税人转让有形资产的会计核算
四、征税人销售不动产的会计核算
五、扣缴义务人代扣营业税的会计核算
六、征税人交纳营业税的会计核算
第二节营业税征税申报表的填制
营业税征税申报表的格式和填制说明
1.征税人提供应税劳务,应如何停止应纳营业税的账务处置?
2.征税人转让有形资产,应如何停止应纳营业税的账务处置?
3.征税人销售不动产,应如何停止应纳营业税的账务处置?
第五章企业所得税的会计核算
经过本章的学习,了解企业所得税的基本内容,掌握应征税所得额确实定,永世性差异和暂时性差异的划分,重点掌握应付税款法和征税影响会计法的会计处置,征税调整项目的调整方法,所得税征税申报表的填制方法。
本章教学重点是应征税所得额确实定和所得税征税申报表的填制方法,教学难点是应付税款法和征税影响会计法的会计处置。
第一节所得税会计基础
一、所得税会计的性质
〔一〕收益分配观
〔二〕费用观
二、所得税的分摊方法
〔一〕当期计列法
〔二〕跨期所得税分摊法
三、所得税会计的技术方法
〔一〕直接法
〔二〕直接法
四、所得税会计差异
〔一〕永世性差异
〔二〕暂时性差异
第二节所得税会计处置方法
一、所得税会计处置方法概述
〔一〕两种基本处置方法
〔二〕账户设置
二、应付税款法
三、征税影响会计法
〔一〕在暂时性差异影响期内,税率或税法没有发作变化
〔二〕在暂时性差异影响期内,税率或税法发作变化
第三节征税调整项目及其会计核算
一、视同销售的征税调整与会计核算
二、各种预备的征税调整与会计核算
〔一〕坏账预备的所得税处置
〔二〕其他减值预备的所得税处置
三、债务重组的征税调整与会计核算
〔一〕债务人对债务人退让,债务人以低于债务账面价值的现金清偿
〔二〕债务人以非现金资产清偿债务
〔三〕以债务转换为资本方式停止的债务重组
〔四〕以修正其他条件停止的债务重组
四、接受捐赠的征税调整与会计核算
五、对外捐赠的征税调整与会计核算
六、非货币性买卖的征税调整与会计核算
〔一〕普通非货币性买卖
〔二〕全体非货币性资产买卖
七、股权投资的征税调整与会计核算
〔一〕股权投资所得的税务处置
〔二〕投资抵免的会计处置
八、企业改组改制业务的征税调整与会计核算
〔一〕企业兼并业务的税务处置
〔二〕企业分立业务的税务处置
〔三〕国有企业改制
九、关联买卖的征税调整与会计处置
十、年终汇算清缴的征税调整与会计处置
第四节所得税征税申报表的填制
一、征收管理
企业所得税依照征税人每一年度的应征税所得额和适用税率计算征收。
二、征税地点
企业所得税普通由征税人向其所在地主管税务机关交纳
三、征税申报
〔一〕企业所得税征税申报表的格式
〔二〕企业所得税征税申报表填列方法
〔三〕征税申报表填表实例
1.应征税所得额与会计利润的区别和联络有哪些?
2.何谓永世性差异?
何谓暂时性差异?
3.征税影响会计法与应付税款法有哪些不同?
4.为什么要停止征税调整?
对视同销售、债务重组、接受捐赠、对外捐赠、非货币性买卖、关联买卖等如何停止调整?
第六章外商投资企业和本国企业所得税的会计核算
经过本章的学习,应重点掌握外商投资企业和本国企业所得税的征税人、征税范围、适用税率确实定、应征税所得额确实定、征税申报表的填制及会计核算,要求先生在熟练掌握税收政策的基础上,能准确填制征税申报表。
本章教学重点是应征税所得额确实定及会计核算,教学难点是外商投资企业推销固定资产设备退税的核算。
第一节外商投资企业和本国企业所得税的会计核算
一、应缴所得税的科目设置及运用
〔一〕科目设置及核算的内容
〔二〕详细运用
二、预提所得税的核算
三、外商投资企业推销固定资产设备退税的核算
四、外商投资企业接受捐赠资产的核算
第二节外商投资企业和本国企业所得税征税申报表的填制
一、外商投资企业和本国企业所得税年度征税申报表〔A类〕及相关附表的填制
〔一〕格式
〔二〕填表说明
二、外商投资企业和本国企业所得税年度征税申报表〔B类〕的填制
1.简述外商投资企业接受捐赠资产的账务处置。
2.简述外商投资企业推销国产设备退税的账务处置。
3.简述外商投资企业预提所得税的账务处置。
第七章团体所得税的会计核算
经过本章的学习,要求在熟习团体所得税课税制度的基础上,掌握团体所得税的有关会计核算及申报表的填制。
本章教学重点是应征税所得额确实定,教学难点是团体所得税征税申报表的填制方法。
第一节团体所得税的会计核算
一、扣缴义务人代扣代缴团体所得税的会计核算
〔一〕支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处置
〔二〕支付劳务报酬所得、财富租赁所得时代扣代缴税款的账务处置
〔三〕支付稿酬所得时代扣代缴税款的账务处置
〔四〕支付利息、股息、红利所得时代扣代缴税款的账务处置
〔五〕企业未按税法实行扣缴义务,被处以罚款,上缴罚款时的账务处置
二、建账建制的集体工商户及团体独资企业、合伙企业的投资者应交团体所得税的账务处置
〔一〕建账建制的集体工商户交纳团体所得税的账务处置
〔二〕实行查账征收的团体独资企业、合伙企业投资者团体所得税的账务处置
第二节团体所得税征税申报表的填制
一、团体所得税月份申报表
〔二〕填制说明
二、团体所得税年度申报表
三、扣缴团体所得税报告表
1.征税人代扣代缴工资薪金的团体所得税款,应如何计算?
如何停止会计处置?
2.征税人代扣代缴劳务报酬的团体所得税款,应如何计算?
第八章其他税种的会计核算
经过本章的学习,掌握关税、资源税、印花税、车辆置办税、房产税、城镇土地运用税、土地增值税、车船运用税、耕地占用税、契税及城市维护树立税和教育费附加等税种的税法规则,准确计算应征税款。
了解不同税种所运用的会计科目及会计处置方法,做出正确的会计处置。
可以准确的填制各税种的征税申报表。
本章教学重点是不同税种所运用的会计科目及会计处置方法,教学难点是不同税种应征税款的计算。
第一节关税的会计核算
一、关税的会计核算
〔一〕工业企业关税的会计核算
〔二〕商品流通企业关税的会计核算
二、出口关税征税申报表和关税公用缴款书的填制
〔一〕进出口关税征税申报表填制
〔二〕关税公用缴款书填制
第二节资源税的会计核算
一、资源税的会计核算
〔一〕应税资源品直接销售的会计核算
〔二〕征税人消费自用应税资源品的会计核算
〔三〕收买未税矿产品的会计核算
〔四〕外购液体盐加工固体盐的会计核算
二、资源税征税申报表填制
第三节印花税的会计核算
一、印花税的会计核算
二、印花税征税申报表填制
第四节车辆置办税的会计核算
一、车辆置办税的会计核算
二、举例
第五节城镇土地运用税的会计核算
一、城镇土地运用税的会计核算
二、城镇土地运用税征税申报表填制
第六节城镇土地运用税的会计核算
一、房产税的会计核算
二、房产税征税申报表填制
第七节土地增值税的会计核算
一、土地增值税的会计核算
〔一〕房地产业企业的土地增值税的会计处置
〔二〕非房地产业企业转让或销售房地产交纳土地增值税的会计处置
二、土地增值税征税申报表填制
第八节车船运用税的会计核算
一、车船运用税的会计核算
第九节耕地占用税的会计核算
一、耕地占用税的会计科目设置
二、耕地占用税的会计处置
第十节契税的会计核算
一、契税的会计核算
第十一节城市维护树立税及教育费附加的会计核算
一、城市维护树立税的会计核算
二、教育费附加的会计核算
1.计征关税时,进出口货物的完税价钱如何确定?
2.如何停止资源税的会计核算?
3.如何停止印花税的会计核算?
4.车辆置办税如何计算和核算?
5.土地增值税如何计算和核算?
6.车船运用税的计算分哪几种状况?
如何停止核算?
7.城市维护树立税和教育费附加的计税依据如何确定?
附录:
参考书目
1.盖地.税务会计[M].北京:
首都经济贸易大学出版社,2005.
2.李海波.新编税务会计[M].上海:
立信会计出版社,2001.
3.王瑶,曹颖.税务会计[M].上海:
上海财经大学出版社,2003.
4.毛夏鸾,叶青.税务会计学[M].北京:
首都经济贸易大学出版社,2002.
5.张力上.税务会计[M].成都:
西南财经大学出版社,2003.
6.盖地.税务会计研讨[M].北京:
中国金融出版社,2005.
课时分配表
课程章节
课时分配〔节〕
6
12〔含课程实验2课时〕
3
第八章其他各税的会计核算
6〔含课程实验2课时〕
算计
51
执笔人:
张秀莲2006年2月
审定人:
陆新葵2006年2月
院担任人:
杨抚生2006年3月
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