注册会计师《税法》试题及答案新版Word文档下载推荐.docx
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应纳个人所得税=(50000×
10%-105)+(14000-3500)×
25%-1005=6515(元)
6、[多选题]根据消费税现行规定,下列表述正确的有()。
A.消费税税收负担具有转嫁性
B.消费税的税率呈现单一税率形式
C.消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围
D.消费税实行多环节课征制度
【答案】AC
【解析】消费税征税范围具有选择性,税目列举的消费品都属于消费税的征税范围,消费税税收负担具有转嫁性,所以选项AC正确。
消费税税率形式和档次都具有多样性,并不单一,所以选项B错误。
我国消费税原则上实行单一环节一次课征的办法,所以选项D错误。
7、[试题]同期资料应当自税务机关要求之日起一定期限内提供,该期限是()。
A.15日
B.20日
C.30日
D.60日
【解析】同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
8、[多选题]根据《征管法》的规定,下列各项中,不属于税收保全措施执行范围的有()。
A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房
B.豪华住宅
C.单价5000元以下的生活用品
D.唯一的代步小汽车
【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品,不在税收保全措施的范围之内。
生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
9、[试题]下列关于个人所得税纳税人身份的表述中,正确的有( )。
A.在中国境内无住所的外籍个人,为非居民个人
B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人
C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非居民个人
D.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
【答案】BC
【解析】判定是否属于税收居民的标准有两个,无住所的外籍个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天,为居民个人,选项A表述不正确;
连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人,其所取得的中国境内所得并由境外支付的部分免税,选项D表述不正确。
10、[试题]下列业务中属于增值税视同销售的是( )。
A.单位无偿向目标扶贫地区的企业捐赠自产货物
B.单位无偿为公益事业提供建筑服务
C.单位无偿为关联企业提供建筑服务
D.张某无偿转让房产给子女
【解析】无偿提供服务,用于公益事业的,不属于增值税视同销售。
11、[单选题]同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存()。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
【答案】D
【解析】同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。
12、[多选题]下列关于累进税率的陈述,正确的有()。
A.累进税率条件下,不同等级的课税数额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高
B.累进税率一般在所得课税中使用,能正确处理税收负担的纵向公平问题
C.全额累进税率计算方法简便,但税收负担不合理
D.一般情况下,对于同样的课税对象数量,按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
13、[单选题]下列税种中不属于中央与地方共享收入的是()。
A.资源税
B.城镇土地使用税
C.城市维护建设税
D.增值税
【解析】城镇土地使用税是地方政府固定收入。
14、[试题]下列经营行为中,属于增值税混合销售行为的是( )。
A.4S店销售汽车及内饰用品
B.商场销售空调并提供安装服务
C.餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演
D.酒店提供住宿及机场接送服务
【解析】选项A均为销售货物,选项C、D均为销售服务。
15、[多选题]下列申请人从中国取得的所得为股息时,可不根据规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有()。
A.缔约对方政府
B.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司
C.缔约对方居民个人
D.被缔约对方政府直接持有100%股份的公司
【解析】下列申请人从中国取得的所得为股息时,可不根据规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份:
(1)缔约对方政府;
(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;
(3)缔约对方居民个人;
(4)申请人被第
(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份,且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。
16、[多选题]下列税种中,由税务机关负责征收的有()。
A.关税
B.车辆购置税
C.车船税
D.船舶吨税
17、[试题]纳税人跨地区提供( )业务,预缴增值税时按照预缴地城建税税率和教育费附加征收率计算缴纳城建税和附加费。
A.建筑服务
B.销售不动产
C.出租不动产
D.房地产企业销售开发项目
【解析】纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产,在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税,以预缴增值税税额、预缴地城建税税率、教育费附加征收率计算缴纳城建税和附加费。
18、[试题]位于市区的某生产企业实际占地21000平方米。
由于经营规模扩大,2018年3月该企业通过转让方式取得一块土地,该块土地面积为5000平方米,合同约定土地于3月份交付。
该市规定的城镇土地使用税税率为3元/平方米。
该生产企业当年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.63000
B.73000
C.74250
D.78000
【解析】以转让方式取得土地使用权的,从交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。
当年应纳城镇土地使用税=21000×
3+5000×
3÷
12×
9=74250(元)
19、[单选题]在计算个人所得税时,下列各项中允许税前全额扣除的是()。
A.通过非营利性社会团体向贫困地区的捐赠
B.通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害地区的捐赠
C.用于对关联性科研机构经费的资助
D.个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出
【解析】个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。
20、[单选题]下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法,正确的是()。
A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理
D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础
【解析】选项A,被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;
选项B、D,合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
21、[选择题]下列房产中,可以免征房产税的有()。
A.军队自用的房产
B.公园中附设的茶社使用的房产
C.个人拥有的营业用房
D.按政府规定价格出租的公有住房
【答案】AD
【解析】选项BC照章纳税。
22、[单选题]行政复议机关收到行政复议申请以后,应当在()日内审查,决定是否受理。
决定受理之后,如发现行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的,行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起()日内书面通知申请人补正。
A.5;
15
B.5;
5
C.15;
D.30;
【解析】
23、[单选题]下列关于消费税税率的表述错误的是()。
A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况
B.卷烟在批发环节加征一道复合税,税率为5%加0.005元/支
C.高档化妆品的税率是15%
D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率
【解析】卷烟在批发环节加征一道复合税,税率为11%加0.005元/支。
24、[多选题]关税税率表作为进出口税则的主体,包括()。
A.税则商品分类目录
B.进出口商品的构成
C.税率栏
D.进口商品的材料属性
【解析】税率表作为税则主体,包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。
25、[单选题]位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元,被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元,甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为()。
A.3.25万元
B.3.5万元
C.4.55万元
D.4.9万元
【解析】城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“两税”,包括被税务机关处罚时补缴的“两税”,不包括有关的罚款和滞纳金。
甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×
7%=4.55(万元)。
26、[选择题]依据《企业所得税法》的相关规定,下列情况属于内部处置资产的有()。
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于职工奖励
C.将自建商品房转为自用
D.将资产用于生产、制造、加工另一产品
【答案】CD
【解析】将资产用于市场推广和用于职工奖励,其资产所有权属已发生改变,不属于内部处置资产,应视同销售确认收入
27、[多选题]孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。
下列有关孙某赠房涉及税收的表述中,正确的有()。
A.孙某应缴纳契税
B.王某应缴纳契税
C.孙某应缴纳印花税
D.王某应缴纳印花税
【答案】BCD
28、[选择题]根据《征管法》的规定,下列关于税收强制执行措施的说法正确的有()。
A.仅适用于从事生产、经营的纳税人
B.必须发生在责令限期缴纳税款期满之后
C.采取税收强制执行措施前,应当报经县以上税务局(分局)局长批准
D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先,执行在后
【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。
29、[单选题]某进出口公司2020年2月邮运进口一批货物,海关审定的进口货物成交价格为10万元,发生邮费3万元。
已知该进口货物适用的关税税率为20%,则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税()万元。
A.2
B.2.01
C.2.5
D.2.6
【解析】邮运进口的货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=(10+3)×
20%=2.6(万元)。
30、[多选题]城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,下列关于实际占用面积确定方法的说法中,正确的有()。
A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准
B.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准
C.尚未核发土地使用证书的,纳税人无需申报纳税,待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税
D.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整
【答案】ABD
【解析】选项C:
尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
31、[多选题]下列行为中,可以免征耕地占用税的有()。
A.军用设备生产企业占用耕地
B.医院占用耕地
C.农村居民占用耕地新建住宅
D.学校占用耕地
【答案】BD
【解析】选项A:
军事设施占用耕地免税,但是军用设备生产企业占用耕地不享受免税待遇;
选项C:
农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
32、[试题]境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务,境内单位支付含税服务费10300元,境内单位应扣缴增值税是( )元。
A.0
B.300
C.618
D.583.02
【解析】境内单位应扣缴增值税=10300÷
1.06×
6%=583.02(元)
33、[选择题]下列各项中,税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有()。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.企业开业初期、生产经营尚未正规的
C.企业财务会计人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的都不是核定征收的情形。
34、[多选题]下列各项中,属于印花税免税应税凭证的有()。
A.无息、贴息贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购销合同
C.保险公司与牧民签订的农牧业保险合同
D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿
【解析】选项B,要缴纳印花税。
选项D属于非应税凭证。
35、[多选题]下列属于税法基本原则的有()。
A.税收法定原则
B.实质课税原则
C.法律优位原则
D.程序优于实体原则
【解析】税法基本原则:
税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。
36、[选择题]下列属于税务行政诉讼的受案范围的有()。
A.税务机关作出的罚款行为
B.税务机关作出的行政复议行为
C.税务机关作出的税收保全行为
D.税务机关作出的强制执行措施行为
【解析】本题考核的是行政诉讼的受案范围,考生要将其余行政复议的范围结合起来记忆。
37、[试题]针对应收账款实施函证程序,如果未收到被询证方的回函,注册会计师应当实施的替代审计程序包括()。
A.检查资产负债表日后收回的货款,查看应收账款的贷方发生额及相关的收款单据,以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关
B.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件
C.检查被审计单位与客户之间的往来邮件,如有关发货、对账、催款等事宜邮件
D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问
【答案】ABC
【解析】选项ABC恰当,如果未收到被询证方的回函,注册会计师应当实施替代审计程序,例如,在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上:
(1)检查资产负债表日后收回的货款,值得注意的是,注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额,而是要查看相关的收款单据,以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关(选项A);
(2)检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。
注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点,确定能够证明收入发生的凭证(选项B);
(3)检查被审计单位与客户之间的往来邮件,如有关发货、对账、催款等事宜邮件(选项C)。
38、[试题]在某公司工作的小王为家中独生子(未婚),每月工资9000元,父母年龄均超60岁。
小王每月在缴纳个人所得税时可以扣除的赡养老人支出为( )元。
A.2000
B.1500
C.1200
D.1000
【解析】6项专项附加扣除包括:
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出。
其中赡养老人支出:
本人为独生子女每月扣2000元;
本人为非独生子女每人每月最多扣1000元。
39、[试题]对下列增值税应纳税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是( )。
A.贷款服务
B.一般纳税人提供客运场站服务
C.金融商品转让服务
D.经纪代理服务
【解析】选项B、C、D差额征收增值税。
40、[单选题]以下在计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时,不允许扣除的项目是()。
A.因贩卖假货被群众举报,工商部门查收的假货造成的损失
B.以融资租赁方式租入固定资产的折旧费用
C.广告性质的赞助支出
D.因迟交社保,而向社保部门缴纳的滞纳金
【解析】选项A,罚金、罚款和被没收财物的损失是不允许税前扣除的。
选项D,不允许税前扣除的是税收的滞纳金,社保的滞纳金是可以税前扣除的。
41、[试题]我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外,货物成交价格170万元(不含出口关税),其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。
甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。
锌锭出口关税税率为20%。
该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。
A.25.6万元
B.29.6万元
C.31.6万元
D.34万元
【解析】出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。
出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的,如果单独列明,应当扣除。
该公司应缴纳的出口关税=(170-12)×
20%=31.6(万元)
42、[多选题]关于税收立法权的划分,下列说法正确的有()。
A.经全国人大及其常委会的授权,国务院有权制定在全国范围内征收的地方税税法
B.经全国人大及其常委会授权,国务院有调整税率的权力
C.经全国人大及其常委会授权,国务院有制定税法实施细则的权力
D.经全国人大及其常委会授权,国务院有权制定中央税税法
【解析】中央税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布权,属于全国人大及其常委会。
43、[多选题](2017)下列应税货物或应税服务中,纳税人可以选择适用增值税简易计税方法计税的有()
A.典当业销售死当物品
B.自来水公司销售自来水
C.商业银行提供贷款服务
D.为甲供工程提供的建筑服务
【解析】银行提供贷款服务按期计收利息的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税。
银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。
44、[单选题](2013年)某农户有一处花圃,占地1200平方米,2012年3月将其中的1100平方米改造为果园,其余100平方米建造住宅。
已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。
则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。
A.1250
B.2500
C.15000
D.30000
【解析】占用花圃改造果园,不缴纳耕地占用税;
应缴纳耕地占用税=100×
25×
50%=1250(元)。
45、[单选题]2020年3月,某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,注明不含税价款50000元,另收取包装物押金3000元;
啤酒开具普通发票,收取的价税合计款22600元,另外收取包装物押金1500元。
就此项业务,该酒厂2020年3月增值税销项税额应为()元。
A.6760
B.9100
C.9445.13
D.9490
【解析】白酒销售额=50000+3000/(1+13%)=52654.86(元)啤酒销售额=22600/(1+13%)=20000(元)3月销项税额=(20000+52654.86)×
13%=9445.13(元)
46、[多选题]环保税纳税地点说法正确的是()。
A.机构所在地
B.应税固体废物产生地
C.应税水污染物排放口所在地
D.应税大气污染物排放口所在地
【解析】纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
应税污染物排放地是指应税大气污染物、水污染物排放口所在地;
应税固体废物产生地;
应税噪声产生地。
47、[选择题]纳税义务人发现多缴税款的,下列说法正确的有()。
A.自缴纳税款之日起3年内,可以要求海关退还
B.自缴纳税款之日起1年内,可以要求海关退还
C.可以口头形式要求海关加算银行同期活期存款利息
D.海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续
【解析】纳税义务人发现多缴税款的,自缴纳税款之日起1年内,可以以书面形式要求海关退还多缴纳的税款并加算银行同期活期存款利息;
海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。
48、[单选题]下列关于船舶吨税的说法,不正确的是()。
A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
B.吨税设置一栏税率
C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收
D.吨税由海关负责征收
【解析】吨税设置普通税率和优惠税率。
49、[单选题]下列关于城镇土地使用税的陈述,不正确的是()。
A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收
B.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地,暂免征收土地使用税
C.对单独的地下建筑用地,应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税
D.土地使用权共有的,由双方协商,确定一方计算缴纳土地使用税
【解析】土地使用权共有的各方,应按其实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。
50、[多选题]下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中,正确的有()。
A.城市维护建设税随“两税”的减免而减免
B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税
D.因减免税而对“两税”进行退库的,可同时对已征收的城市维护建设税实施退库
【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。
51、[多选题]下列应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的有()。
A.将自产应税消费品用于换取生产资料
B.将自产应税消费品用于投资
C.将自产应税消费品分配给股东
D.将自产应税消费品用于抵偿债务
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税;
选项C,将自产应税消费品分配给股东按
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