06资金业务核算习题答案Word文档下载推荐.docx
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60.×
技能演练
1.
(1)①取得借款时:
借:
银行存款120000
贷:
短期借款——临时借款120000
②归还借款时:
财务费用1440
贷:
银行存款121440
(2)①取得借款时:
银行存款900000
短期借款——生产周转借款900000
②7月、8月末分别计提借款利息时:
财务费用3600
应付利息3600
③9月30日支付季度利息时:
应付利息7200
财务费用3600
银行存款l0800
④10月、11月末分别计提借款利息时:
⑤12月31日支付季度利息、归还借款本金时:
应付利息7200
短期借款900000
银行存款910800
2.
(1)借:
固定资产40
应交税费——应交增值税(进项税额)6.8
应付账款46.8
(2)借:
在建工程——办公楼5.85
贷:
原材料5
应交税费——应交增值税(进项税额)0.85
(3)借:
应收票据117
主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
主营业务成本80
库存商品80
(4)借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.34
原材料2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.34
(5)借:
应交税费——应交增值税(已交税金)15
银行存款15
3.
原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
应付账款58500
原材料——乙材料23200
应付票据23200
(3)
固定资产61800
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
银行存款72000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
银行存款140400
主营业务收入120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
(6)借:
在建工程——×
×
9360
原材料8000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1360
(7)借:
原材料7000
应交税费——应交增值税(进项税额)1190
实收资本——H公司8190
(8)本月应交增值税=销项税额-进项税额=(20400)-(8500+10200-1700-1360+1190)=3570(元)
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3570
应交税费——未交增值税3570
4.
原材料70200
应付账款70200
银行存款63600
主营业务收入63600
(3)本月不含税销售收入=63600÷
(1+6%)=60000(元)
本月应交增值税=60000×
6%=3600(元)
主营业务收入3600
应交税费——应交增值税3600
5.(l)20×
2年1月1日取得借款时:
借:
银行存款600000
长期借款——本金(市中国银行)600000
(2)20×
2年年末支付工程进度款时:
在建工程——新建生产线200000
银行存款200000
(3))20×
2年年末计提应付利息时:
在建工程——新建生产线36000
应付利息36000
(4))20×
2年年末支付第一年利息时:
银行存款36000
(5)20×
3年年末支付工程结算款时:
在建工程——新建生产线400000
银行存款400000
(6)20×
3年年末计提应付利息时:
(7)20×
3年年末支付第二年利息时:
(8)20×
3年年末工程竣工、结转工程成本时:
固定资产——生产经营目固定资产672000
在建工程——新建生产线672000
(9)20×
4年年末计提应付利息时:
财务费用36000
(l0)20×
4年年未归还本金,支付第三年利息时:
应付利息36000
银行存款636000
6.
(1)收到债券款时:
银行存款1000000
应付债券——面值1000000
(2)第一年末计息时:
在建工程(1000000×
6%)60000
应付利息——应付债券利息60000
银行存款60000
(3)第二年末计息时:
财务费用(l000000×
银行存款60000
(4)第二年末到期还本付息时:
银行存款l000000
7.(l)发行债券收到债券款时:
银行存款8300000
应付债券——面值8000000
——利息调整300000
(2)第一年末计息及分摊溢价时:
应计利息=8000000×
7%=560000(元)
利息费用=8300000×
5.5%=456500(元)
分摊溢价=560000-456500=103500(元)
在建工程456500
应付债券——利息调整103500
应付债券——应计利息560000
(3)第二末计息及分摊溢价时:
7%=560000(元)
利息费用=(8300000-103500)×
5.5%=450808(元)
分摊溢价=560000-4508080=109192(元)
财务费用450808
应付债券——利息调整109192
(4)第三末计息及分摊溢价时:
尚未摊销的“利息调整”余额=300000-103500-109192=87308(元)
财务费用472690
应付债券——利息调整87308
(5)债券到期还本付息时:
——应计利息1680000
银行存款9680000
8.
(1)列表计算债券每年应计利息和债券折价摊销额:
表6.1利息费用计算表(单位:
元)
付息日期
支付利息
利息费用
摊销的折价
摊余成本
①面值3%÷
2
②上期④4%÷
③②①
④上期④③
第1年1月1日
2452400
第1年6月30日
37500
49048
11548
2463948
第1年12月31日
49279
11779
2475727
第2年6月30日
49515
12015
2487742
第2年12月31日
49758
12258
2500000
注:
①最后一期的折价摊销额为此前尚未摊销的折价余额;
②最后一期的利息费用=37500+12258=49758(元)
(2)编制债券发行、计息、折价摊销和债券还本付息的会计分录。
(1)本年1月1日发行债券:
银行存款2452400
应付债券——利息调整47600
应付债券——面值2500000
(2)本年6月30日计提利息和支付利息:
应付利息=(2500000×
3%÷
2)=37500(元)
利息费用=2452400×
4%÷
2=49048(元)
分摊折价=49048-37500=11548(元)
在建工程——生产线49048
应付利息37500
应付债券——利息调整11548
银行存款37500
(3)本年12月31日计提利息和支付利息:
利息费用=(2452400+11548)×
2=49279(元)
分摊折价=49279-37500=11779(元)
财务费用49279
应付债券——利息调整11779
支付利息分录同上,略。
(4)第二年6月30日计提利息和支付利息:
利息费用=(2452400+11548+11779)×
2=49515(元)
分摊折价=49515-37500=12015(元)
财务费用49515
应付债券——利息调整12015
(5)第二年12月31日计提利息和支付利息:
尚未摊销的“利息调整”余额=47600-11548-11779-12015=12258(元)
利息费用=37500+12258=49758(元)
财务费用49758
应付债券——利息调整12258
应付利息37500
银行存款2537500
9.收到股款总额=6000000×
1.5×
(1-2%)=8820000(元)
应计入股本的金额=6000000×
l=6000000(元)
应计入资本公积的金额=8820000-6000000=2820000(元)
银行存款8820000
股本6000000
资本公积——股本溢价2820000
10.
(1)应提取的法定盈余公积=500000×
10%=50000(元)
应提取的任意盈余公积=500000×
5%=25000(元)
利润分配——提取法定盈余公积50000
——提取任意盈余公积25000
盈余公积——法定盈余公积50000
——任意盈余公积25000
资本公积300000
盈余公积200000
股本500000
11.
(1)应提取的法定盈余公积=1800000×
10%=180000(元)
应提取的任意盈余公积=1800000×
25%=450000(元)
利润分配——提取法定盈余公积180000
——提取任意盈余公积450000
——应付利润500000
盈余公积——法定盈余公积180000
——任意盈余公积450000
应付利润500000
盈余公积500000
股本——A公司125000
——B公司150000
——C公司50000
——D公司25000
——其他股东150000
盈余公积100000
利润分配——盈余公积补亏100000
12.
(1)逐项编制黄河公司相关经济业务的会计分录;
①借:
原材料30000000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100000
股本——甲公司25000000
资本公积——股本溢价10100000
②借:
资本公积——其他资本公积2000000
长期股权投资——损益调整2000000
③收到股款总额=30000000×
5×
(1-2%)=135120000(元)
应计入股本的金额=30000000×
l=30000000(元)
应计入资本公积的金额=135120000-30000000=105120000(元)
银行存款135120000
股本30000000
资本公积——股本溢价105120000
④借:
盈余公积28000000
股本28000000
⑤借:
本年利润30000000
利润分配——未分配利润30000000
⑥借:
利润分配——提取法定盈余公积3000000
盈余公积3000000
⑦借:
利润分配——应付利润5000000
应付利润5000000
⑧借:
利润分配——未分配利润8000000
(2)计算年末所有者权益各项目的账面余额。
年末股本的余额=30000000+25000000+30000000+28000000
=113000000(元)
年末资本公积的余额=50000000+10100000-2000000+105120000
=163220000(元)
年末盈余公积的余额=60000000-28000000+3000000
=35000000(元)
年末未分配利润的余额=90000000+30000000-3000000-5000000-8000000+3000000-5000000=112000000(元)
13.
交易性金融资产——成本78000
应收股利2000
投资收益360
银行存款80360
银行存款2000
交易性金融资产——公允价值变动2000
公允价值变动损益2000
交易性金融资产——公允价值变动4000
公允价值变动损益4000
银行存款65000
交易性金融资产——成本58500
交易性金融资产——公允价值变动4500
投资收益2000
公允价值变动损益4500
投资收益4500
应收股利100
投资收益100
银行存款100
14.
(1)20×
3年5月6日购入股票,其成本为10020000元(10160000-140000),应编制分录如下:
可供出售金融资产——成本10020000
应收股利140000
银行存款10160000
(2)20×
3年5月10日,收到股利:
银行存款140000
应收股利140000
(3)20×
3年6月30日,股票市价变动额=200000×
(52-10020000÷
200000)=380000(元):
可供出售金融资产——公允价值变动380000
其他综合收益380000
(4)20×
3年12月31日,股票市价变动额=200000×
(50-52)=-400000
其他综合收益400000
可供出售金融资产——公允价值变动400000
(5)20×
4年5月9日,甲公司确认应收乙公司股利=40000000×
0.5%=200000(元
应收股利200000
投资收益200000
(6)20×
4年5月13日,甲公司收到乙公司发放的现金股利
(7)20×
4年5月20日,甲公司以每股49元的价格将股票全部转让:
可供出售金融资产——成本=10020000
可供出售金融资产——公允价值变动=380000-400000=-20000(元)
股票转让收益=200000×
49-10020000+20000=-200000(元)
银行存款9800000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
15.
(1)20×
2年1月1日:
持有至到期投资——成本80000
——利息调整4000
银行存款84000
各期溢价摊销见表6.2
表6.2债券溢价摊销表(实际利率法摊销)
年份
债券投资期初账面价值
(1)
票面利息
(2)8000012%
实际利息收入
(3)
(1)10.66%
利息调整摊销数
(4)
(2)(3)
债券投资期末账面价值
(5)
(1)(4)
20×
84000
9600
8954
646
83354
3
8886
714
82640
4
6960
2640
80000
合计
240000
190000
50000
*该数值作了尾数调整。
2年12月31日:
应收利息9600
投资收益8954
持有至到期投资——利息调整646
银行存款9600
3年12月31日:
投资收益8886
持有至到期投资——利息调整714
4年12月31日:
投资收益6960
持有至到期投资——利息调整2640
银行存款89600
持有至到期投资——成本80000
16.
(1)甲公司购买乙公司普通股1200000股,占其普通股比例为60%(1200000÷
2000000),乙公司成为甲公司控股的子公司,甲公司对该投资按成本法进行账务处理,编制有关会计分录如下:
①20×
3年初购入股票时:
长期股权投资——乙公司1200000
银行存款1200000
②20×
3年乙公司按每股面值的10%发放现金股利:
应收股利120000
投资收益120000
应收股利120000
③20×
4年乙公司发生亏损10万元,甲公司不做财务处理。
(2)甲公司购买乙公司普通股1200000股,占其普通股比例为40%(1200000÷
3000000),甲公司对该投资按权益法进行账务处理,编制有关会计分录如下:
长期股权投资——成本1200000
3年乙公司实现的净利润中,甲公司享有数额=400000×
40%=
160000(元):
长期股权投资——损益调整160000
投资收益160000
收到股利时:
长期股权投资——损益调整120000
4年乙公司发生亏损10万元,甲公司承担数额=100000×
40000(元):
投资收益(100000×
40%)40000
长期股权投资——损益调整40000
17.
(1)20×
2年1月3日,A公司购买B公司普通股3000000股,占其发行在外股份的比例为30%,A公司对该投资按权益法进行账务处理,编制有关会计分录如下:
A公司长期股权投资的初始投资成本29600000元(3000000×
10+200000-3000000×
0.2)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额36000000元(12000000×
30%),其差额6400000元应当计入当期损益。
长期股权投资——B公司(成本)3600
应收股利60
银行存款3020
营业外收入640
2年1月25日:
银行存款12
应收股利12
2年度,B公司实现的净利润中,A公司享有数额=1500×
30%=450(万元):
长期股权投资——B公司(损益调整)450
投资收益450
对被投资单位B公司分派的股票股利,投资企业A公司不做账务处理,但应于除权日注明所增加的股数,以反映股份的变化情况。
A公司应分派的股票股利=3000000×
0.2=600000(股)
A公司拥有B公司发行在外股份=30
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