国家税收真题Word下载.docx
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该石化厂2009年10月份应纳消费税是【C】7-149(100000+5000)×
0.1=10500元
A.500元B.10000元
C.10500元D.44100元
9.根据消费税法律制度的规定,下列消费品中.不属于消费税征税范围的是【B】7-1532006年4月1日对实木地板开征5%的消费税
A.汽车轮胎B.网球及其球具
C.烟丝D.实木地板
10.租赁行业适用的营业税税率是【B】7-167
A.3%B.5%
C.8%D.10%
11.根据现行企业所得税法相关规定,下列项目中不征税的收入是【A】8-211、269、270
A.财政拨款B.租金收入
C.特许权使用费收入D.接收捐赠收入
12.某国有企业2009年度主营业务收入5000万元.其他业务收入3000万元,当年管理费用中的业务招待费100万元。
则该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费是【A】8-215(2008年度适合新税法:
业务招待费的扣除要遵循“发生额的60%与年销售(营业)收入的5‰两者孰低”原则最高不超过8000×
5‰=40万实际发生额:
100×
60%=40万)
A.40万元B.45万元
C.50万元D.60万元
13.根据现行企业所得税法相关规定,下列项目中超过规定比例准予在以后纳税年度结转扣除的是【C】8-214
A.职工福利费B.工会经费
C.职工教育经费D.社会保险费
14.下列项目在计算应纳个人所得税时,实行加成征收的是【B】8-269
A.稿酬所得B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得D.财产转让所得
15.资源税条例规定的扣缴义务人是【B】9-305
A.收购农产品的单位B.收购未税矿产品的单位
C.收购畜产品的单位D.收购林产品的单位
16.下列各项中,不属于耕地占用税纳税人的是【D】9-307
A.部队机关B.学校
C.集体企业D.外商投资企业
17.纳税人建造普通标准住宅出售,其土地增值额未超过扣除项目金额标准的,按照税法规定免征土地增值税,该标准是【B】9-324
A.10%B.20%
C.30%D.40%
18.依照房产余值计算缴纳房产税的税率是【A】10-334
A.1.2%B.2.1%
C.12%D.21%
19.下列各项中.属于车船使用税征税范围的是【A】10-345
A.企业的机动车B.载重盈不超过一吨的渔船
C.救护车D.消防车
20.印花税属于【D】11-361
A.财产税B.所得税
C.流转税D.行为税
21.城市维护建设税的计税依据是【C】11-374
A.纳税人实际交纳的消费税、增值税,资源税税额
B.纳税人实际交纳的消费税、营业税,所得税税额
C.纳税人实际交纳的消费税、增值税,营业税税额
D.纳税人实际交纳的增值税、资源税,营业税税额
22.下列选项中,属于流转税税种的是【D】12-390
A.土地增值税B.资源税
C.个人所得税D.增值税
23.我同现行税制结构是【D】12-390
A.以所得税为主体的税制体系
B.以资源税为主体的税制体系
C.以流转税为主体.其他税种配合的税制体系
D.以流转税和所得税并重为双主体.其他税种配合的税制体系
24.“分税制财政体制”的划分依据是【C】13-412
A.地区B.企业类型
C.税种D.税率
25.实行分税制后,增值税作为共享税,中央与地方分成比例是【D】13-413
A.25:
75B.40:
60
C.50:
50D.75:
25
二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)在每小题列出的五个备选答案中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
26.按照税收收入的归属权,税收可分为【BCE】2-42
A.从价税B.中央税
C.地方税D.直接税
E.中央和地方共享税
27.西方经济学家将税收主要划分为【ACD】2-41
A.商品劳务税类B.从价税类
C.所得税类D.财产税类
E.直接税类
28.下列各项中,屈于企业所得税法中“其他收人”的有【ABDE】8-211
A.违约金收入B.债务重组收入
C.视同销售收入D.资产溢余收入
E.补贴收入
29.下列各项中,不属于资源税征税范闱的有【BCD】9-299
A.原煤B.其他煤炭制品
C.洗煤D.选煤
E.固体盐
30.下列属于印花税纳税人的有【CDE】11-367
A.发放商标注册征的国家商标局
B.借款合同的担保人
C.营业账簿的立账簿人
D.签订加工承揽合同的双方
E.在国外书立,在国内使用技术合同的单位
三、简答题(本大题共5小题,每小题5分,共25分)
31、简述税收的本质。
1-5/9
答:
一、税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。
二、税收是对社会产品的分配。
税收作为一种财政收入,在社会再生产的总过程中,是一个分配范畴。
税收分配是以社会产品为对象的。
三、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
1、首先,税收分配是以国家为主体的分配。
2、其次,税收分配是凭借国家政治权力的分配。
3、再次,税收分配是为了实现国家职能。
32、简述我国现行税率的种类。
2-25/37
(1)比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。
这种税率,不因征税对象数量多少而变化。
即对同一征税对象,不论数额大小,只规定一个比率征收的税制。
比例税率可分为:
单一的比例税率:
差别比例税率:
幅度比例税率。
(2)累进税率是随征税肘象数额的增大而提高的税率,累进税率对于调节纳税人收入,有着特殊的作用。
累进税率的形式:
全累税率和超累税率。
(3)定额税率又称固定税额,是按单位征税对象,直接规定固定税额的一种税率形式。
定额税率计算简便,适用于从量计征的税种。
33、简述税收的经济职能。
3-46/47
税收的经济职能是指税收调节经济的职能,即税收在组织财政收入的过程中,必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例,改变利益分配格局,对经济产生影响。
这种影响是客观存在的,可能是积极影响,也可能是消极影响。
税收调节经济的职能主要表现在以下两个方面:
(1)税收对总需求与总供给平衡的调节
(2)税收对资源配置的调节
34、简述我国现阶段市场经济条件下,税负转嫁客观存在的原因。
5-97/98
(1)经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机。
(2)自由价格为税负转嫁提供了条件。
(3)税负转嫁是政府间接调控的重要手段。
(4)外商企业的税负转嫁是律观现实。
35、简述消费型增值税的内涵和优点。
7-122/123
答:
(1)消费型增值税:
即征收增值税时,允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除。
这样,就整个社会来说,课税对象实际上只限于消费资料,故称为消费型增值税。
西方国家多实行这种类型的增值税。
这样做的目的在于鼓励投资,加速设备更新。
(2)优点:
消费型增值税可以彻底消除阶梯式流转税重复征税带来的各种弊端。
可以将增值税对投资的的任何不利影响减少到最低限度,有利于加速设备更新,推动技术进步。
消费型增值税与其他两种类型的增值税相比,在计算征收方面要简便得多。
四、计算题(本大题共4小题,共20分)
36.某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。
2009年10月该厂发生以下经济业务:
7-125、7-149/150
(1)4日向农户购进免税粮食,开具的农产品收购发票上注明的价款为60000元.货款以现金支付,粮食已入库。
(2)9日外购一批包装材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元,增值税税额为30600元,货款以银行存款支付。
(3)20日销售粮食白酒10吨,不含增值税的销售价格为80元/斤.另外向购货商收取包装物租金35100元,款项已收讫。
已知:
粮食白酒运用的增值税税率为17%;
粮食白酒适用的消费税比例税率为
20%.定额税率为0.5元/斤;
免税粮食增值税的扣除率为13%;
9月末该洒厂增
值税留抵税额为零;
农产品收购发票和增值税专用发票已通过税务机关认定。
(1吨=2000斤)
要求:
(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税。
7-149/150
(2)计算该酒厂当月应缴纳的增值税。
7-125
解:
(1)当月应缴纳消费税=10×
2000×
80×
20%+10×
0.5+35100÷
(1+17%)×
20%=33600(元)
(2)当月可抵扣的增值税进项税额=60000×
13%+30600=38400(元)
当月增值税增项=10×
17%+35100÷
17%=277100(元)
当月应缴纳的增值税税值=277100-38400=238700(元)
37.孙某为某高校教师,其2009年5月收入如下:
8-265/267
(1)领取学校支付其工资3000元。
8-265(2008-3-1开始个税扣除基数为2000)
(2)孙某出版小说一部取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过中国红十字会捐赠给受灾地区。
8-267
(3)省政府颁发科技奖30000元。
8-269
(4)本月接受邀请外出讲学取得报酬3000元,邀请方未代扣代缴个人所得税。
要求:
根据上述资料,计算孙某当月应纳个人所得税,
工资,薪金所得适用税率表(简表)
级数
全月应纳税所得额(含税)
税率(%)
速算扣除数(元)
1
不超过500元的部分
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
解:
(1)工资应纳个人所得税=(3000-2000)×
10%-25=75(元)
(2)捐款扣除限额=80000×
(1-20%)×
30%=19200(元)
实际发生20000元,应扣除19200元
稿酬应缴纳个人所得税=【80000×
(1-20%)-19200】×
20%×
(1-30%)=6272(元)
(3)省政府颁发的科技奖免税
(4)劳务报酬应纳个人所得税:
(3000-800)×
20%=440(元)
孙某应纳个人所得税:
75+6272+440=6787(万元)
38.外商投资企业M公司2009年度利润总额30万元,未调整捐赠前的所得额为50万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠6万元,其他调整事项忽略。
M公司适用企业所得税税率为25%。
8-211/214
(1)分析计算M公司公益捐赠扣除限额。
8-214
(2)计算M公司2009年应缴纳的企业所得税。
8-211
解:
(1)公益捐赠扣除限额=30×
12%=3.6(万元)
实际公益捐赠3.6万元
纳税调整额=6-3.6=2.4(万元)
(2)应纳企业所得税税额=(50+2.4)×
25%=13.1(万元)
39.某房地产开发企业出售商品房取得货币收入11000万元,取得该土地使用权所支付的价款为3800万元,该商品房相关开发成本为3500万元,利息支出为250万元,该利息支出能按房地产项目计算分摊,并提供工商银行证明。
该省政府规定成本费用扣除比例为5%.营业税税率5%.该地区城建税税率为7%.教育费附加为3%。
计算土地增值税。
9-319/321
(注:
计算结果保留2位小数。
)
土地增值税税率累进税率表
增值税与扣除项目金额的比率
税率
速算扣除系数%
l
不超过50%的部分
30
超过50%至100%的部分
40
超过100%至200%的部分
50
4
超过200%的部分
60
35
取得该项目扣除金额:
(1)取得土地所有权所支付的金额为3800万元9-319
(2)该房地产开发成本为3500万元9-319
(3)开发费用=250+(3800+3500)×
5%=615(万元)9-320
(4)转让房地产相关税金:
营业额=11000×
5%=550(万元)9-321
城建税及教育费附加=850×
(7%+3%)=55(万元)
(5)加扣费用:
(3800+3500)×
20%=1460(万元)9-321
(6)扣除费用总额=3800+3500+615+550+55+1460=9980(万元)
(7)增值额=11000-9980=1020(万元)9-319
(8)增值率=1020/9980=10.22%9-324
因此该商品房的增值率为10.22%低于20%,故免税。
五、论述题(本大题共2小题,缚小题10分,共20分)
40、试述我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则和效率原则。
4-80/83
(1)税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:
税负公平、机会均等。
所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应,包括横向公平和纵向公平,谓机会均等,是基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
要做到税负公平,就要做到统一税政、集中税权,保证税法执行上的严肃性和一致性。
要实现机会均等,就必须贯彻国民待遇原则,实现真正的公平竞争。
(2)税收的效率,主要通过税收的经济成本来衡量。
税收的经济成本,包括两方面的内容:
一是直接征税成本;
二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。
在其他条件不变的情况下,税收的经济成本越大,税收效率就越低。
所以提高征税效率,关键是强化征税管理,节省征税费用,做到以下几点:
首先,要提高税收征管的现代化程度。
其次,要改进管理形式,实现征管要素的最佳结合。
最后,要健全征管成本制度,精兵简政、精打细算、节约开支。
41、试述我国实行税务代理制的经济和社会效益。
14-442/445
(1)现行的税务代理制已逐渐走上规范化、法制化的轨道,它作为中介性的社会服务体系,不仅起到了沟通征纳双方的桥梁和纽带作用,而且在确保和维护征纳双方利益实现方面也发挥着积极的作用,无论从宏观上、微观上都产生了较高的经济效益和社会效益。
(2)理顺征纳关系。
(3)确保税法正确实施。
(4)维护纳税人合法权益。
(5)督促政府清正廉洁。
(6)有效地降低税收成本。
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