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(3)代扣款项
应付职工薪酬28000
其它应收款2000
其他应付款26000
(4)工资费用结转至生产成本
生产成本560000
应付职工薪酬560000
(5)工资费用结转至制造费用
制造费用50000
应付职工薪酬50000
3、2019年9月至12月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
要求:
根据上述资料
(1)~(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(交易性金融资产科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
(1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
借:
交易性金融资产——成本800000
投资收益20000
贷:
银行存款820000
(2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
公允价值变动损益30000(800000-100000×
7.7)
交易性金融资产——公允价值变动300000
(3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
交易性金融资产——公允价值变动40000(8.1×
100000-7.7×
100000)
公允价值变动损益40000
(4)11月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。
交易性金融资产——公允价值变动10000(8.2×
100000-8.1×
公允价值变动损益10000
(5)12月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款82.5万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
银行存歉825000
交易性金融资产——成本800000
——公允价值变动20000
投资收益5000
公允价值变动损益20000
4、某公司2019年5月份有关会计科目本期发生额如下:
会计科目
本期发生额
借方
贷方
主营业务收入
450000
其他业务收入
80000
营业外收入
4500
投资收益
10000
主营业务成本
300000
营业税金及附加
7650
销售费用
8080
管理费用
10800
财务费用
1200
其他业务成本
68000
营业外支出
7050
相关资料
(1)该公司己将各项收入、费用从相关账户中结转入“本年利润”账户;
(2)该公司企业所得税税率为25%
根据上述资料计算利润表中“营业收入”、“营业利润”、“利润总额”、“所得税费用”、“净利润”的本月数。
营业收入=450000+80000=530000(元)
营业利润=530000-300000-7650-8080-10800一1200-68000+10000=144270(元)
利润总额=144270+4500-7050=141720(元)
所得税费用=141720X25%=35430(元)
净利润=141720-35430=106290(元)
5、中新公司2019年度的有关账户资料如下:
(1)有关损益类账户资料如下:
账户名称
1-11月累计发生额
12月发生额
1000000
100000
500000
1000
700000
60000
6000
200000
4000
5000
3000
1000
20000
2000
年初未分配利润为200万元,适用的企业所得税税率为25%。
假定不存在纳税调整
因素:
(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
(3)向投资者宣告分配利润100万元。
根据上述资料编制相应业务的会计分录;
(1)编制中新公司所得税费用的会计分录;
2019年度利润总额=1000000+100000+500000+10000-700000-60000-300000-6
000-200000-4000-100000-5000-3000-1000-20000-2000+10000+1000-5
000=215000(元)
甲公司所得税费用=215000×
25%=53750(元)
甲公司所得税费用的会计分录为:
所得税费用53750
应交税费——应交所得税53750
(2)编制结转2019年度12月损益的会计分录;
本年利润1406000
主营业务成本760000
其他业务成本306000
销售费用204000
管理费用105000
财务费用4000
营业税金及附加22000
营业外支出5000
主营业务收入1100000
其他业务收入510000
营业外收入11000
本年利润l621000
(3)编制结转利润的会计分录;
本年利润215000
利润分配——未分配利润215000
(4)编制提取盈余公积的会计分录;
利润分配-提取法定盈余公积21500
--提取任意盈余公积10750
盈余公积-提取法定盈余公积21500
(5)编制宣告分配利润的会计分录。
利润分配1000000
应付利润1000000
6、已知华天公司2019年末总资产比年初总资产多200000元,年末流动资产是年末流动负债的6倍,且比年初流动资产多20000元,2019年末的资产负债表(简表)如下:
资产负债表(简表)
2019年12月31日
制表单位:
华天公司单位:
元
资产
年初数
年末数
负债所有者权益
流动资产:
流动负债:
货币资金
62500
57200
短期借款
23600
应收账款
73500
(1)156300
应付账款
22500
(9)22600
其他应收款
26000
29500
应交税费
(10)5500(x)23500
16500
存货
(2)194200
133200
流动负债合计
(11)48000
62700
流动资产合计
(3)356200
(4)376200
非流动负债:
非流动资产:
长期借款
180000
350000
固定资产
(5)253800
(6)433800
所有者权益
固定资产清理
实收资本
310000
无形资产
盈余公积
72000
(12)87300
所有者权益合计
(13)382000
(14)397300
资产总计
(7)610000
(8)810000
负债及所有者权益合计
610000
(15)810000
请填写完成上表括号中的数据。
2019年第二季福建会计从业《会计基础》会计分录题
1.2009年3月12日,甲公司与乙公司签订原材料采购合同,向乙公司采购材料6000吨,每吨单价30元,所需支付的款项总额为180000元,合同约定,合同订立之日,甲公司向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项,当日,甲公司以银行存款预付货款。
2009年4月30日,甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库,取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元,增值税额为30600元,次日,甲公司以银行存款补付其余款项。
根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录,2009年5月,生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨,车间管理部门领用500吨,企业行政管理部门领用300吨。
材料单位成本为每吨30元。
(1)
编制甲公司预付货款的会计分录
(2)
编制甲公司购入材料的会计分录
(3)
编制甲公司补付款项的会计分录
(1)借:
预付账款72000
贷:
银行存款72000
(2)借:
原材料180000
应交税费——应交增值税(进项税额)30600
预付账款210600
(3)借:
预付账款138600
银行存款138600
2.某企业11年2月发生下列有关存货的经济业务
1)12月1日购入A材料50千克,每千克100元,计价款5000元,增值税进项税额850元,均以用银行存款支付,材料尚未到达
2)12月5日购入B材料200千克,每千克400元,计价款80000元,增值税进项税额13600元,款项未付,材料已验收入库,
3)12月6日,上月购入的C材料200千克每千克200元,今日到达并验收入库。
4)12月12日销售给红光厂甲产品100千克,每千克2000元,增值税销项税额34000元,款项尚未收到。
5)12月17日,收到红光厂转来的贷款234000元,存入银行,
根据上述资料使用借贷记账法编制会计分录
答案
(1)借:
在途物资5000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
银行存款5850
原材料——B材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
应付账款93600
原材料——C材料40000
在途物资40000
(4)借:
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
(5)借:
银行存款234000
3.2019年3月至五月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下
1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户
2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产,
3)5月10日,出售所持有的上述全部股票,取得价款为825万元,已存入银行,假定不考虑相关税费,
1)
编制甲公司划出投资款的会计分录
2)
编制甲公司购入股票的会计分录
3)
编制甲公司支付交易费用的会计分录
4)
编制甲公司出售股票的会计分录
5)
计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益余额
1、借:
其他货币资金——存出投资款1000
银行存款1000
2、借:
交易性金融资产——成本 800
贷:
其他货币资金——存出投资款 800
3、借:
投资收益 2
贷:
其他货币资金——存出投资款 2
4、借:
银行存款 825
贷:
交易性金融资产——成本 800
投资收益 25
5、甲公司投资收益=25-2=23
4.某企业2009年6月发生如下经济业务
1、生产产品领用材料5万元,车间一般耗用材料3000元
2、将当月制造费用5000元转入生产成本
3、完工产品3万元验收入库
4、结转已销售产品成本2万元
5、将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润
要求,根据上述材料,使用借贷记账法,编制会计分录。
生产成本50000
制造费用3000
原材料53000
2、借:
生产成本5000
制造费用5000
3、借:
库存商品30000
生产成本30000
4、借:
主营业务成本20000
库存商品20000
5、借:
本年利润20000
会计基础《会计基础计算分析题(分录部分)--点击讲义》考题分析
会计分录部分:
1、甲公司财产清查中发现如下问题:
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20
000元,其中12
000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
审批之前:
库存现金20
000
待处理财产损溢20
审批之后:
其他应付款12
营业外收入8
(2)在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80
000元,已提折旧50
000元。
经查明,过失人赔偿5
000元,已批准进行处理。
盘亏固定资产时:
待处理财产损溢30
累计折旧50
固定资产80000
批准后处理:
其他应收款5
营业外支出25
(3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
审批前:
待处理财产损溢52
库存现金52
审批后:
其他应收款52
(4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为10元,共计2
经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
库存商品2
待处理财产损溢2
管理费用2
(5)盘亏材料10
000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5
000元,剩余的净损失中有3
000元属于非常损失,2
000元属于自然损耗。
待处理财产损溢10
原材料10
营业外支出3
2、甲公司2019年12月发生下列经济业务:
(1)3日,销售产品一批,开出增值税专用发票价款100
000元,税金17
000元,代购货方垫付运输费2
000元,款未收。
应收账款119
主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
银行存款2
(2)16日,缴纳上月增值税10
000元,并付税收滞纳金及罚款500元。
应交税费—应交增值税(己交税金)10
营业外支出500
银行存款10
500
(3)
20日,销售甲材料10
000元,增值税税金1
700元,收到银行本票一张。
其他货币资金117
应交税费—应交增值税(销项税额)17
(4)
31日,结转本月销售产品成本70
000元
主营业务成本70
库存商品70
(5)
31日,计提坏账准备300元。
资产减值损失300
坏账准备300
3、大华公司2019年12月份发生如下业务:
(1)销售商品一批给A企业,货款为100
000元,增值税为17
000元,成本为800
收到商业汇票一张。
应收票据117
主营业务成本800
库存商品800
(2)销售商品一批给B企业,价款为20
000元,增值税为3
400元,成本是18
委托银行收款,款项己经收到。
银行存款23
400
主营业务收入20
应交税费—应交增值税(销项税额)3
主营业务成本18
库存商品18
(3)销售材料一批给C企业,价款为10
000元,增值税为1
700元,成本是8
000元,款项尚未收到。
应收账款11
700
主营业务收入10
应交税费—应交增值税(销项税额)1
其他业务成本8
原材料8
(4)银行代为支付税款滞纳金2
营业外支出2
(5)根据资信情况,对C企业应收账款按5%计提坏账准备。
资产减值损失585
(11
700*5%)
坏账准备585
4、某企业将一不需用的房屋出售,该房屋账面原值86
000元,已提折旧57
300元,取得变卖收入20
000元,已存入银行。
以现金支付清理费150元,营业税税率为5%。
编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。
(1)转入清理:
固定资产清理28
累计折旧57
300
固定资产86
(2)支付清理费用:
固定资产清理150
库存现金150
(3)取得变卖收入:
银行存款20
固定资产清理20
(4)计提营业税:
固定资产清理1000
应交税费--应交营业税1000
(5)结转清理净损益:
营业外支出9
850
固定资产清理9
5、期末结账前,各损益类科目余额如下表所示:
科目名称
结账前余额(元)
6
000
700
公允价值变动损益
150
600
50
4
400
80
500
770
200
资产减值损失
100
250
编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。
假设企业所得税税率是25%,无纳税调整事项,计算应交所得税额并编制相关会计分录。
(1)结转各项收入、利得类科目:
主营业务收入6
其他业务收入700
公允价值变动损益150
投资收益600
营业外收入50
本年利润7
(2)结转各项费用、损失类科目:
本年利润6
300
主营业务成本4
其他业务成本400
营业税金及附加80
销售费用500
管理费用770
财务费用200
资产减值损失100
营业外支出250
(3)应交所得税=1
000×
25%=300
000(元)
(4)所得税的分录:
所得税费用300
应交税费—--应交所得税300
本年利润300
(5)结转本年利润:
本年利润900
利润分配——未分配利润900
6、某企业2019年1月发生如下业务:
(1)公司从基本账户提取现金2
000元,以备日常使用;
库存现金2
(2)收到投资方投入设备一台,投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为100
000元(假定不考虑
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