企业管理知识练习题8898Word文档格式.docx
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(1)销售开采原煤12000吨,不含税收入16000万元,销售成本6800万元。
(2)转让开采技术所有权取得收入600万元,技术所有权转让成本200万元。
(3)提供矿山开采技术培训取得收入240万元,本期培训业务耗用上年库存材料成本20万元;
取得国债利息收入150万元。
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额480万元;
支付购料运输费用共计200万元,取得运输发票。
(5)销售费用1400万元,其中广告费1200万元。
(6)管理费用1180万元,其中业务招待费100万元,技术研发费用300万元,计提环境保护专项资金100万元。
向金融企业贷款780万元,支付年利息50万元。
(8)营业外支出460万元,其中含通过当地公益性社会团体向希望工程捐款120万元。
因消防设施不合格,被处罚30万元,借款180万元于某关系较好的企业,因对方违法经营已注销,此款项已确认无法收回。
(说明:
④上年广告费用税前扣除余额400万元。
)
根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
计算企业2011年营业外支出应调整的应纳税所得额。
4、资料
(一) A公司是一家A股上市公司,主要从事钢铁产品的生产和销售,母公司为P公司。
A公司为红星会计师事务所的常年审计客户。
红星会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×
2年度财务报表审计项目合伙人,并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。
A公司于20×
2年12月31日拥有B公司、C公司、D公司和E公司等若干被投资企业,上述被投资企业有关情况摘录如下:
(1)B公司的注册地为某西部城市,自20×
1年起十年内享受西部大开发税收优惠,适用15%的企业所得税税率。
B公司是当地政府重点扶持企业,于20×
2年收到多项政府补助及扶持资金。
(2)C公司原为P公司的全资子公司,是B公司的主要供应商之一,B公司的主要原材料铁矿石有约35%从C公司购入。
C公司对原有ERP系统进行升级,并自20×
2年1月1日起采用升级版的ERP系统,所有主要管理职能和业务流程均通过升级后的ERP系统进行,ERP系统通过处理各类交易记录自动生成财务报表。
20×
2年1月末,为整合集团产业链,以增强市场竞争力,A公司购入P公司所持有C公司的全部股权,自此C公司成为A公司的全资子公司。
(3)D公司是A公司于20×
2年1月以现金出资设立的子公司,实收资本为2000万元。
2年下半年起,D公司开展若干钢铁产品品种的期货交易。
(4)E公司是A公司于20×
1年以现金出资设立的全资子公司,实收资本为2000万元。
2年12月31日,A公司将其所持E公司的40%股权转让给Z公司(非关联公司)。
20×
2年初,为了促进子公司改善业绩,A公司管理层决定将子公司管理层的年终奖金与子公司的利润总额直接挂钩。
2年下半年以来,A公司的部分主要钢材产品出现供过于求的情况,市场价格持续下跌。
根据行业统计数据,国内主要钢铁企业20×
2年的营业收入普遍较20×
1年下降超过15%。
尽管A公司20×
2年全年有所盈利,但其中20×
2年下半年业绩出现亏损。
由于20×
2年末存在较多库存积压,A公司将部分存货存放于某物流公司(非关联公司)仓库。
A公司20×
2年度部分合并财务数据摘录如下:
资料
(二) 注册会计师乙针对A公司20×
2年度审计业务,制定了集团审计相关的总体审计策略,部分内容摘录如下:
1.沿用审计A公司20×
1年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法,将A公司20×
2年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准。
2.考虑到C公司20×
2年末资产总额在集团中所占比例超过30%,将C公司确定为集团审计的重要组成部分,并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额。
3.考虑到D公司20×
2年末资产总额在集团中所占比例小于10%,将D公司确定为集团审计的非重要组成部分,由集团项目组在集团层面实施分析程序。
资料(三) 审计项目组在审计过程中注意到以下事项:
1.20×
2年1月31日,A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持C公司的全部股权,并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。
2年1月31日(股权收购完成日),C公司净资产账面价值为6亿元,可辨认净资产公允价值为7亿元。
A公司在20×
2年1月合并财务报表中确认商誉1亿元。
2.20×
2年12月31日,A公司以现金900万元将其所持E公司的40%股权转让给Z公司,当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元,A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元。
2年12月31日,A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事(E公司董事会共2名董事)。
根据E公司变更后的章程,E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。
E公司20×
1年实现净利润200万元,20×
2年实现净亏损50万元,除按净利润的10%提取盈余公积外,E公司于20×
1年和20×
2年均未进行利润分配,并且除净损益的影响外,E公司也无其他所有者权益的变动。
2年A公司与E公司没有任何交易。
2年12月31日,A公司在个别财务报表中将出售上述股权所收到的900万元全额冲减了长期股权投资成本,并对剩余的所持E公司长期股权投资继续采用成本法核算。
在A公司20×
2年度合并财务报表中,A公司继续将E公司作为子公司纳入合并范围。
3.A公司在编制20×
2年度合并财务报表时,将C公司向B公司销售铁矿石所形成的内部交易予以抵消。
截至20×
2年末,B公司从C公司购入的铁矿石尚有5亿元未投入使用而留存于B公司存货余额中,由此产生的该存货中包含的未实现内部销售利润为500万元。
A公司在编制20×
2年度合并财务报表时,对上述存货中包含的未实现内部利润,按照C公司的企业所得税适用税率25%确认了递延所得税资产125万元。
资料(四) 审计项目组在对B公司20×
2年度财务信息进行审计时,注意到以下事项:
1.B公司在20×
2年度收到购置环保设备补助资金50万元和20×
2年度进出口业务奖励款80万元,全部计入营业外收入。
2.B公司于20×
2年12月31日将其一项对某客户的应收账款3000万元转让给银行(附追索权),并于当日收到转让款时终止确认了上述应收账款。
3.B公司于20×
2年7月10日购买1000万元的短期公司债券,期限为6个月,年利率5%。
B公司已在20×
3年1月10日(债券到期日)全额收回本息。
B公司在20×
2年度现金流量表中将该1000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示。
4.20×
2年2月1日,B公司停止自用一座办公楼,并与Y公司(非关联公司)签订租赁协议,将其租赁给Y公司使用,租赁期开始日为20×
2年2月1日。
2年2月1日,B公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。
该办公楼20×
2年2月1日的账面价值为800万元,公允价值为1000万元,20×
2年12月31日的公允价值为1100万元。
2年12月31日,B公司将上述办公楼列示为投资性房地产(余额为1100万元),并在20×
2年度损益中确认300万元公允价值变动收益(投资性房地产公允价值变动收益)。
5.20×
2年末,B公司通过银行向某非关联公司提供一笔一年期的委托贷款,年利率为5%。
B公司于20×
2年末将其作为持有至到期投资核算。
6.B公司的一项在建工程于20×
2年8月投入使用,并于20×
2年10月完成竣工决算。
B公司20×
2年10月将该在建工程转入固定资产,并自20×
2年11月起计提折旧。
资料(五) 审计项目组在对B公司20×
2年度企业所得税申报内容进行检查时,发现以下事项:
1.B公司20×
2年共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元。
B公司在申报20×
2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。
2.B公司20×
2年向某高尔夫球俱乐部支付赞助费100万元。
2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为广告费作了全额税前扣除。
3.B公司20×
2年向某幼儿园直接捐赠了200万元。
4.B公司20×
2年按照国家有关规定为特殊工种职工支付了人身安全保险费200万元。
5.由于钢铁产品价格波动,部分存货于20×
2年12月31日出现了减值,B公司20×
2年末对该部分存货计提100万元减值准备,并在申报20×
2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。
6.20×
2年12月,B公司一批账面净值为100万元的存货被盗。
3年1月,B公司向保险公司申请理赔,并于20×
3年2月收到保险理赔款50万元。
针对上述被盗的存货,B公司在申报20×
2年度企业所得税的应纳税所得额时,将其列为财产损失100万元作了全额税前扣除。
7.B公司20×
2年向残疾职工支付50万元工资费用。
针对该项工资费用,B公司在申报20×
2年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除,总计税前扣除金额为75万元。
8.A公司以管理费形式向B公司提取费用,B公司于20×
2年向A公司支付500万元的管理费。
资料(六) 注册会计师乙在复核审计项目组部分成员编制的C公司20×
2年度财务信息审计工作底稿时,注意到以下事项:
1.C公司于20×
2年12月31日对存货实施了盘点。
由于存货铁矿石是成堆摆放的,其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员,故C公司在盘点时聘请了H测绘公司(非关联公司)对其铁矿石数量进行测算和报告,并据此确定盘点结果。
H测绘公司主要提供矿产资源类存货的测绘服务。
项目组成员核对了H测绘公司对C公司20×
2年12月31日存货数量出具的工作报告,没有发现差异,并据此得出了“C公司20×
2年12月31日的存货铁矿石数量与账面记录一致”的结论。
2.C公司20×
2年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。
项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序,但一直未收到回函。
项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函,也没有收到回函。
项目组成员据此得出“于20×
2年12月31日,该应收账款余额没有差异”的结论。
3.C公司20×
2年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。
C公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于20×
3年初向银行贴现,因此无法安排项目组监盘这些银行承兑汇票。
项目组成员检查了C公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于20×
2年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。
4.C公司20×
2年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。
财务经理表示,该余额为销售人员20×
2年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金,相关差旅费共计10万元已于20×
3年1月报销完毕,上述其他应收款余额也已转入20×
3年1月的销售费用。
项目组成员检查了20×
3年1月的相关差旅费报销凭证,相关差旅费金额与上述备用金金额相符,据此得出“于20×
2年12月31日,该其他应收款余额没有差异”的结论。
资料(七) A公司财务总监就以下事项征询注册会计师甲的意见:
1.A公司20×
3年1月初向T公司(非关联公司)销售一批产品,并在应收账款中相应确认了一笔应收T公司的款项800万元。
在此之后,由于T公司财务发生困难,一直无法支付该款项,A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元。
近期,经与T公司协商,A公司同意T公司以其生产的一批钢材偿还债务。
该批钢材的公允价值为700万元。
财务总监希望注册会计师甲就A公司应如何对该债务重组事项进行会计处理提出分析意见。
2.A公司在20×
3年初收购了W公司(非关联公司)下属全资子公司—F公司的全部股权。
根据与W公司签订的股权转让协议,若F公司20×
3年度利润总额达到预定目标,则A公司需向W公司额外支付若干现金作为追加的合并对价;
若F公司20×
3年度利润总额未达到预定目标,则W公司需向A公司返还之前已经收取对价的一部分。
针对上述企业合并交易,财务总监希望注册会计师甲就上述或有对价安排对A公司应确认商誉金额的影响提出分析意见。
要求:
针对资料(七)第1项和第2项,假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定,代注册会计师甲逐项回答财务总监提出的问题(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。
多选题
5、根据《国有企业监事会暂行条例》的规定,下列各项中,属于国有企业监事会职责的有()。
A.检查企业财务会计报告的真实性、合法性
B.检查企业国有资产保值增值情况
C.评价企业负责人经营管理业绩
D.参与企业的经营决策
6、影响房地产营销组织模式决策的因素主要有()。
A.企业规模
B.市场
C.产品品质
D.商品房物业类型
E.物业管理
7、企业的基础、管理水平、财务状况、经营状况和信用度与项目能否顺利实施有密切关系,进而也与项目的还款能力有很大关系。
企业的基础包括()。
A.分析企业的历史、规模、组织、技术水平
B.分析企业的劳动力结构和层次
C.注册资本、固定资产原值与净值以及流动资产情况
D.分析企业的历史发展过程、经济体制的变化
E.分析投资者的经营状况
8、影响房地产营销组织模式决策的因素主要有()。
9、影响房地产营销组织模式决策的因素主要有()。
10、影响房地产营销组织模式决策的因素主要有()。
11、企业与政府间的财务关系体现为()。
A.债权债务关系
B.强制和无偿的分配关系
C.资金结算关系
D.劳动成果分配关系
12、影响贷款偿还的非财务因素在内容和形式上都是复杂多样的,一般可以从()分析非财务因素对贷款偿还的影响程度。
A.借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素
B.银行信贷管理
C.借款人行业的成本结构、成长期
D.产品的经济周期性和替代性、行业的营利性、经济技术环境的影响
E.对其他行业的依赖程度以及有关法律政策对该行业的影响程度
13、下列各项属于期货交易所章程应当规定的内容的是()。
A.设立目的和职责
B.名称、住所和营业场所
C.组织机构的组成、职责、任期和议事规则
D.财务会计、内部控制制度
14、多年以来,U会计师事务所为多家客户提供了各种各样的非鉴证服务。
2010年初,U会计师事务所获得了从事证券、期货相关业务的资格后,考虑将这些服务客户发展成为审计客户。
A注册会计师作为U会计师事务所负责职业道德的主任会计师,需要考虑相关情况是否对审计独立性产生不利影响。
请代为做出正确的决策。
D公司2008年7月1日在上海证券交易所上市。
多年以来,U会计师事务所在D公司管理层承担责任的条件下,一直为D公司提供分别针对下列内容的内部审计。
为了承接D公司2010年度财务报表审计业务,U会计师事务所必须停止执行的有()。
A.协助D公司审计部门对费用报销制度执行情况进行审计
B.检查并向审计委员会报告销售发票复核制度的执行效果
C.抽查主营业务收入明细账,确定收入的确认是否符合规定
D.检查坏账损失,评价信用管理部门使用的客户授信政策
15、AssistantMarketingManagerWanted
Wearelookingforalivelyandintelligent(有才智的)persontojoinourteamassoonaspossible.Theworkwillinvolvetelephoningandcorresponding(通信)withouroverseasclientsandagents,andsometravel,mainlytoEuropeancountries.Applicantsshouldbefluentinatleastoneforeignlanguage.Experienceinmarketingwouldbepreferred.
16、组织管理系统中,下列描述错误的是()。
A.系统的目标决定了系统的组织,组织是目标能否实现的决定性因素
B.管理措施是控制项目目标最重要的措施
C.组织结构模式和组织分工都是一种相对动态的组织关系
D.施工组织设计不属于组织工具
E.管理职能分工表属于组织工具
17、财务管理的职能随着生产经营管理活动的发展和人们认识水平的提高而不断发展提高,归纳起来,主要包括()几方面。
A.财务控制
B.资金筹集
C.财务计划
D.财务决策
18、产品价格的上升通常会使其销量减少,除非价格上升的同时伴随着质量的提高。
时装却是一个例外。
在某时装店,一款女装标价86元无人问津,老板灵机一动改为286元,衣服却很快售出。
如果以下陈述为真,哪一项最能解释上述反常现象
A.在时装市场上,服装产品是充分竞争性产品
B.许多消费者在购买服装时,看重电视广告或名人对服装的评价
C.有的女士购买时装时往往不买最好,只买最贵
D.消费者常常以价格的高低作为判断服装质量的主要标尺
19、基金市场营销的宏观环境包括()。
A.人口
B.经济
C.政治
D.法律
20、甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。
在业务承接和制定审
计计划过程中,甲注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划,下列属于总体审计策略内容的有()。
A.向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作
B.向具体审计领域分配资源的数量,包括派送的项目组成员的数量,对其他注册会计师工作的复核范围,对高风险领域安排的审计时间预算
C.何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配
D.如何管理、指导、监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何进行复核
21、母公司在对其境外子公司的财务报表折算为记账本位币时,下列各项,应当采用资产负债表日即期汇率的是()。
A.利润表的收入项目
B.资产负债表的实收资本项目
C.资产负债表的未分配利润项目
D.资产负债表酌交易性金融资产项目
22、按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度,可以分为()不同的发展阶段。
A.会计核算电算化
B.会计管理电算化
C.会计决策电算化
D.会计智能电算化
23、影响房地产营销组织模式决策的因素主要有()。
24、法规对基金管理公司独立董事提出了较高要求,但不包括()。
A.具有5年以上金融,法律或财务的工作经历
B.有履行职责所需要的时间
C.直系亲属不在拟任取的基金管理公司任职
D.与拟任职的基金管理公司的高级管理人员有朋友关系
25、J.Martin认为,完成一个自顶向下的规划设计,核心设计小组包括企业各方人员。
下列()不在参与之列。
A.资源管理人员
B.财务总管
C.仓库管理人员
D.客户服务经理
26、编制资产负债表所依据的会计等式是()。
A.收入-费用=利润
B.资产=负债+所有者权益
C.借方发生额=贷方发生额
D.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额
27、影响房地产营销组织模式决策的因素主要有()。
28、金融对经济增长的作用主要表现在()。
A.动员增加社会储蓄
B.分配社会资本资源
C.监督企业经理人员的管理活动
D.监督企业的财务纪律
E.转移和分散金融风险
29、下列选项中,()是建设项目财务管理的根本目标和中心环节。
A.提高投资效益
B.提高项目质量
C.防御投资风险
D.提高投资收益
30、XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司,在2011年度的财务报表审计中,北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务,并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。
2012年2月12日,注册会计师Y开始执行XYZ公司2011年度财务报表审计的工作,XYZ股份有限公司的财务报表批准日2012年3月20日,2012年3月22日提交了审计报告,2012年4月1日财务报表和审计报告对外公布。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100
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