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1.2009年初,某保险公司招聘销售人员,要求每位员工交500元押金,称为保证押金,待三个月试用期过后,公司将该押金全额返还给员工。
小李参加应聘,2009年4月1日签订了l年期的劳动合同。
合同规定试用期为3个月,试用期工资为l800元,试用期满后工资为2200元。
公司的工作制度是每月22天为工作日。
2009年5月小李加班了3天,在“五一”劳动节法定假期加班了两天。
请问:
(1)该劳动合同是否有不合法的地方?
说明理由。
(2)小李5月可以获得多少加班工资?
(3)如果公司不支付,小李可以得到什么救济?
答案:
1.[答案]
(1)①劳动合同要求员工交500元押金违法。
根据法律规定,用人单位不得以任何名义向劳动者收取财物,该公司以保证金名义收取押金的做法违反法律规定,劳动行政部门可以责令公司将该押金返还给员工,并可以根据实际收取押金的员工人数按每人500元以上2000元以下的标准对公司处以罚款。
②合同规定试用期3个月违法。
该试用期约定不能生效,根据劳动合同法规定,l年期的劳动合同试用期不能超过2个月。
如果小李已经履行了3个月的试用期,并在该3个月内只获得每月l800元的试用期工资,那么该公司应该以2200元的工资标准,对超过2个月法定试
用期的另一个月予以赔偿,即赔偿差额400元(2200-1800=400)。
(2)小李加班3天,获得2倍工资报酬,2200÷
22×
2=200(元),法定假日加班获得3倍工资报酬,2200÷
3=300(元),一共是200+300=500(元)。
(3)如果公司不同意支付,小李可向劳动行政部门反映,由劳动行政部门责令用人单位限期支付;
公司逾期仍不支付的,由劳动行政部门责令公司支付按应付金额即500元的50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。
来源:
考试大-初级会计职称考试
营业税
1.某市服务公司2009年1月1日开业,经营范围包括娱乐,餐饮及其他服务,当年收入情况如下:
(1)歌舞厅收入1500万元,游戏厅收入400万元;
(2)保龄球馆当年取得收入460万元;
(3)酒吧收入70万元;
(4)提供中医按摩收入150万元;
(5)餐厅的餐饮收入1800万元;
(6)与某公司签订租赁协议书,将部分空闲的歌舞厅出租,分别取得租金87万元、赔偿金3万元;
(7)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费20万元。
已知:
税务机关确定保龄球馆按5%征收营业税,酒吧收入按其他娱乐业征税;
除税法统一规定的特殊项目外,该公司所在地省政府规定,娱乐业税率20%,其他娱乐业项目的营业税税率为5%。
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该服务公司当年应纳娱乐业营业税;
(2)计算该服务公司当年应纳服务业营业税;
(3)计算该服务公司当年应缴纳的营业税。
2.某金融机构2009年第3季度业务收支情况如下:
(1)贷款利息收入210万元,其中含向其他银行贷款利息收入20万元,逾期贷款利息收入10万元;
(2)开展股票买卖业务,买进价85万元,卖出价105万元;
(3)出纳长款收入0.5万元;
结算手续费收入14万元;
结算罚款收入3万元;
(4)本季度购进黄金170万元,销售黄金收入350万元。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)计算贷款利息收入应纳营业税;
(2)计算股票买卖业务应纳营业税;
(3)计算其他收入应纳营业税;
(4)计算销售黄金收入应纳营业税;
(5)计算本季度应纳营业税合计额。
3.2009年10月,青年国际旅行社(以下简称“旅行社”)组织甲、乙两个假日旅游团:
(1)甲团是由36人组成的境内旅游团。
旅行社向每人收取费用人民币4500元。
旅行期间,旅行社为每人支付交通费人民币1600元,住宿费人民币400元,餐费人民币300元,景点门票等费用600元。
(2)乙团是由30人组成的境外旅游团。
旅行社向每人收取费用人民币6800元,在境外该团改由当地W旅游公司接团,负责在境外安排旅游,旅行社按协议支付给境外W旅游公司
旅游费折合人民币144000元。
营业税税率为5%。
(1)计算旅行社甲团应纳的营业税的营业额,并列出计算过程;
(2)计算旅行社乙团应纳的营业税的营业额,并列出计算过程;
(3)计算旅行社10月份的应纳营业税。
考试大-初级会计职
答案四、计算题
(1)该公司应纳娱乐业营业税:
歌舞厅收入应缴纳的营业税=1500×
20%=300(万元)
游戏厅收入应缴纳的营业税=400×
20%=80(万元)
保龄球收入应缴纳的营业税=460×
5%=23(万元)
酒吧收入按其他娱乐业征税,应缴纳的营业税
=70×
5%=3.5(万元)
娱乐业营业税合计=300+80+23+3.5=406.5(万元)
(2)该服务公司当年应纳服务业营业税:
中医按摩收入应缴纳的营业税
=150×
5%=7.5(万元)
餐饮收入应缴纳的营业税=1800×
5%=90(万元)
将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税
=(87+3)×
5%=4.5(万元)
代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税=20×
5%=1(万元)
该服务公司当年应缴纳的服务业营业税合计
=7.5+90+4.5+1=103(万元)
(3)当年应缴纳的营业税合计
=406.5+103=509.5(万元)
[该题针对“营业税的计算,营业税的相关规定,营业税税率,营业税税目的相关规定,营业税征税范围”知识点进行考核]
2.[答案]
(1)向其他银行取得银行贷款利息收入,属于金融机构往来利息收入,不征收营业税。
应纳营业税=(210-20)×
5%=9.5(万元)
(2)金融企业从事股票买卖业务,以股票的买出价减去买入价后的余额为营业额,应纳营业税=(105-85)×
(3)出纳长款收入不征营业税。
其他收入应纳营业税=(14+3)×
5%=0.85(万元)
(4)金融机构金银买卖业务征收增值税,不征收营业税。
(5)第3季度应纳营业税=9.5+1+0.85=11.35(万元)
[该题针对“营业税的计算,营业税税率,营业税税目的相关规定,营业税税收优惠,营业税征税范围”知识点进行考核]
3.[答案]
(1)旅行社甲团应纳营业税的营业额=(4500-1600-400-300-600)×
36=57600(元)
(2)旅行社乙团应纳营业税的营业额=6800×
30-144000=60000(元)
(2)旅行社10月份应纳营业税税额=(57600+60000)×
5%=5880(元)
[该题针对“营业税的计算,营业税纳税人,营业税税率,营业税税目的相关规定”知识点进行考核]
个人所得税
四、计算题
1.胡某为一私营企业技术总监,2009年1~12月收入情况如下:
(1)每月取得工薪25000元;
(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元;
(3)为某制造企业提供一项专利技术的使用权,一次取得收入150000元;
(4)将自己在郊区的一套别墅转让,取得转让收入50万元,该别墅购入原价35万。
(不考虑相关税费。
)
根据以上资料,回答下列问题:
(1)胡某2009年工薪所得应纳的个人所得税;
(2)胡某2009年工程设计应纳个人所得税;
(3)胡某2009年提供专利技术应缴纳的个人所得税;
(4)胡某2009年房屋转让应纳的个人所得税。
2.某大学教授容某2009年取得如下收入:
(1)每月工资收入3800元;
(2)一次性稿费收入6000元;
(3)为其他公司提供技术咨询,一次性取得报酬22000元
(4)出租用于居住的住房,租期1年,月租金收入为2000元,7月份和8月份各发生修缮费用700元;
(5)到期国债利息收入1286元;
(6)在A国讲学取得收入40000元,在B国取得特许权使用费收入70000元,已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元和18000元。
稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%
(1)工薪所得应纳的个人所得税:
全年应纳个人所得税
=[(25000-2000)×
25%-1375]×
12=52500(元)
(2)工程设计应纳个人所得税
=80000×
(1-20%)×
40%-7000=18600(元)
(3)提供专利技术在我国应纳的个人所得税
=150000×
20%=24000(元)
(4)别墅转让应纳的个人所得税
=(50-35)×
20%×
10000=30000(元)
[该题针对“个人所得税的计算,个人所得税扣除项目,个人所得税税目”知识点进行考核]2.[答案]
(1)工资收入应纳个人所得税=[(3800-2000)×
10%-25]×
12=1860(元)
(2)稿费收入应纳个人所得税=6000×
(1-30%)=672(元)
(3)技术咨询收入应纳个人所得税=22000×
20%=3520(元)
(4)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
应纳个人所得税=(2000-800)×
10%×
10+(2000-800-700)×
2=1300(元)
(5)国债利息收入免征个人所得税。
(6)在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额
=40000×
30%-2000=7600(元)
应补缴税款=7600-7000=600(元)
在B国的特许权使用费所得按照中国税法应纳税额
=70000×
20%=11200(元),无需补缴税款。
(7)容某2009年应纳个人所得税=1860+672+3520+1300+600=7952(元)。
[该题针对“稿酬所得“次”的规定,个人所得税的计税依据,个人所得税的计算,个人所得税减免税规定”知识点进行考核]
税收
1.东北某城市的邮电通讯企业2009年发生如下业务:
年初企业共有房产原值5000万元,7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同),租期1年,每月租金收入10万元,2009年共收取60万元;
8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
当地适用的房产扣除比例是20%。
计算该邮电通讯企业2009年应缴纳的房产税。
2.某运输公司拥有并使用以下车辆和船舶:
(1)从事运输用的自重为2吨的三轮汽车5辆;
(2)自重5吨载货卡车10辆;
(3)净吨位为4吨的拖船5辆;
(4)2辆客车,乘客人数为20人。
当地政府规定,载货汽车的车辆税额为60元/吨,乘座20人客车税额为500元/辆,船舶每年税额6元/吨。
计算该公司当年应纳车船税。
3.某中外合资企业2009年1月开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证各一件;
开业当月,签订了以下合同:
(1)与银行签订一份借款合同,所载金额为80万元;
(2)企业与保险公司签订财产保险合同一份,支付保险费4万元;
(3)与某仓库签订一年的货物保管合同,月保管费为1000元;
(4)与某运输企业签订货物运输合同,所载运输费金额50万元;
其他资料:
营业账簿中实收资本为300万元,资本公积金为100万元,其他营业账簿8本。
计算该企业1月应缴纳的印花税。
4.某煤矿2009年3月生产经营情况如下:
(1)开采原煤200万吨,在采煤过程中生产天然气25000千立方米;
(2)销售原煤180万吨,取得不含税销售额8500万元;
(3)销售天然气2000千立方米,取得含税销售额1200万元;
(4)本矿职工食堂、浴室领用本矿开采的原煤5000吨;
资源税单位税额为原煤3元/吨;
天然气12元/千立方米。
计算该煤矿3月份应纳的资源税。
5.某房地产开发企业转让一块已开发的土地,取得收入8000万元,已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为2000万元,开发这块地的成本费用为1000万元,支付的与转让土地有关的税金合计为500万元,加计扣除金额为600万元。
计算该房地产企业应纳土地增值税。
1.[答案]:
2009年该企业应缴纳的房产税:
(1)自用房产应缴纳的房产税
=5000×
1.2%-1000×
1.2%×
50%=43.2(万元)
(2)出租房产应缴纳的房产税=60×
12%=7.2(万元)
(3)完工的职工宿舍应缴纳的房产税
=500×
1.2%÷
12×
4=1.6(万元)
(4)全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)
[该题针对“房产税的计算”知识点进行考核]
(1)从事运输用的自重为2吨的三轮汽车5辆,应纳税额=2×
60×
5=600(元)
(2)自重5吨载货卡车10辆,应纳税额=5×
10=3000(元)
(3)净吨位为4吨的拖船5辆,应纳税额=4×
6×
50%×
5=60(元)
(4)2辆客车,乘客人数为20人,应纳税额=500×
2=1000(元)
本企业总计应纳车船税=600+3000+60+1000=4660(元)
[该题针对“车船税的计算”知识点进行考核]
(1)企业领受权利许可证应纳税额=4×
5=20(元)
(2)企业订立借款合同应纳税额=800000×
0.05‰=40(元)
(3)企业订立财产保险合同应纳税额=40000×
1‰=40(元)
(4)企业订立仓储保管合同应纳税额=1000×
1‰=12(元)
(5)企业订立货物运输合同应纳税额=500000×
0.5‰=250(元)
(6)企业营业账簿中记载资金的账簿应纳税额=(3000000+1000000)×
0.5‰=2000(元)
(7)企业其他营业账簿应纳税额=8×
5=40(元)
(8)1月份应纳印花税税额=20+40+40+12+250+2000+40=2402(元)
[该题针对“印花税的计算”知识点进行考核]
4.[答案]:
该煤矿3月份应纳的资源税:
(1)销售原煤应纳资源税=180×
3=540(万元)
(2)本矿职工食堂、浴室领用原煤应纳资源税=0.5×
3=1.5(万元)
合计应纳资源税=540+1.5=541.5(万元)
[提示]煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
[该题针对“资源税的计算”知识点进行考核]
5.[答案]
(1)转让收入=8000(万元)
(2)扣除项目=2000+1000+500+600=4100(万元)
(3)增值额=8000-4100=3900(万元)
(4)增值额与扣除项目的比率=3900/4100=95%
(5)应纳土地增值税=增值额×
40%-扣除项目金额×
5%=3900×
40%-4100×
5%=1355(万元)
[该题针对“土地增值税的计算”知识点进行考核]
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